Решение от 20 ноября 2017 г. по делу № А55-19516/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

21 ноября 2017 года

Дело №

А55-19516/2017

Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 21 ноября 2017 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи

ФИО1

при ведении протокола судебного заседания до перерыва секретарем судебного заседания ФИО2, после перерыва помощником судьи Чугуновой С.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании 08-14 ноября 2017 года дело по заявлению

Акционерного общества «ТЯЖМАШ»

к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области

о признании незаконными требований

при участии в заседании

от заявителя – ФИО3, по доверенности от 31.12.2016,

от заинтересованного лица – ФИО4, по доверенности от 09.06.2017,

установил:

Акционерное общество «ТЯЖМАШ» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, с учетом принятого судом в соответствии со ст. 49 АПК РФ уточнения предмета заявленных требований, о признании незаконными требований Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области №08-36/05135; № 08-36/05136; №08-36/05140; № 08-36/05141; № 08-36/05142; 08-36/05143 от 26.06.2017.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ судом объявлялся перерыв до 14.11.2017.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражала против заявления по доводам, изложенным в отзыве (т.2 л.д.1-5).

Исследовав материалы дела, оценив доводы лиц, участвующих в деле, представленные доказательства, арбитражный суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 26.06.2017 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области в отношении Акционерного общества «ТЯЖМАШ» вынесены требования №08-36/05135; № 08-36/05136; №08-36/05140; № 08-36/05141; № 08-36/05142; 08-36/05143 о предоставлении документов и информации (т.1 л.д.8-33).

Полгая, что указанные требования являются незаконными и нарушают права и законные интересы АО «ТЯЖМАШ» в сфере предпринимательской деятельности, создают препятствия для осуществления предпринимательской деятельности, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.20005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее – Постановление № 819), юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с п. 10 Постановления № 819 в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Как установлено судом, в отношении представленных заявителем квартальных отчетов о движении средств, замечаний и запросов предоставления дополнительных документов со стороны органа валютного контроля в адрес заявителя не поступало.

В соответствии с ч. 14 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» запрос налогового органа о представлении копий указанных в части 13 настоящей статьи документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования с указанием соответствующего нормативного правового акта и известных соответственно таможенному или налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения).

Требования Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области №08-36/05135; № 08-36/05136; №08-36/05140; № 08-36/05141; № 08-36/05142; 08-36/05143 от 26.06.2017 указанную информацию не содержат.

Кроме того, указанные требования не содержат информации в рамках каких проводимых мероприятий валютного контроля необходимо предоставить документы, а также цели и задачи проводимой проверки.

Из материалов дела следует, что ранее в 2016 году АО «ТЯЖМАШ» в рамках постановления № 819 представляло отчеты за 1,2,3 кварталы.

Дополнительно к предоставленным отчетам по запросу налогового органа направлялись документы, пояснения о назначении платежа.

В ответ на запросы №08-36/04240, №08-36/04241,№08-36/04242 от 25.05.2016 о предоставлении информации о назначении платежа за 1 кв. 2016 года по иностранным счетам республики Вьетнам, Сальвадор заявителем направлен ответ №59/1725 от 25.05.2016 с копиями документов на 33 листах (т.3 л.д.58), где была указана расшифровка платежа и описание операций.

Требованием № 08-36/05135 от 26.06.2017 налоговым органом повторно запрашиваются одни и те же документы и информация.

По требованиям №08-36/05140, № 08-36/05143 от 26.06.2017 АО «ТЯЖМАШ» были представлены аналогичные документы в ответе № 59/4115 от 24.10.2016 на запрос налогового органа №3 от 24.10.2016 (т.2 л.д.139).

По требованию № 08-36/05143 от 26.06.2017 АО «ТЯЖМАШ»письмами №59/21-92 от 09.01.2017, №59/22-91 от 09.01.2017 ранее представляло информацию на запросы №08-36/11292, №08-36/11297 от 22.12.2016 в части копии корешков чеков за 3 квартал 2016г., в которых указаны получатели, что позволяет идентифицировать и назначение платежа (т. 3 л.д.123, т.4 л.д.159).

Дополнительно представители АО «ТЯЖМАШ» для пояснений в части осуществления валютных операций по счетам в банках за пределами территории РФ вызывались уведомлением №1079 от 22.09.2016. Согласно протоколу от 26.09.2016 представители АО «ТЯЖМАШ» дали пояснения на вопросы, которые позже были повторно запрошены, оспариваемыми требованиями от 26.06.2017 (т.2 л.д.134-136).

Таким образом, оспариваемые требования нарушают требования п. 5 ст.23 Федерального закона №179-ФЗ, согласно которому одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, агенту валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах, для подтверждения фактов у резидентов и нерезидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Как указывает налоговый орган, документы и информация истребовалась оспариваемыми требованиями от 26.06.2017 в рамках проверки АО «ТЯЖМАШ», однако текст оспариваемых требований от 26.06.2017 не содержит сведения о назначении проверки. Более того, в судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области пояснила, что решение (поручение) руководителя налогового органа о проведении проверки АО «ТЯЖМАШ» вынесено не было.

В соответствии с ч.1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о признании недействительным ненормативного правового акта необходимо наличие двух условий: не соответствие закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч.2 ст.201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При указанных обстоятельствах, заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения  судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконными требования Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области №08-36/05135; № 08-36/05136; №08-36/05140; № 08-36/05141; № 08-36/05142; 08-36/05143 от 26.06.2017.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области в пользу Акционерного общества «ТЯЖМАШ» судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/
ФИО1