Решение от 22 ноября 2018 г. по делу № А40-182115/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Дело № А40-182115/18-75-3054
г. Москва
23 ноября 2018 г.
Резолютивная часть решения оглашена 16.11.2018 г. Решение в полном объеме изготовлено 23.11.2018 г. Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: Нагорной А.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

Индивидуального предпринимателя ФИО2 (зарегистрированного за ОГРНИП 307770000196025, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области (зарегистрированному по адресу: 115280, Москва г., Автозаводская ул., д. 18, корп. 2; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2002 г.)

заинтересованное лицо (соответчик), привлеченный по инициативе суда, Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (зарегистрированная по адресу: 115201, Москва г., Старокаширское ш., д. 4, корп. 11; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 20.12.2004 г.)

о признании недействительным действий, выразившихся в отказе возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 г.; обязать ГУ-ГУ ПФР № 8 по г. Москве и Московской области вернуть излишне уплаченные страховые взносы за 2014 г. в размере 86 312,53 руб.

при участии представителей от заявителя (истца) – ФИО2

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 26.01.2018 г. № 208-09-4д.

от соответчика – ФИО4. по доверенности от 05.11.2018 г. № 05-36/1001, ФИО5 по доверенности от 02.02.2018 г. № 05-36/01-064; после перерыва ФИО6 по доверенности от 16.10.2018 г. № 05-36/37901, ФИО7 по доверенности от 12.02.2018 г. № 05-36/00203,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области (далее – Фонд, пенсионный фонд) о признании недействительным действий, выразившихся в отказе возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 г.; обязать ГУ-ГУ ПФР № 8 по г. Москве и Московской области вернуть излишне уплаченные страховые взносы за 2014 г. в размере 86 312,53 руб.

Определением от 08.08.2018 г. суд привлек к участию в деле в качестве соответчика Инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган).

В ходе судебного заседания заявитель поддержал заявленные требования с учетом возражений на отзыв; налоговый орган против удовлетворения требований возражал по доводам, изложенным в письменных пояснениях, пенсионный фонд также возразил против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва.

Суд, выслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, пришел к выводу об удовлетворения требований заявителя.

Из материалов дела усматривается, что с 11.04.2007 г. предприниматель применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В 2014 г. предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность без найма сотрудников и не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно декларации 3-НДФЛ за 2014 г. предпринимателем получен доход на сумму 10 426 006 руб. и понесены расходы на сумму 8 615 024 руб.

Его доход, уменьшенный на величину фактически произведенных расходов, составил 1 819 982 руб.

Исходя из указанных данных предприниматель должен был заплатить в отношении дохода, превышающего 300 000 руб., страховые взносы на сумму 15 109,82 руб. (1 819 982 руб. – 300 000 руб. = 1 510 982 руб. Х 1% = 15 109,82 руб.), а также фиксированный платеж на сумму 17 328,48 руб. (МРОТ в 2014 г. 5 554 руб. Х тариф 26% Х 12 = 17 328,48 руб.).

Между тем фактически предпринимателем за 2014 г. было уплачено страховых взносов: фиксированный платеж на сумму 17 328,48 руб. платежным поручением от 16.12.2014 г. № 574; взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., на сумму 101 422,35 руб. платежным поручением от 31.03.2015 г. № 602 (т. 1 л.д. 11); на ОМС платежным поручением от 16.12.2014 г. № 575 на сумму 3 399,05 руб.

Таким образом, за 2014 г. заявителем было излишне уплачено страховых взносов на сумму 86 312,53 руб. с дохода, превышающего 300 000 руб. (101 422,35 руб. – 15 109,82 руб.).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страховании и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» (далее - Постановление), для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты физическим лицам, подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Указанным Постановлением Конституционный Суд Российской Федерации внес принципиальные изменения в правила расчета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей. Конституционный суд решил, что индивидуальный предприниматель вправе для определения суммы дополнительного (свыше 300 000 руб.) страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации уменьшить сумму полученных доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Таким образом, предпринимателем за 2014 г. было излишне уплачено 86 312,53 руб., т.к. доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, согласно декларации 3-НДФЛ составил 1 810 982 руб. сумма страховых взносов в пенсионный фонд в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., подлежащей уплате составляет 15 109,82 руб.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (статья 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ)).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

12.03.2018 г. в Фонд от предпринимателя поступило заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 г. на общую сумму 86 312,53 руб. (т. 1 л.д. 21)

Письмом от 04.05.2018 Фонд сообщил предпринимателю об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств со ссылкой на то, что суммы, уплаченные до 02.12.2016 г. в полном объеме и разнесены на индивидуальный лицевой счет за 2014 г.,

Не согласившись с отказом в возврате излишне уплаченных страховых взносов предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01.01.2017 регулировались положениями Закона 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что заявитель является плательщиком страховых взносов на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Закона 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Законом № 250-ФЗ Закон 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу с 01.01.2017.

Статьей 26 Закона № 212-ФЗ предусматривалось право плательщиков страховых взносов на зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

При этом пунктом 22 названной статьи устанавливалось, что возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Следовательно, отказ пенсионного фонда в возврате суммы уплаченных Предпринимателем страховых взносов за 2014 год неправомерен.

Из системного толкования положений Федерального закона от 01.04.1996 № 27- ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования» и взаимосвязанных с ними положений пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), установленные ограничения по возврату переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяются с 01.01.2017 в отношении тех излишне уплаченных страховых взносов, которые учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, являющихся работниками индивидуального предпринимателя, а в настоящем случае работников у Предпринимателя не было. В связи с чем возврат излишне уплаченных страховых взносов в рассматриваемом случае не может нарушить права иных лиц.

Заявление о возврате страховых взносов представлено предпринимателем в Фонд в установленный трехлетний срок: спорный платеж с назначением платежа «взносы в размере 1% от дохода», превышающего 300 000 руб., на сумму 101 422,35 руб. произведен платежным поручением от 31.03.2015 г. № 602 (т. 1 л.д. 11); а заявление о возврате подано в Фонд 12.03.2018 г.

Согласно части 11 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

С учетом вышеизложенного, требования заявителя о признании незаконными действий пенсионного фонда по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 86 312,53 руб. подлежат удовлетворению судом, как не соответствующими Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 г. № 27-П, Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ.

Федеральными законами Российской Федерации от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в

связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившими в силу с 01.01.2017, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ, ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Принятые пенсионным фондом решения о возврате направляются в электронном виде в налоговые инспекции для обработки и исполнения на основании данных о переплате, содержащихся в карточках «Расчеты с бюджетом», переданных из Пенсионного фонда в налоговые органы.

В порядке подп. 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд обязывает Инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве в установленном порядке исполнить принятое Государственным учреждением – Главным Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 86 312,53 руб.

Государственная пошлина подлежит отнесению на пенсионный фонд а с учетом положений ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными, не соответствующими Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 г. № 27-П, Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ действия

Государственного учреждения - Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области (зарегистрированного по адресу: 115280, Москва г., Автозаводская ул., д. 18, корп. 2; ОГРН: 1027725022863, ИНН: 7725216070, дата регистрации: 23.12.2002 г.), выразившиеся в отказе возвратить индивидуальному предпринимателю Горбатько Алексею Олеговичу (зарегистрированному за ОГРНИП 307770000196025, ИНН 772454726256) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 86 312 руб. 53 коп.

Обязать Государственное учреждение - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области (зарегистрированное по адресу: 115280, Москва г., Автозаводская ул., д. 18, корп. 2; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2002 г.) возвратить (путем принятия решения о возврате) индивидуальному предпринимателю ФИО2 (зарегистрированному за ОГРНИП 307770000196025, ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 86 312 (восемьдесят шесть миллионов триста двенадцать) рублей 53 копейки.

В порядке подп. 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (зарегистрированную по адресу: 115201, Москва г., Старокаширское ш., д. 4, корп. 11; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 20.12.2004 г.) в установленном порядке исполнить принятое Государственным учреждением – Главным Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (зарегистрированному за ОГРНИП 307770000196025, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 86 312 (восемьдесят шесть миллионов триста двенадцать) рублей 53 копейки.

Взыскать с Государственного учреждения – Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 8 по г. Москве и Московской области (зарегистрированного по адресу: 115280, Москва г., Автозаводская ул., д. 18, корп. 2; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2002 г.) в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 (зарегистрированного за ОГРНИП 307770000196025, ИНН <***>) 300 (триста) рублей расходов по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.Н. Нагорная