Решение от 1 февраля 2023 г. по делу № А28-7416/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ



Дело № А28-7416/2022
город Киров
01 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения оглашена 19 января 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 01 февраля 2023 года


Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Кулдышева О.Л., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев материалы дела по заявлению

ФКУЗ МСЧ-43 ФСИН России (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 610007, Россия, <...>)

к ИФНС по г. Кирову - (ИНН: <***>; ОГРН: <***>; адрес: 610001, Россия, <...>),

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 610001, Россия, <...>)

о возврате страховых взносов в сумме 9177 рублей 58 копеек (по уточненным требованиям) и списании пени в сумме 5129рублей 49копеек

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 12.01.2022,

от ответчика ИФНС по г.Кирову – ФИО3 по доверенности от 30.12.2022,

от второго ответчика– ФИО4 по доверенности от 09.01.2023

установил:

Федеральное казенное учреждение здравоохранения «Медико-санитарная часть № 43 Федеральной службы исполнения наказаний» (далее – заявитель, учреждение, плательщик) обратилось в суд с требованием (уточненным 25.10.2022) к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (далее – ответчик, Отделение) и Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее – ответчик, Инспекция) об обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в общей сумме 9177 рублей 58 копеек, а также об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову принять решение о списании пени в размере 5129 рублей 29 копеек.

Заявлением от 25.10.2022 заявитель отказался от требований в части списания пени в размере 5129 рублей 29 копеек.

Последствия отказа заявителю известны и понятны. Суд на основании статьи 49 АПК РФ принимает отказ истца от требований и прекращает производство по делу в данной части на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

На основании статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судом произведена замена ответчика государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 610001, Россия, <...>) на его правопреемника (в связи с реорганизацией в форме присоединения) - Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 610001, <...>) (далее - Фонд).

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно справки налоговой инспекции № 114738 по состоянию на 01.01.2017года у заявителя имеется переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6796рублей 55копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1591рублей 03копеек, а также налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 790 рублей 00 копеек, указанное обстоятельство сторонами не оспаривается.

13.07.2021 Учреждение обратилось в Пенсионный фонд с заявлением о списании переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6796рублей 55копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1591рублей 03копеек.

Письмом от 14.07.2021 Фонд указал на то, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 переданы в налоговый орган.

08.09.2021 и 21.09.2021 Учреждение обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6796рублей 55копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1591рублей 03копеек, а также налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 790 рублей 00 копеек.

Письмом от 29.09.2021 налоговым органом отказано в списании излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Учреждение обратилось в суд с требованием об обязании ответчиков возвратить излишне уплаченные страховые взносы и налог надоходы в общем размере 9177рублей 58копеек и восстановить срок для подачи заявления о возврате.

Ответчики заявленные требования не признали и заявили об истечении срока давности для возврата сумм переплат,; просят суд отказать в удовлетворении требования.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, заслушав доводы сторон и оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд приходит к следующим выводам.

Как установлено из материалов дела и не оспаривается сторонами, Учреждением фактически были произведены излишние уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6796рублей 55копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1591рублей 03копеек, а также налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 790 рублей 00 копеек.

Указанные платежи произведены Учреждением в 2016году, до 01.01.2017года, при этом указанная переплата по взносам и налогу была известна обеим сторонам по делу.

На основании положений части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), являлся Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным Законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном этой статьей.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Аналогичный срок, подлежащий применению и к страховым взносам с 01.01.2017, установлен пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

В то же время, исходя из пункта 5 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ), с 01.01.2017 признан утратившим силу Закон № 212-ФЗ.

Вместе с тем, статьей 20 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ нормативно закреплено, что осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, продолжают осуществлять соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу этого Федерального закона (с 01.01.2023 органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что спорные отношения возникли в отношении суммы страховых взносов, уплаченной за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, поэтому в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 250-ФЗ действия по возврату излишне взысканных страховых взносов и пеней осуществляются соответствующими органами Пенсионного фонда (с 01.01.2023 органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В статье 21 Закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации (с 01.01.2023 органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации (с 01.01.2023 орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ за налоговыми органами закреплена обязанность осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.

Порядок зачета (возврата) сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых пеней, штрафа установлен статьей 78 НК РФ, пунктом 7 которой предусмотрено, что заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом того, что в разделе III Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлены особенности рассмотрения требований о возврате из бюджета излишне уплаченных обязательных платежей, и исходя из положений статьи 189 АПК РФ, указанные требования должны рассматриваться по правилам искового производства.

В данном случае подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности, установленные статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации. Данный подход соответствует позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, от 03.07.2008 № 630-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О, пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление № 57).

Момент, когда плательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты обязательного платежа, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой плательщик допустил переплату, наличия у него возможности для правильного исчисления взносов, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого расчетного периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат обязательного платежа непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06, от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при проверке соблюдения плательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм обязательных платежей, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В силу подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной как с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика в банке, так и со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

В рассматриваемой ситуации на основании части 6 статьи 13 АПК РФ применению по аналогии подлежат нормы статьи 45 НК РФ закрепляющей момент исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

В силу положений действующего законодательства, заявитель, являясь страхователем в отношениях обязательного пенсионного и медицинского страхования, плательщиком налога, обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, налог.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что о факте возникновения переплаты заявитель (Учреждение) достоверно знал непосредственно после исчисления и уплаты страховых взносов и налога на доходы физических лиц как налогового агента, и знал об этом по окончании расчетного и налогового периода, в том числе на основании представленных расчетов по страховым взносам и налоговым декларациям.

Не уведомление плательщика об имеющейся переплате по взносу, налогу, который обязан исчислять сам плательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного обязательного платежа.

Данная позиция подтверждается Определением Верховного Суда РФ от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491 по делу № А56-20427/2017.

Доводы заявителя о том, что о наличии переплаты Учреждению стало известно из письма налогового органа только в 2021году, также признаются необоснованными, поскольку Учреждение самостоятельно производило расчет и уплату страховых взносов и налога до 2017года, при этом данная переплата не возникла после 2017года в результате доначислений налоговым органом по итогам налоговых проверок или иным причинам, а имелась и отражена за периоды до 01.01.2017года, указанное обстоятельство сторонами не оспаривается.

Доказательств того, что у заявителя имелись препятствия для обращения с заявлением о возврате переплаты с момента её образования, не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения в суд 20.06.2022года с заявлением о возврате излишне уплаченных до 2017года страховых взносов и налога на доходы налоговым агентом в общей сумме 9 177рублей 58копеек, трехгодичный срок, предусмотренный частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, и пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, и статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, Учреждением пропущен.

Оснований для восстановления срока обращения в суд, в том числе предусмотренных статьей 205 ГК РФ, не установлено, ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд признается необоснованным.

На основании вышеизложенного, требования Учреждения о возврате излишне уплаченных страховых взносов и налога в сумме 9177рублей 58копеек, удовлетворению не подлежат вследствие пропуска заявителем срока давности для такого взыскания, возврата.

Руководствуясь статьями 150, 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

прекратить производство по делу в части требований о списании пени в сумме 5129рублей 49копеек в связи с отказом заявителя от требований в данной части.

В остальной части - отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.


СудьяО.Л. Кулдышев