Решение от 18 ноября 2020 г. по делу № А56-74852/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

(мотивированное)

Дело № А56-74852/2020
18 ноября 2020 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения изготовлена 02 ноября 2020 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Лебедевой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению:

заявитель – Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания "Фастмани.ру" (адрес: Россия 198217, Санкт-Петербург, БУЛЬВАР. НОВАТОРОВ 108, ЛИТЕРА А, ПОМЕЩЕНИЕ 4Н);

заинтересованное лицо – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (адрес: Россия 167981, г СЫКТЫВКАР, Респ КОМИ, ул ПУШКИНА 5, ОГРН: 1041130401091);

об оспаривании постановления от 05.08.2020 № 19-06/0015 о назначении административного наказания, о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст.14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде предупреждения,

без вызова сторон

установил:

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания "Фастмани.ру" (далее – заявитель, Обществ, ООО МКК «Фастмани.Ру») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (далее – заинтересованного лицо, Инспекция, ИФНС) от 05.08.2020 № 19-06/0015 о назначении административного наказания, о привлечении Общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением административного наказания в виде предупреждения.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 АПК РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства. Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

От Общества в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам искового производства. Ознакомившись с ходатайством заявителя, суд не находит оснований для рассмотрения настоящего дела по правилам искового производства.

На момент рассмотрения дела сроки для представления доказательств и пояснений истекли. Инспекция представила отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении.

Решением в виде резолютивной части от 02.11.2020 в удовлетворении заявления отказано.

Общество в установленный ч. 2 ст. 229 АПК РФ срок обратилась в суд с заявлением о составлении мотивированного решения по делу.

Изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ИФНС России по г. Сыктывкару исполнена государственная функция по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, за полнотой учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в отношении ООО МКК «Фастмани.Ру» обособленное подразделение ООО МКК «Фастмани.Ру», расположенное по адресу: <...>.

Проверка проводилась за период с 01.12.2019 по 12.02.2020, по результатам проверки составлен акт от 12.03.2020 № 19-17/0015.

В ходе проверки установлено следующее.

По месту нахождения обособленного подразделения ООО МКК «Фастмани.Ру» в г. Сыктывкаре в проверяемый период выдавались наличные денежные средства заёмщикам физическим лицам при предоставлении микрозаймов, принимались наличные денежные средства от физических лиц при погашении займов и процентов по займам по договорам.

ООО МКК «Фастмани.Ру» является микрофинансовой организацией и зарегистрировано в государственном реестре микрофинансовых организаций 1803140008707 от 18.01.2018.

По данным налогового органа за организацией ООО МКК «Фастмани.Ру» контрольно кассовая техника не зарегистрирована.

По результатам проверки Инспекцией установлено, что ООО МКК «Фастмани.Ру» нарушен п.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон №54-ФЗ).

По данному факту Инспекцией в отношении Общества составлен протокол от 08.07.2020 №19-06/0015 об административном правонарушении.

Постановлением от 05.08.2020 № 19-06/0015 о назначении административного наказания Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.14.5 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде предупреждения.

Не согласившись с вынесенным Инспекцией постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

По данным Единого государственного реестра юридических лиц основной деятельностью Общества является деятельность по предоставлению потребительского кредита.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, контрольно кассовая техника, включённая в реестр контрольно кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчётов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ, пользователи контрольно кассовой техники обязаны, в частности, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчётов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчётности в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», микрофинансовая деятельность представляет собой деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ по предоставлению микрозаймов (микрофинансирование).

Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ расчёты представляют собой прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, приём ставок, интерактивных ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приёме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ под расчётами понимаются также приём (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Учитывая изложенное, предоставление займа следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчётов (например, по договору купли продажи), а именно: передача денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо как изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумме расчёта, а по частям.

Соответственно, погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчётов.

Таким образом, внесение клиентом в пользу микрофинансовой организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно кассовой техники на сумму такой платы.

В силу части 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Из ч. 1 ст. 809 ГК РФ следует, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определённых договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно представленных типовых договоров потребительского займа с физическими лицами (Заёмщиками), ООО МКК «Фастмани.Ру» (Заимодавец) передаёт денежные средства (далее — Сумма займа) в размере и на срок, предусмотренный общими условиями займа, а Заёмщик обязуется вернуть Заимодавцу сумму займа с процентами в порядке и размере, предусмотренном условиями договора. Во всех договорах потребительского займа определены процентная ставка, сумма процентов за пользование займом.

Проценты на сумму займа начисляются со дня, следующего за днём предоставления суммы займа Заёмщику. С первого дня срока займа или подписанния дополнительного соглашения по 29-й (включительно) день срока займа или подписания дополнительного соглашения, процентная ставка составляет 0,9 (328,5% годовых) в день от суммы основного долга. С 30-го дня срока займа или подписания дополнительного соглашения, до дня полного погашения займа процентная ставка за пользование займом составляет 1 % (365 % годовых) от суммы основного долга.

По данным представленных кассовых документов обособленного подразделения организации, во всех приходных кассовых ордерах (по ф. № КО-1) о приёме наличных денежных средств от физических лиц в погашение основного долга по договорам потребительских займов, процентов по договорам потребительских займов, по строке «Основание» указаны сумма основного долга по договору займа, и сумма процентов по договору займа.

Суммы наличных денежных средств, учтённые за проверяемый период в кассовой книге обособленного подразделения организации по дебету счёта 50.02 (с кредита счетов 76.03.4, 58.08) как наличные денежные средства, полученные от физических лиц при погашении займов по договорам микрозаймов, уплате процентов по договорам потребительских займов, составили:

-всего за проверяемый период —27092,53 рублей.

Суммы наличных денежных средств, отражённые в приходных кассовых ордерах обособленного подразделения организации как наличные денежные средства, полученные от физических лиц при уплате процентов по договорам микрозаймов (по строке «Основание»: получение процентов за пользование микрозаймами), составили:

-всего за проверяемый период — 7528,53 рублей.

Таким образом, проверкой установлены факты осуществления Обществом наличных денежных расчётов при оплате заёмщиками физическими лицами процентов по договорам микрозаймов без применения контрольно кассовой техники, а именно, на суммы:

-всего за проверяемый период — 7528,53 рублей, в том числе по дням:

12.12.2019 по приходному кассовому ордеру №К5000142 - на сумму 1365,10 рублей;

12.01.2020 по приходному кассовому ордеру №К5000001 - на сумму 3201,00 рублей;

21.01.2020 по приходному кассовому ордеру №К5000003- на сумму 801,90 рублей;

27.01.2020 по приходному кассовому ордеру №К5000005 - на сумму 1575,53 рублей;

12.02.2020 по приходному кассовому ордеру №К5000007 - на сумму 585,00 рублей.

При оплате заёмщиками физическими лицами процентов по договорам потребительских займов наличными денежными средствами в организации ООО МКК «Фастмани.Ру» обязаны были в силу требований действующего законодательства применять контрольно кассовую технику, однако ККТ при этом не применялась, что подтверждается материалами проверки.

Таким образом, ООО МКК «Фастмани.Ру» совершило административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, неприменение контрольно кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно кассовой техники случаях — влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц — от трёх четвёртых до одного размера суммы расчёта, осуществлённого с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Факты неприменения ККТ, свидетельствующие о необеспечении организацией соблюдения требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Инспекцией установлены и удостоверяются: актом проверки соблюдения законодательства о регистрации и применении контрольно кассовой техники, полноты учёта выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью от 12.03.2020 № 19-17/0015, с приложениями.

Довод заявителя о том, что выдача займов не может рассматриваться как деятельность по оказанию услуг и не подпадают под определение «расчеты» отклоняется судом по следующим основаниям.

Закон № 54-ФЗ напрямую связал обязанность применять контрольно-кассовую технику в случаях приема (получения) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке при продаже товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Понятие "финансовая услуга" закреплено в Федеральном законе от 26.07.2006 № 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон № 135-ФЗ) и определяется как банковская услуга, страховая услуга, услуга на рынке ценных бумаг, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц.

По смыслу пункта 1 статьи 809 ГК РФ и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, сформулированных в пункте 37 постановления от 22.11.2016 N 54 "О некоторых вопросах применения общих положений ГК РФ об обязательствах и их исполнении", проценты, предусмотренные данной статьей, являются платой за пользование займом.

Закон N 54-ФЗ не содержит специального понятия услуги.

В пункте 2 статьи 779 ГК РФ сказано, что правила главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг" применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37-38, 40-41,44-47, 49, 51 и 53 указанного кодекса.

Между тем порядок заключения, исполнения, прекращения договора займа регулируется главой 42 ГК РФ и не входит в исключения, к которым не применяются правила главы 39 ГК РФ.

Из буквального толкования договора усматривается, что Общество предоставляло физическому лицу потребительский займ, предусмотрев в пункте 6 договора единовременный возврат суммы займа и процентов по нему, указав данную сумму как полную стоимость потребительского займа.

В связи с этим, Общество предоставило физическому лицу услугу по выдаче денежных средств, а платой за пользование данными денежными средствами общества являются проценты на данную сумму.

К тому же в приходных кассовых ордерах в поле "основание" четко обозначена сумма основного долга по договору или сумма процентов.

Указанное позволяет прийти к выводу о том, что по условиям договора, заключаемого между Обществом и клиентами, проценты отделены от непосредственно суммы займа.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы Российской Федерации, изложенным в письме от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12600 "О применении ККТ микрофинансовыми организациями", предоставление займа следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купли-продажи), а именно передача денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо как изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумме расчета, а по частям.

Соответственно, погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов.

Учитывая взаимосвязанные положения Закона N 151-ФЗ и Закона N 54-ФЗ, предоставление и возврат микрозайма микрофинансовой организацией не подпадают под определение "расчеты", сформированное в Законе N 54-ФЗ, и не требует применения контрольно-кассовой техники независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов.

Вместе с тем внесение клиентом в пользу микрофинансовой организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы.

Таким образом, доводы Общества о том, что предоставление физическим лицам микрозайма не является услугой, а проценты за пользование займом не являются платой за услугу, являются необоснованными, поскольку основаны на неверном толковании пункта 2 статьи 779 ГКРФ, а также положений Законов N135-ФЗ и 151-ФЗ.

Кроме того, согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в подпункте "д" пункта 3 постановления от 28.06.2012 N17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей", под финансовой услугой следует понимать услугу, оказываемую физическому лицу в связи с предоставлением, привлечением и (или) размещением денежных средств и их эквивалентов, выступающих в качестве самостоятельных объектов гражданских прав (предоставление кредитов (займов), открытие и ведение текущих и иных банковских счетов, привлечение банковских вкладов (депозитов), обслуживание банковских карт, ломбардные операции и т.п.).

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае не имеется доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований законодательства.

С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о доказанности материалами дела события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, и вины заявителя в его совершении.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, арбитражным судом не установлено.

Из представленных материалов дела арбитражный суд не усматривает оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

По мнению суда, в рассматриваемом случае назначенное Обществу наказание в виде предупреждения отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Руководствуясь статьями 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

ходатайство Общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания "Фастмани.ру" о рассмотрении дела по общим правилам искового производства отклонить.

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания "Фастмани.ру" о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару от 05.08.2020 № 19-06/0015 о назначении административного наказания отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.