Решение от 5 августа 2021 г. по делу № А40-46458/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-46458/21-154-894
г. Москва
05 августа 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 29 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 05 августа 2021 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Качаевой Н.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «НОВЫЕ РЕШЕНИЯ» (111020, ГОРОД МОСКВА, СОЛДАТСКИЙ ПЕРЕУЛОК, ДОМ 10, ЭТАЖ 1 ПОМ 31, ОГРН: 1085003006692, Дата присвоения ОГРН: 01.11.2008, ИНН: 5003084181)

к ИФНС России № 22 по г. Москве (111024, ГОРОД МОСКВА, ШОССЕ ЭНТУЗИАСТОВ, ДОМ 14, ОГРН: 1047722053610, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7722093737)

Третье лицо: УФНС России по г. Москве (125284, ГОРОД МОСКВА, ХОРОШЁВСКОЕ ШОССЕ, 12А, ОГРН: 1047710091758, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: 7710474590)

о признании незаконными решений ИФНС России № 22 по г. Москве № 1410 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 71083,00 рублей, № 1412 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 7097,38 рублей, № 1414 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 343100,00 руб., возложении на ИФНС России № 22 по г. Москве обязанности возвратить ООО «Новые решения» сумму излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов в общей сумме 421280,38 (четыреста двадцать одна тысяча двести восемьдесят) рублей 38 коп.; взыскании с ИФНС России № 22 по г. Москве в пользу ООО «Новые решения» процентов в размере 27397,27 руб. за нарушение срока возврата излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов за период с 17.02.2020 по 02.04.2021

В судебное заседание явились:

Участники, согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

ООО «НОВЫЕ РЕШЕНИЯ» (далее – Общество, Заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений ИФНС России № 22 по г. Москве (далее – налоговый орган, ответчик, Инспекция) № 1410 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 71083,00 рублей, № 1412 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 7097,38 рублей, № 1414 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 343100,00 руб., возложении на ИФНС России № 22 по г. Москве обязанности возвратить ООО «Новые решения» сумму излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов в общей сумме 421280,38 рублей 38 коп.; взыскании с ИФНС России № 22 по г. Москве в пользу ООО «Новые решения» процентов в размере 27397,27 руб. за нарушение срока возврата излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов за период с 17.02.2020 по 02.04.2021 (с учетом уточнения заявленных требований в порядке ст. 49 АПК РФ).

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Третье лицо поддержало позицию Инспекции по спору по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В обоснование своей позиции Общество указало на то, что ООО «Новые решения» 17.02.2020 направило в ИФНС России № 22 по г. Москве заявления о возврате излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Однако ИФНС России № 22 по г. Москве отказало в возврате Обществу излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа по всем полученным от ООО «Новые решения» заявлениям, ссылаясь на сроки давности.

В частности, налоговым органом были приняты следующие решения об отказе в возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов, пеней, штрафа: решение № 1407 от 03.03.2020 об отказе в возврате пеней в сумме 772,34 рублей; решение № 1408 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 608,00 рублей; решение № 1410 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 71083,00 рублей; -решение № 1411 от 03.03.2020 об отказе в возврате пеней в сумме 69,38 рублей; решение № 1412 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 7097,38 рублей; решение № 1413 от 03.03.2020 об отказе в возврате штрафа в сумме 400,00 рублей. решение № 1414 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 343100,00 руб.

Вышеуказанные решения об отказе в возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов, пеней, штрафа были обжалованы заявителем в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве путем подачи соответствующей жалобы на них.

По результатам рассмотрения жалобы Управление ФНС России по г. Москве было принято решение от 21.12.2020 № 21-10/198470@, согласно которому жалоба оставлена без удовлетворения. При этом вышестоящий налоговый орган исходил из пропуска заявителем срока подачи заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога

Посчитав указанные решения налогового органа незаконными и нарушающими права и законные интересы Общества, оно обратилось в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что налоговый орган нарушил положения ст. 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не возвратил заявителя сумму излишне взысканных налогов, пеней, штрафа по его заявлениям.

При этом, как указывает заявитель, УФНС по г. Москве в своем решении по жалобе ООО «Новые решения» сообщило, что в 2013 году ИФНС России № 22 по г. Москве признала тот факт, что хранит чужие денежные средства, сформировавшиеся в связи с переплатой, подлежащие возврату налогоплательщику ООО «Новые решения».

Исходя из вышеизложенного, заявитель делает вывод о том, что ИФНС России № 22 по г. Москве знала реквизиты ООО «Новые решения», имела возможность перечислить ООО «Новые решения» все средства от переплаты, принадлежащие ООО «Новые решения», но не предприняла для этого надлежащих действий по уведомлению налогоплательщика о переплате до того момента, пока ООО «Новые решения» по своей инициативе не зарегистрировалось в личном кабинете налогоплательщика и уже после этого обнаружило переплату.

В то же время, по мнению заявителя, довод налогового органа о пропуске заявителем 3-х летнего срока не может считаться состоятельным, поскольку в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган не сообщил налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Как указывает заявитель оспариваемые решения налогового органа нарушают его права, поскольку препятствует возвращению Обществу изишне уплаченных им денежных средств.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с позицией налогового органа и при этом исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

При этом вопрос определения момента, когда налогоплательщик должен был бы узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу позиции установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств: причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, другие аналогичные обстоятельства. При отсутствии иных причин (изменение законодательства, судебной практики) трехлетний срок исчисляется либо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации, либо с даты представления первоначальной декларации.

В Постановлении от 28.06.2011 № 17750/10 Президиум ВАС РФ указал, что определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль организаций производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основания для возврата излишне уплаченных сумм по налогу на прибыль организаций наступают по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, то есть 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 № 1665-0-О суд указал, что в соответствии с положениями статьи 78 Кодекса осуществляется правовое регулирование процедуры принятия налоговым органом решения о возврате суммы излишне уплаченного налога и направления его налоговым органом для исполнения в территориальный орган Федерального казначейства (пункт 8 статьи 78 Кодекса), при этом предусматривается, что за реализацией своего права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога налогоплательщик может обратиться с заявлением в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (пункт 7 статьи 78 Кодекса).

Вместе с тем, восстановление срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган, в случае его пропуска статьей 78 Кодекса не предусмотрено.

Судебная практика, последовательно формируемая Верховным Судом Российской Федерации, исходит из того, что при обращении в суд с требованием об обязании инспекции вернуть суммы излишне уплаченного налога действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.10.2016 № 305-КГ16-12552, от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968), при этом указывается, что налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты по налогу с даты представления налоговой декларации, поскольку в момент составления и представления отчетности плательщик имел возможность определить размер своей налоговой обязанности и соотнести его с реально уплаченными суммами.

Между тем, как следует из материалов дела и указывают налоговые органы, ООО «Новые решения» стоит на учете в ИФНС России № 22 по г. Москве с 09.10.2012, ранее состояло на учете в ИФНС России № 23 по г. Москве.

Между тем, Инспекцией установлено, что:

1) По налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ на ОКТМО 46628101, переплата по налогу в размере 71 083 руб. образовалась в связи с уплатой 29.06.2012 налога на прибыль за 2010 год.

Таким образом, трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 71 083 руб. истек 29.06.2015 (с даты уплаты налога - 29.06.2012).

2) По налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет на ОКТМО 45388000, переплата в размере 7 097,38 руб. образовалась в связи суплатой 28.03.2011 налога на прибыль за 2010 год.

Таким образом, трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 7 097,38 руб. истек 28.03.2014 (с даты уплаты налога - 28.03.2011).

3) По НДС переплата по налогу в размере 343 100 руб. образовалось в связис представлением 26.05.2012 уточненной налоговой декларации по НДС за 4квартал 2011 года.

Таким образом, трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного НДС в размере 343 100 руб. истек 26.05.2015 (с даты представлении вышеуказанной уточнённой декларации - 26.05.2012).

В связи с изложенным выше, принимая во внимание, что заявления о возврате поданы Обществом в Инспекцию 17.02.2020, а установленные периоды возникновения переплаты по налогам на возврат относятся к 2016 году и ранее, правовые основания признания оспариваемых решений незаконными отсутствуют с учетом того, что срок обращения в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога Обществом пропущен, что последним не оспаривается.

В то же время, как обоснованно указывают налоговые органы, восстановление срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган, в случае его пропуска статьей 78 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, оспариваемые решения вынесены Инспекцией законно и обоснованно.

При этом довод заявителя о несоблюдении налоговым органом положений п. 3 ст. 78 Кодекса в части неуведомления его об имеющейся переплате является несостоятельным, поскольку неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога.

Данная позиция подтверждается определением Верховного Суда РФ от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491 по делу № А56-20427/2017.

При этом требование ООО «Новые решения» о взыскании с налогового органа процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченных налогов также не подлежит удовлетворению судом, поскольку согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится без начисления процентов.

С учетом изложенного, оценив представленные по делу доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд первой инстанции приходит к выводу о том, что приведенные заявителем доводы не могут рассматриваться в качестве законного основания для восстановления срока давности для подачи заявления о возврате налога поскольку нормами НК РФ возможность восстановления указанного срока не предусмотрена, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленного требования о признании незаконными решений ИФНС России № 22 по г. Москве № 1410 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 71083,00 рублей, № 1412 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 7097,38 рублей, № 1414 от 03.03.2020 об отказе в возврате налога в сумме 343100,00 руб. взыскании с ИФНС России № 22 по г. Москве в пользу ООО «Новые решения» процентов в размере 27397,27 руб. за нарушение срока возврата излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов за период с 17.02.2020 по 02.04.2021

Судом проверены все доводы заявителя, однако отклонены как необоснованные, поскольку они противоречат нормам действующего законодательства и не могут являться основанием для удовлетворения требований.

Расходы по оплате государственной пошлины исходя из положений ст. 110 АПК РФ относятся с заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ООО «НОВЫЕ РЕШЕНИЯ» - оставить без удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

А.В. Полукаров