Решение от 1 ноября 2023 г. по делу № А28-7858/2023

33/2023-186859(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ Дело № А28-7858/2023

01 ноября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 24 октября 2023 года В полном объеме решение изготовлено 01 ноября 2023 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Вихаревой С.М.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Прокуратуры Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 610002, Россия, Кировская область, г. Киров,

ул. Володарского, д. 98) в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (ИНН: <***>,

ОГРН: <***>, юридический адрес: 610002, Россия, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания»

(ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 610002, Россия, <...>),

обществу с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ»

(ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 614016, Россия, <...> стр. 50а, оф. 319),

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

- межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 614070, Россия, Пермский край, г. Пермь, б-р. ФИО2, д. 44),

- межрегиональное Управление Росфинмониторинга по Приволжскому федеральному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 603000, Россия, Нижегородская область, г. Нижний Новгород,

пл. Горького, д. 6),

- инспекция Федеральной налоговой службы ФНС по Свердловскому району

г. Перми (ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 614007, Россия, <...>)

о признании сделки недействительной (ничтожной)

при участии в судебном заседании представителей прокуратуры, Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области,

установил:

прокуратура Кировской области (далее по тексту - прокуратура), действуя в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - Управление, налоговый орган), обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (далее по тексту - ООО «ЛПК», ответчик 1), обществу с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ» (далее

по тексту - ООО «Строительная фирма ТОТ», ООО «СФ ТОТ», ответчик 2) о признании недействительной (ничтожной) сделки между ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ», отраженной в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) за 4 квартал 2022 года, поданной ООО «ЛПК» в ИФНС России по городу Кирову (далее по тексту - ИФНС) 15.03.2023.

Правопреемником ИФНС России по городу Кирову в результате реорганизации в форме присоединения с 27.03.2023 стало Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН: <***>).

Заслушав доводы представителей прокуратуры, налогового органа, изучив материалы дела, суд установил следующее.

15.03.2023 ООО «ЛПК» представило по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту - ТКС) в ИФНС первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2022 года с суммой налога, заявленной к уплате в бюджет, в размере 1 300 000 000 рублей 00 копеек.

Указанная декларация была подписана директором ООО «ЛПК» ФИО3.

Раздел 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года отсутствует.

В разделе 9 (книга продаж) декларации отражена сделка с ООО «СФ ТОТ» на сумму 6,5 млрд. рублей, в том числе НДС - 1,3 млрд. рублей по счету-фактуре от 27.12.2022 № ЮТ.

Сумма налога, заявленная ООО «ЛПК» к уплате в бюджет в размере 1 300 000 000 рублей, не уплачена.

В ходе проверки ИФНС установлено, что ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» не осуществляют реальную хозяйственную деятельность.

ООО «ЛПК» создано в качестве юридического лица 29.12.2014.

Директором ООО «ЛПК» с 15.03.2022, учредителем с 10.01.2022 является ФИО3 (является массовым руководителем и учредителем).

Директор ООО «ЛПК» ФИО3 является подконтрольным лицом ФИО4 (директор ООО «СФ ТОТ»).

На допросы в налоговый орган ФИО3 является с представителем ФИО4 и на вопросы отвечает со слов представителя, либо отказывается отвечать на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации.

05.04.2023 директор ООО «ЛПК» ФИО3 на допрос явился с представителем ФИО4 (директором ООО «СФ ТОТ»), на вопросы, касающиеся ООО «ЛПК» и ее финансово-хозяйственной деятельности отвечать отказался на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации.

Согласно справке-характеристике УМВД России по городу Кирову ФИО3 «со слов соседей характеризуется отрицательно, злоупотребляет спиртными напитками, был замечен в состоянии алкогольного опьянения, а также его квартиру посещают лица, ранее судимые и ведущие антиобщественный образ жизни». Со слов матери, ФИО5, с которой проживает ФИО3, где сын осуществляет трудовую деятельность ей неизвестно, периодически злоупотребляет спиртными напитками, поддерживает связи с антиобщественными элементами.

На требования налогового органа ООО «ЛПК» не представило документы (информацию) по взаимоотношениям с контрагентом ООО «СФ ТОТ», не представило уточнённую налоговую декларацию.

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЛПК» установлено отсутствие движение денежных средств с 2020 года, начиная с 27.07.2020 вынесены решения о частичном и полном приостановлении операций по счетам.

Начиная с 3 квартала 2020 года по 4 квартал 2021 ООО «ЛПК» представляет нулевую отчетность по всем налогам: НДС, прибыль, расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ. С 1 квартала 2022 года (после назначения на должность директора ООО «ЛПК» ФИО3) организация отчетность не представляет.

ООО «ЛПК» не обладает материально-технической базой: имущество, транспортные средства, земельные участки в собственности отсутствуют; с 3 квартала 2020 года не обладает трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности, расчеты по страховым взносам предоставляются с нулевыми показателями.

ООО «ЛПК» не находится по юридическому адресу. Сотрудниками ИФНС неоднократно проведены осмотры помещения (15.07.2021, 12.01.2022, 30.03.2022, 28.09.2022), нахождение налогоплательщика не установлено.

С момента назначения директором ФИО3 организация ООО «ЛПК» перестала получать документы по ТКС и отвечать на требования.

В ходе проведения анализа общедоступных источников информации налоговым органом установлено, что у организации отсутствует официальный сайт, какая-либо подробная информация в сети интернет, кроме общих данных (наименование, ИНН, руководитель, адрес).

ООО «Строительная фирма ТОТ» создано в качестве юридического лица 02.09.2010.

Место нахождения и адрес: 614016, Пермский край, г. Пермь,

ул. Куйбышева, стр. 50А, офис 319 (10.05.2018 внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности).

Директором с 19.05.2017, учредителем с 30.03.2017 является ФИО4.

Директор ООО «СФ ТОТ» ФИО4 в ходе допроса 05.04.2023 на вопросы по сделке с ООО «ЛПК» о предмете договора, цене, условиях поставки товара (работ, услуг), о деталях сделки отказался отвечать на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации.

Декларация по НДС за 4 квартал 2022 года ООО «СФ ТОТ» не представлена, сделка с ООО «ЛПК» не подтверждена.

На требование налогового органа ООО «СФ ТОТ» не представило документы (информацию) по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ЛПК».

В отношении ООО «СФ ТОТ» установлено, что в штате отсутствуют сотрудники, начиная с назначения на должность руководителем ФИО4 отчетность за сотрудников не предоставлялась.

ООО «СФ ТОТ» не обладает материально-технической базой: имущество, транспортные средства, земельные участки в собственности отсутствуют; организация не обладает трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности, последняя налоговая отчетность по НДС и по налогу на прибыль с «нулевыми» показателями представлена за 1 квартал 2020 года.

В ходе проведенного анализа общедоступных источников информации налоговым органом установлено, что у организации отсутствует официальный сайт, отсутствует информация, где фактически располагается организация,

является ли производителем, перепродавцом, какую продукцию реализует, какие услуги оказывает, каталоги продукции, цены, склады, отсутствует реклама. Какая-либо подробная информация в сети Интернет, кроме общих данных (наименование, ИНН, руководитель, адрес), отсутствует.

Все расчетные счета ООО «СФ ТОТ» закрыты до июля 2017 года. ООО «ЛПК» не получена оплата от ООО «СФ ТОТ».

В ходе анализа налоговой отчётности поставщиков товаров, работ, услуг в адрес ООО «ЛПК» налоговым органом не выявлено.

Отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» в 2022 году также свидетельствует об отсутствии закупа товаров (работ, услуг), которые могли быть реализованы в 4 квартале 2022 года в заявленном объеме.

По результатам проверки составлен акт от 11.04.2023 № 139, в котором отражен факт завышения ООО «ЛПК» налоговой базы по НДС за 4 квартал 2022 года в сумме 6 500 000 000 рублей и НДС в сумме 1 300 000 000 рублей путем умышленного искажения фактов хозяйственной деятельности по счету-фактуре от 27.12.2022 № 10Т по сделке с ООО «СФ ТОТ».

Возражения налогоплательщиком не представлены.

06.06.2023 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки УФНС России по Кировской области вынесено решение № 145 об отказе в привлечении к ответственности.

Указанным решением ООО «ЛПК» предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Указанные обстоятельства явились основанием для проведения прокуратурой Кировской области проверки исполнения ООО «ЛПК» законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и налогового законодательства.

В ходе проверки было установлено что сделка, отраженная в налоговой декларации за 4 квартал 2022 года, совершенная между ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ», обладает признаками недействительности, что явилось основанием для обращения прокуратуры в суд с настоящим требованием.

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области и межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу в отзывах указали на обоснованность заявленного прокуратурой требования, просят его удовлетворить.

Инспекция Федеральной налоговой службы ФНС по Свердловскому району г. Перми поддерживает требования прокуратуры и позицию Управления.

Ответчики с требованием прокуратуры не согласны по основаниям, изложенным в отзывах. Указывают, что сделка, отраженная в декларации по НДС за 4 квартал 2022 года, является реальной и имела цель получения дохода хозяйствующими субъектами.

Анализируя представленные в материалы дела доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 52 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) прокурор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о признании недействительными сделок, совершенных в целях уклонения от исполнения обязанностей и процедур, предусмотренных законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов,

полученных преступным путем, и финансированию терроризма, законодательством о налогах и сборах и о применении последствий недействительности таких сделок.

В соответствии со статьей 153 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 170 ГК РФ мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии детализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ) под легализацией (отмыванием) доходов понимается придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения противоправных действий.

Операции с денежными средствами или иным имуществом - действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

Подозрительные операции представляют собой операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, и не носящие цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона № 115-ФЗ запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели, свидетельствует о наличии признаков направленности действий, участвующих в сделке лиц па придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенными незаконным путем.

Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 14 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно статье 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из недобросовестного поведения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 168 ГК РФ сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лип, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Согласно пункту 75 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» применительно к статьям 166 и 168 ГК РФ под публичными интересами, в частности, следует понимать интересы неопределенного круга лиц, обеспечение безопасности жизни и здоровья граждан, а также обороны и безопасности государства, охраны окружающей природной среды.

Исходя из этого, сделки, направленные на придание правомерного вида операциям с денежными средствами и имуществом, полученных незаконным путем, в том числе мнимые и притворные сделки, а также сделки, совершенные в обход положений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, посягают на публичные интересы и ничтожны, что исключает возможность удовлетворения судом основанных на таких сделках имущественных требований, не связанных с их недействительностью.

В ходе проведенных проверок прокуратурой и налоговым органом установлено, что ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» имеют признаки фирм «однодневок», реальную финансово-хозяйственную деятельность в 4 квартале 2022 года не осуществляли, товары, работы и услуги не реализовывали и не приобретали.

Так, ООО «ЛПК» по юридическому адресу не находится, в налоговой отчетности за 2021 год отражено наличие оборотных актов в сумме 21 тыс. руб., запасов в сумме 48 тыс. руб. При этом с 2020 года движение средств по расчетным счетам организации отсутствует.

ООО «ЛПК» не обладает материально-технической базой: имуществом, транспортными средствами, земельными участками; с 3 квартала 2020 года отсутствуют трудовые ресурсы, необходимые для ведения деятельности, расчеты страховым взносам предоставляются с нулевыми показателями.

ООО «ЛПК» не имеет необходимых ресурсов (в том числе трудовых) для исполнения условий сделки с ООО «СФ ТОТ».

ФИО3 (руководитель ООО «ЛПК») в присутствии своего представителя ФИО4 (руководитель ООО «СФ ТОТ») показания относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛПК» давать отказался, о существе сделки с ООО «СФ ТОТ» ничего не пояснил.

ООО «СФ ТОТ» также не имеет в собственности (либо в аренде) какого-либо недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств, в организации отсутствуют сотрудники, по месту государственной регистрации юридическое лицо не располагается, движения средств по расчетным счетам в 2022 году не осуществлялось.

Руководитель ООО «СФ ТОТ» (ФИО4) показания относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «СФ ТОТ» давать отказался, о существе сделки с ООО «ЛПК» ничего не пояснил.

На запросы налоговых органов в рамках проверки обоими юридическими лицами документов, подтверждающих наличие сделки между ними (договор, акты приема-передачи, счета-фактуры и пр.), не представлено.

Отсутствие оплаты, дохода по спорной сделке лишает ее всякого экономического смысла, поскольку взаимных юридических последствий не порождает.

Установленные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют о мнимости сделки между ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» и недействительности вытекающих из нее правоотношений, в том числе права на получение налогового вычета по НДС. При этом направленность сделки говорит об ее противоправности, поскольку посягает на публичные интересы.

В связи с этим принятие в обработку налоговых деклараций указанных лиц противоречит политике государства по противодействию отмыванию денежных средств.

Суд, оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства и фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о том, что требования прокуратуры подлежат удовлетворению.

Доводы ответчиков, изложенные в отзывах, рассмотрены и отклоняются судом как противоречащие материалам дела и установленным обстоятельствам.

В силу статьи 110 АПК РФ государственная пошлина в общей сумме 6000 рублей 00 копеек подлежит взысканию с обществ в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования истца удовлетворить.

Признать недействительной (ничтожной) сделку между обществом с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания»

и обществом с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ», отраженную в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года, поданной обществом с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» в ИФНС России по городу Кирову 15.03.2023.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 610002, Россия, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 614016, Россия, <...> стр. 50а, оф. 319) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Исполнительные листы подлежат выдаче в порядке, установленном разделом VII Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья С.М. Вихарева