Решение от 25 декабря 2017 г. по делу № А57-14306/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-14306/2017
26 декабря 2017 года
город Саратов


Резолютивная часть решения объявлена 21 декабря 2017г.

Решение изготовлено в полном объеме   26 декабря 2017г.


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Ю.П. Огнищевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем Э.А. Сыпченко, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области

Заинтересованные лица:

Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области

УФНС России по Саратовской области

о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 87 652 100,39 руб.,  


при участии:

от заявителя – Перцевая Д.В. по доверенности от 21.06.2017, ФИО1 по доверенности от 31.03.2017г.,

от Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области – ФИО2 по доверенности от 24.04.2017г.,

от УФНС России по Саратовской области – ФИО3 по доверенности от 14.09.2015, ФИО1 по доверенности от 29.03.2017г.,  



у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилась Межрайонная ИФНС России №8 по Саратовской области с уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявлением от 19.12.2017 г. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года в размере 87 380 740 рублей и пени в размере 269 423,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г. в сумме 0,11 руб., а всего 87 650 164,01 руб.

В порядке статьи 49 АПК РФ уточнения приняты судом.

            Заинтересованное лицо требования заявителя по существу не оспорило, пояснило, что финансирование для уплаты налогов не производилось.

            В соответствии со ст. 373 НК РФ Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области  (далее Министерство) является плательщиком налога на имущество организации.

            Как указал налоговый орган, в нарушение п. 2 ст.386 НК РФ Министерством 19.04.2017 г. представлен в установленный законодательством о налогах и сборах срок  налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации  за 1 квартал 2017 г. на сумму к  уплате в бюджет по сроку уплаты 02.05.2017г. – 59 руб. Министерство 24.04.2017г. в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №2 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017г. на сумму к уплате в  бюджет по сроку уплаты – 02.05.2017 г. 47 284 950 руб. Кроме того, 03.05.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №3 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года с суммой налога к доплате 40 097 806 руб. в общей сложности на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты 02.05.2017 г. - 87 382 756 руб.

Предусмотренный законодательством срок подачи налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 – 02.05.2017г.

Как указывает заявитель, и следует из материалов дела, расчет налогоплательщиком был  представлен, однако, согласно ст. 5 Закона Саратовской области от 24.11.2003г. №73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога  на имущество организаций», ст. 386 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество, исчисленная Министерством  транспорта к уплате в бюджет по сроку уплату не поступила.

Согласно статье 69 НК РФ Министерству транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области инспекцией было направленно требование № 135114 по состоянию на 12.05.2017г. об уплате налогоплательщиком  налога, пени согласно представленному расчету авансового платежа по налогу на имущество, со сроком исполнения 01.06.2017 г.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком сумма налога, пени в добровольном порядке не погашена.

Налоговый орган 29.06.2017г. обратился в суд за взысканием задолженности.

В ходе судебного разбирательства установлено, что решение № 24758 от 19.07.2017 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств ошибочно сформировано в связи с технологическим процессом «формирование решений о взыскании налога». В связи с выявленной технической ошибкой, Инспекцией 05.09.2017 г. представителю Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области вручено письмо №1 7-12/019391 о признании данного решения ошибочно направленным. Установлено, что инспекций данное решение в Управление Федерального Казначейства по Саратовской области о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ не предъявлялось. 

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога в судебном порядке производится: с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Дело рассмотрено по правилам главы 26 Арбитражного процессуального Кодекса РФ по существу заявленных требований по имеющимся в деле документам.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество и в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ обязано представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по данному налогу в установленные законом сроки.

Как установлено материалами налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты - 02.05.2017 г. - 59 руб.

24.04.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №2 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года с суммой налога к доплате 47 284 891 руб., в общей сложности к уплате в бюджет по сроку уплаты - 02.05.2017 г. - 47 284 950 руб.

03.05.2017 года Министерство транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в инспекцию представило уточненный налоговый расчет №3 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года с суммой налога к доплате 40 097 806 руб. в общей сложности на сумму к уплате в бюджет по сроку уплаты 02.05.2017 г. - 87 382 756 руб.

Налоговым органом были зачтены в указанную задолженность следующие суммы:

- 59 рублей 00 коп., согласно платежного поручения от 27.04.2017 г.;

- 22 рубля 00 коп., согласно платежного поручения от 11.07.2016 г.;

- 5 рублей 00 коп., согласно платежного поручения от 10.10.2016 г.

Таким образом, сумма задолженности на момент подачи заявления составила 87 382 670 рублей.

05.12.2017 г. Министерством был подан уточненный налоговый расчет №5 по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 1 квартал 2017 года с суммой налога к уменьшению на 1 930 рублей 00 коп., в связи с чем, налоговым органом суммы налога и пени были скорректированы в сторону уменьшения и составили 87 380 740 рублей и 269 423,90 руб., соответственно.

Поскольку задолженность по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчет проверен, не оспорен.

Налогоплательщику было выставлено требование об уплате недоимки и пени №135114 по состоянию на 12.05.2017г.

Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением.

Установленная законом обязанность по уплате налогов и пени по требованиям не была полностью исполнена налогоплательщиком, в связи с чем, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Саратовской области с названными требованиями.

Исследовав материалы дела, суд основывается на следующем.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК РФ, взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков-организаций налога приведены в подпунктах 1-4 пункта 2 статьи 45 НК РФ, а также пункте 3 статьи 46 НК РФ.

Исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится: с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 30 НК РФ заинтересованное лицо в спорный период являлось плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" (принят Саратовской областной Думой 19.11.2003) с изменениями от 23.11.2011г. №166-ЗСО и вступившего в законную силу с 01.01.2012г., освобождению от уплаты налога на имущество подлежат следующие налогоплательщики:

1) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области;

2) организации - в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

3) религиозные организации;

4) организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем указанной продукции, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) переработанной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.

Согласно вышеизложенному Министерство в период с 01.01.2012г. по 31.12.2016 года на основании закона Саратовской области от 24.11.2003г. (с изменениями  от 23.11.2011г. №166 –ЗСО) было освобождено от уплаты  налога на имущество.

В 2016 году в Закон №73 –ЗСО были внесены изменения 25.11.2016г. (дата вступления в силу 01.01.2017г.).

Освобождение от уплаты налога на имущество согласно Закону Саратовской области от 24.11.2003г. № 73-ЗСО (с изменениями от 25.11.2016г. №145-ЗСО), предоставляется следующей категории налогоплательщиков:

1) организации - в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

2) религиозные организации.

   Таким образом, Министерством с 01.01.2017г., в соответствии с Законом Саратовской области от 24.11.2003г. №73-ЗСО, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку задолженность по налогу на имущество в установленный законом срок не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

По сроку уплаты 15.02.2017 г. налогоплательщиком были перечислены суммы страховых взносов 30.01.2017 г. - 490 183 рублей, 31.01.2017 г. - 409 рублей, в общей сумме 490 592 рубля.

Согласно расчету по страховым взносам, представленному налогоплательщиком 14.04.2017 г. сумма страховых взносов за 1 месяц составила 490 620,49 рублей. Таким образом, у Министерства образовалась задолженность по сроку уплаты 15.02.2017 г. в размере 28,49 рублей.

28.02.2017 г. налогоплательщиком были перечислены суммы страховых взносов по сроку уплаты 15.03.2017 г. в размере 524 795,05 рублей.

Налоговым органом 28.02.2017 г. был произведен зачет из указанной суммы в счет погашения недоимки по сроку уплаты 15.02.2017 г. в размере 28,49 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени на указанную задолженность в размере 0,11 руб. за период с 16.02.2017 по 27.02.2017 г.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

 Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с данными положениями налогового законодательства заявителем правомерно начислены пени, так как заинтересованным лицом обязанность по уплате налогов не была исполнена в установленные налоговым законодательством сроки. Расчет суммы пени проверен судом и признан обоснованным.

Требования статьи 69 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок досудебного урегулирования спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области соблюдены.

Доказательств, опровергающих заявленные требования налогового органа и нарушение процедуры взыскания задолженности в судебном порядке, налогоплательщиком не представлено. Доводы о том, что в бюджете расходы на указанные цели не предусмотрены, судом не могут быть приняты, т.к. данное обстоятельство не может служить основанием для отказа во взыскании заявленных сумм.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 27, 110, 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд  



Р Е Ш И Л:

Взыскать с Министерства транспорта и дорожного хозяйства Саратовской области в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 1 квартал 2017 г. в сумме 87 380 740 руб. и пени в сумме 269 423,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 0,11 руб., а всего 87 650 164,01 руб.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.


Судья                                                                                                                              Ю.П. Огнищева