Решение от 6 июля 2023 г. по делу № А06-8948/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-8948/2022
г. Астрахань
06 июля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 июня 2023 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием системы вебконференц-связи рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Администрации Муниципального образования «Батаевский сельсовет» к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании утраченной возможности по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам за расчетный период, истекший до 01 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 131914.07 рублей, в том числе недоимки по страховым взносам в размере 107 505,65 рублей и пени 24 363,42 рублей.

Заинтересованное лицо - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Астраханской области.

при участии:

от заявителя – ФИО2, Глава администрации;

от налогового органа – ФИО3, доверенность от 26.12.2022 (диплом) (участие представителя в онлайн режиме по средствам веб-конференцсвязи);

от ОСФР по АО - ФИО4, представитель по доверенности от 17.02.2023 (диплом).


Администрация Муниципального образования «Батаевский сельсовет» ( далее Администрация, заявитель) обратилась в Арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области ( далее УФНС по АО, налоговый орган) о признании утраченной возможности по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам за расчетный период, истекший до 01 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 131 914.07 рублей, в том числе недоимки по страховым взносам в размере 107 505,65 рублей и пени 24 363,42 рублей.

В судебном заседании представитель Администрации в порядке статьи 49 АПК РФ уточнил заявленные требования : просит суд признать УФНС по АО утратившей право на взыскание в принудительном прядке задолженности по налогам, пеней, указанной в требовании № 86603 от 01.09.2022г., в том числе по недоимке по страховым взносам в размере 102 554,65 рублей и пени в размере 23 775,55 рублей и списать с Администрации сумму недоимки.

Судом уточнения приняты.

Представитель заявителя требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенные в заявлении с учетом уточнений.

Представитель налогового органа, заявленные требования не признал, просил суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель ОСФР по АО оставил разрешение спора на усмотрение суда.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд,

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, 01.09.2022 УФНС России по АО направило в адрес Администрации требование № 86603 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым в срок до 02.10.2022 необходимо уплатить задолженность по пене в общей сумме 24 363,42 рублей.

Также в требовании для сведения было указано, что по состоянию на 01.09.2022г. за Администрацией числиться задолженность в общей сумме 157 543,13 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 110 523,12 рублей.

Полагая, что срок для взыскания задолженности по стразовым взносам в размере 102 554,65 рубля и по пени в размере 23 775,55 рублей в принудительном порядке налоговым органом пропущен, Администрация обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает, что заявленные требования Администрации подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными ко взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ о 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков установленных статьей 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату налога по требованию, 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

В соответствии с правовыми нормами, содержащимся в статьях 46 и 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в требовании № 86603 указана задолженность по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в размере 102 554,65 рубля. На указанную задолженность налоговым органом начислены пени в размере 23 775,55 рублей.

Представитель налогового органа пояснил, что в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового Кодекса Российской Федерации полномочия по администрированию страховых взносов, установленных главой 34 "Страховые взносы" Налогового Кодекса, с 01.01.2017 года переданы налоговым органам.

Управлением Пенсионного фонда по Астраханской области в УФНС по АО в отношении Администрации МО «Батаевский сельсовет» была передана задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017года:

сальдо на 01.01.2017- недоимка по налогу принятая из ПФР в сумме 124 475, 39 руб.

сальдо на 01.01.2017 - задолженность по пени принятая из ПФР в сумме 6 255,82 руб.

20.02.2017 года произведена уплата сумм страховых взносов в сумме 27 926.51 руб.

Остаток задолженности 96 548.88 руб.

Так же 13.07.2017 Пенсионным фондом были выгружены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г. за 4 кв.2016 года.

по сроку уплаты 01.01.2017 начислено 54 800,72 руб.

по сроку уплаты 16.01.2017 начислено 20 406,04 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №121930 от 19.07.2017 года об уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ за 4 квартал 2016 года в размере 75 206.76 руб. и пени в размере 11 313.63 руб.

В связи с неуплатой заложенности по требованиям налоговым органом в соответствии со ст. 46 Кодекса были принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №157 от 18.09.2017 года.

12.12.2017 года произведено списание денежных средств со счетов налогоплательщика 75 206.76 руб. (платежное поручение №608949 от 12.12.2017 года) и пени в размере 11770.21 руб. (платежное поручение №608948 от 12.12.2017 года), 3 013,82 рубля ( платежное поручение № 608951 от 12.12.2017г.), 17 434,29 руб. ( платежное поручение № 608950 от 12.12.2017г.)

Также ПФ по АО была передана задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 года:

сальдо на 01.01.2017- недоимка по налогу принятая из ПФР в сумме 5 975,84 руб.

сальдо на 01.01.2017 - задолженность по пени принятая из ПФР в сумме 167,66 руб.

Так же 20.07.2017 Фондом социального страхования были выгружены начисления по страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 года за 4 кв.2016 года.

по сроку уплаты 01.01.2017 начислено 7 223.71 руб.

по сроку уплаты 16.01.2017 начислено 2 689.89 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 124360 от 14.08.2017 года об уплате суммы страховых взносов на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 года за 4 квартал 2016 года в размере 7223.71 руб.. и пени в размере 366 руб.. в размере 2689.89 руб. и пени в размере 85.81 руб.

В связи с неуплатой заложенности по требованиям налоговым органом в соответствии со ст. 46 Кодекса были принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 163 от 25.09.2017 года.

25.12.2017 года произведено списание денежных средств со счетов налогоплательщика в размере 9 913.60 руб. (платежное поручение № 711862 от 25.12.2017 года) в счет уплаты страховых взносов на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 года и пени в размере 451.81 руб. (платежное поручение №726668 от 26.12.2017 года).

Таким образом, с Администрации на основании решений № 157 и 163 были списаны денежные средства в сумме 102 554, 65 рубля.

Представитель Администрация также подтвердил, что задолженность по страховым взносам в сумме 102 554, 65 рубля была погашена Администрацией еще в 2017 году.

В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что списанные со счета денежные средства в размере 102 554,65 рубля были зачислены в счет погашения иной ранее образовавшейся задолженности. Таким образом, задолженность до настоящего времени не погашена, поэтому и были начислены пени за период с 01.03.2019г. по 31.08.2022г.

Судом данный довод отклонен как несостоятельный.

Задолженность по страховым взносам, указанная в требованиях №121930 от 19.07.2017 и № 124360 от 14.08.2017 года была погашена Администрацией в декабре 2017 года, что подтверждается платежными поручениями, представленными в материалы дела.

Таким образом, начисление пени за 2019-2022г. по погашенной в 2017 году задолженности, проведено налоговым органом неправомерно.

При этом суд обращает внимание, что срок взыскания в принудительном порядке задолженности, указанной в требованиях №121930 от 19.07.2017 и № 124360 от 14.08.2017 года также истек.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, истек срок и для принудительного взыскания пени.

В связи с истечением предусмотренных НК РФ сроков для взыскания спорной задолженности, у налогового органа утрачена возможность его взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для налогового органа в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, с Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ для списания указанной выше задолженности заявителя, как безнадежную к взысканию.

С учетом конкретных фактических обстоятельств данного дела, суд приходит к выводу об отсутствии у заявителя возможности иным способом установить обстоятельства, связанные с пропуском налоговым органом срока взыскания спорной задолженности, и защитить свои права и законные интересы.

Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170,176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области утратившей право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней с Администрации « Батаевский сельсовет » задолженности, указанной в требовании № 86603 от 01.09.2022г., в том числе недоимки по страховым взносам в размере 102 554,65 рублей и пени в размере 23 775,55 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru


Судья

Т.А. Ковальчук