Решение от 5 августа 2025 г. по делу № А16-508/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ

Театральный переулок, дом 10, г. Биробиджан, Еврейская автономная область, 679016 E-mail: info.eao@arbitr.ru, сайт: https://eao.arbitr.ru, тел./факс: <***>, 3-82-40, факс <***>

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А16-508/2024
г. Биробиджан
06 августа 2025 года
Арбитражный суд Еврейской автономной области в составе: судьи Осадчук О. Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Антипенко Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Диагностический центр «Лекарь» (г. Биробиджан Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН: <***>)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области (г. Биробиджан Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным акта № 23 плановой выездной комплексной проверки целевого использования средств обязательного медицинского страхования, полученных обществом с ограниченной ответственностью «Больница Святого Великомученика и Целителя Пантелеймона» от 18.12.2023 года, в части признания использованных не по целевому назначению денежных средств в сумме 668 463,15 рубля, а также в части требования об уплате штрафа в сумме 66 846,32 рубля,

при участии представителя заявителя - ФИО1, по доверенности от 12.05.2023,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Диагностический центр «Лекарь» обратилось в Арбитражный суд Еврейской автономной области о признании незаконным акта плановой выездной комплексной проверки целевого использования средств обязательного медицинского страхования, полученных обществом с ограниченной ответственностью «Больница Святого Великомученика и Целителя Пантелеймона» (далее - общество) Территориального фонда обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области (далее -

фонд) от 18.12.2023 № 23 , в части признания использованных не по целевому назначению денежных средств в сумме 668 463,15 рубля, а также в части требования об уплате штрафа в сумме 66 846,32 рубля.

В обоснование заявленного требования ООО «Диагностический центр «Лекарь» указано на неправомерность выводов фонда о том, что возврат заемных денежных средств за счет средств ОМС является их нецелевым использованием, поскольку в том числе за счет заемных средств осуществлялось финансирование медицинской деятельности общества.

Отметил, что на затраты по ОМС могут быть отнесены расходы, произведенные до заключения договоров со страховыми организациями на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС и до получения лицензии по осуществлению медицинской деятельности, то есть на покрытие расходов, возникших до осуществления деятельности в сфере ОМС.

Фонд представил отзыв, в котором указал на законность оспариваемого акта. До рассмотрения спора по существу ООО «Диагностический центр «Лекарь» в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнило заявленные требования и просило акт фонда признать незаконным в части признания использованных не по целевому назначению денежных средств в сумме 599 343, 15 рубля, а также требования об уплате штрафа в сумме 59 934,32 рубля.

Уточненные требования приняты судом.

Извещенный о месте и времени судебного заседания фонд, явку представителя не обеспечил. В соответствии с частью 2 статьи 200 АПК РФ судебное заседание проведено без участия заинтересованного лица.

В судебном заседании представитель ООО «Диагностический центр «Лекарь» заявленное требование поддержал.

Из материалов дела судом установлено следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Больница Святого Великомученика и Целителя Пантелеймона» зарегистрировано в качестве юридического лица 25.01.2021, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1217900000042.

Основным видом деятельности юридического лица, заявленным при государственной регистрации, является - деятельность больничных организаций; дополнительные виды деятельности – общая врачебная практика, деятельность в области медицины прочая, деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки.

Департаментом здравоохранения правительства Еврейской автономной области 15.06.2021 обществу выдана лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Медицинскую деятельность в проверяемом периоде ООО «Больница Святого Великомученика и Целителя Пантелеймона» осуществляла на основании от, на основании приказа (распоряжения) от 15.06.2021 № 56 лицензирующего органа -

Лицензируемый вид деятельности: медицинская деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»).

Общество включено в перечень медицинских организаций, участвующих в реализации территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам РФ на территории ЕАО медицинской помощи на 2021 и 2022 годы, утвержденной постановлением правительства Еврейской автономной области от 25.02.2021 № 45-пп и от 28.03.2022 № 87-пп.

20.02.2023 общество прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к ООО «Диагностический центр «Лекарь»

Источниками содержания медицинской организации являлись: целевые средства, получаемые от страховых медицинских организаций за оказание застрахованным гражданам ЕАО бесплатной медицинской помощи; средства территориального фонда обязательного медицинского страхования ЕАО - за лечение граждан, застрахованных в других субъектах РФ; средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Фондом на основании приказа директора территориального фонда обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области от 24.11.2023 № 215-од проведена в отношении общества проведена выездная комплексная проверка целевого использования средств обязательного медицинского страхования за период с 28.06.2021 по дату ликвидации медицинской организации путем реорганизации в форме присоединения (21.02.2023) в целях предупреждения и выявление нарушений норм, установленных Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ), другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами.

В ходе проверки Фондом установлено нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования в сумме 798 161,45 руб., в том числе:

- не входящие в состав тарифа по ОМС на сумму 685 356,94 руб., в том числе: штрафы, пени, недоимки в сумме 34 495,14 руб.;

возмещение за счет средств ОМС по договору займа в сумме 650 861,80 руб.; - приобретение за счет другого источника на сумму 104 504,51 руб., в том числе:

накопитель для передачи кассовых чеков на сумму 34 500,00 руб.;

денежный ящик «Меркурий-100.2» на сумму 2 300,00 руб.;

ввод в эксплуатацию (настройка ККТ для регистрации в личном кабинете ФНС) для платных услуг, снятие ККМ с учета в налоговой инспекции на сумму 8 300,00 руб.;

производство и размещение рекламно-информационных материалов в сети интернет на сумму 7 000,00 руб.;

за оказание рекламных услуг на сумму 5 502,00 руб.; размещение сообщения о реорганизации на сумму 902,51 руб.; образовательные услуги на сумму 4 100,00 руб.;

специальная оценка условий труда на сумму 20 900,00 руб.; информационный стенд (3 шт.) на сумму 21 000,00 руб.;

- оплата собственных обязательств:

расходы средств ОМС на оплату долгов, образовавшихся до вхождения в сферу ОМС на сумму 8 300 руб. (счет ООО «Оптом» от 23.04.2021 № 99000073 на сумму 8 300 руб.).

Кроме этого, фонд установил, что Договор на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию подписан

29.06.2021, финансирование по данному договору поступило за медицинские услуги, оказанные в рамках ОМС за июль 2021 года 17 августа 2021 года, расходы до указанной даты в сумме 16 000 рублей являются расходами по собственным обязательствам, в том числе:

- 8 300 руб. - счет ООО «Оптим» от 23.04.2021 № 799000073 на сумму 8 300,00 руб. оплачен 27.05.2021 п/п № 2 на сумму 8 300,00 руб.;

- 7 500 руб. - государственная пошлина за предоставление лицензии, оплачена 20.05.2021 п/п № 1 на сумму 7 500,00 руб.;

- 200,00 руб. - штраф по требованию № 25517 от 16.07.2021, выставленный УФНС России по ЕАО, оплачен 11.08.2021 п/п 10 на сумму 200 рублей.

Фондом проверяемому лицу предложено в течение 10 рабочих дней с момента получения акта проверки нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования в сумме 798 161,45 рубля восстановить путем перечисления на счет территориального фонда обязательного медицинского страхования ЕАО, а также в соответствии с пунктом 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ, уплатить штраф за нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования в сумме 79 816,15 рубля.

Общество представило возражения относительно существа выявленных нарушений, по результатам рассмотрения которых, фонд требование о восстановлении средств ОМС использованных по нецелевому назначению счёл обоснованным и подлежащими восстановлению в полном объёме.

Несогласие с выводами Фонда о нецелевом использовании в сумме 599 343, 15 рубля (с учетом принятых уточнений), требованиями Фонда послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с заявлением о признании акта в вышеуказанной части недействительным.

Несогласие с выводами Фонда о нецелевом использовании в сумме 262 394 рубля 62 копейки (с учетом принятых уточнений), требованиями Фонда послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с заявлением о признании акта в вышеуказанной части недействительным.

Арбитражный суд, изучив материалы дела, оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ действия, решения органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны незаконными, если они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе финансирование лечебных учреждений за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования регулируются Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ).

По смыслу положений статей 10, 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации. В отношении указанных средств определен принцип адресности и их целевого характера (статьи 38, 147 Бюджетного кодекса).

Средства, предназначенные для оплаты медицинской помощи и поступающие в медицинскую организацию, являются средствами целевого финансирования (часть 6 статьи 14 Закона № 326-ФЗ).

Целевое назначение использования средств ОМС устанавливается в зависимости от того, включены расходы, оплаченные за счет средств ОМС, в структуру тарифа ОМС или нет.

В силу части 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования средств. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20 Закона № 326-ФЗ медицинские организации наделены правом на получение средств за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и договоров на оказание и оплату медицинской помощи в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (далее также - тарифы на оплату медицинской помощи) по результатам контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи и в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

При этом указанные средства медицинские организации обязаны использовать исключительно в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (пункт 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ).

Территориальная программа обязательного медицинского страхования, как следует из части 1 статьи 36 Закона № 326-ФЗ, является составной частью территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, утверждаемой в порядке, установленном законодательством субъекта Российской Федерации. При этом указанная территориальная программа формируется в соответствии с требованиями, установленными базовой программой обязательного медицинского страхования, и включает в себя, в том числе нормативы финансовых затрат на единицу объема предоставления медицинской помощи в расчете на одно застрахованное лицо и норматива финансового обеспечения территориальной программы обязательного медицинского страхования в расчете на одно застрахованное лицо (часть 2 названной статьи).

Территориальная программа обязательного медицинского страхования согласно части 6 статьи 36 Закона № 326-ФЗ в рамках реализации базовой программы обязательного медицинского страхования определяет на территории субъекта Российской Федерации, в том числе структуру тарифа на оплату медицинской помощи, и должна соответствовать требованиям базовой программы обязательного медицинского страхования.

В соответствии с Территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам Российской Федерации на территории Еврейской автономной области медицинской помощи порядок формирования и структура тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию устанавливаются в соответствии с Законом № 326-ФЗ.

Перечень расходов, подлежащих включению в структуру тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС, определен частью 7 статьи 35 Закона № 326-ФЗ, Правилами ОМС (пункты 186, 192 - 195), а также заключенным в соответствии с указанными нормативно-правовыми актами Тарифным соглашением, из которых следует, что, наряду с затратами медицинской организации, непосредственно связанными с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемыми в процессе ее предоставления, в структуру тарифа ОМС включены затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

К затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги), относятся те расходы, которые невозможно отнести напрямую к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги), в том числе прочие затраты на общехозяйственные нужды, перечень которых законодателем не конкретизирован.

Согласно части 7 статьи 35 Закона № 326-ФЗ структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

Как следует из материалов дела договоры на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию заключены между ТФОМС ЕАО, страховыми медицинскими организациями: Дирекцией Еврейской АО Хабаровского филиала АО «Страховая компания «СОТ АЗ-Мед», филиалом ООО «Капитал Медицинское страхование» в Еврейской автономной области и ООО «Больница Святого Великомученика и Целителя Пантелеймона» 29.06.2021 № 107/21 и от 18.01.2022 № 28/22.

В проверяемый период общество заключило договоры займа на общую сумму 1 279 800 рублей, в том числе:

- с предпринимателем ФИО2: от 20.05.2021 на сумму 21 800 руб., от 08.07.2021 на сумму 723 000 руб.;

- ООО «ДЦ «Лекарь»: от 20.09.2021 на сумму 100 000 руб., от 10.01.2022 на сумму 435 000 руб.

Проверкой установлено, что для учета поступления и расходования денежных средств обществу 01.02.2021 открыт расчетный счет <***> в Дальневосточном банке ПАО Сбербанк РФ Биробиджанское отделение № 4157.

Денежные средства обязательного медицинского страхования и средства за услуги от уставной деятельности поступали на один расчетный счет.

Медицинская организация не открывала отдельные счета для раздельного ведения операций по источникам финансирования.

Исходя из анализа движения денежных средств по расчетному счету за 2021- 2023 года проверкой установлено следующее:

2021

Источник поступления

Поступления на

Остаток

денежных средств

расчетный счет

Расход по расчетному счету

Собственные средства

844 800,00, в т ч возврат

844 800,00

0,00

займа 100 000,00 руб.

Средства ОМС

4 851 555,34

4 258 817,17

592 738,17

Всего

5 696 355,34

5 103 617,17

592 738,17

2022

Источник поступления

Остаток на

Остаток на

Поступления на

Расход по

денежных средств

01.01.2022

31.12.2022

расчетный счет

расчетному счету

Собственные средства

1 179 800,00

0,00

528 938,20

-650 861,80

(возврат займов)

Средства ОМС

592 738,17

6 333 129,74

5 997 033,05

928 834,86

Всего

592 738,17

6 862 067,94

7 176 833,05

277 973,06

2021-2023

Дата

Всего

Остаток на

Поступило

Поступление средств

Всего

расходование

Остаток на

начало

финансирование

по основной

поступило

средств по

конец

отчетного

ОМС

деятельности

средств на

расчетному

отчетного

периода

расчетный счет

счету

периода

01.02.2021

4 851 555,34

(финансирование за

844 800,00 - займы (в

(дата

0,00

июль 2021 г.

т.ч. займы поступили

5 696 355,34

5 103 617,17

592 738,17

открытия

поступило

до 17.08.2021 на сумму

счета)

17.08.2021)

444 800,00)

01.01.2022

528 938,20 (в т.чч 435

592 738,17

6 333 129,74

6 862 067,94

7 176 833,05

277 973,06

000,00- заем)

01.01.2023

277 973,06

143 111,58

0,00

143 111,58

346 312,13

74 772,51

01.01.2021-

0,00

11 327 796,66

1 373 738,20

12 701 534,86

12 626 762,35

74 772,51

01.12.2023

Поскольку размер собственных средств от оказания предпринимательской деятельности превысил их остаток на начало отчетного периода 2022 года, фонд обоснованно установил, что погашение задолженности по договорам займа осуществлено за счет средств обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Вместе с тем законодательством об обязательном медицинском страховании не предусмотрена возможность финансового обеспечения медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам по договорам и в рамках программ обязательного медицинского страхования, за счет заемных средств юридических или физических лиц. Расходы в виде оплаты задолженности по договорам займа, не предусмотрены структурой тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы ОМС. Аналогичная позиция поддержана Арбитражным судом Дальневосточного округа (постановление от 03.09.2024 № Ф03-3114/2024).

Принятие решения о привлечение заемных средств, для обеспечения деятельности организации является неоспоримым правом субъекта предпринимательской деятельности. При этом реализация указанного права не может осуществляться за счет средств обязательного медицинского страхования.

Таким образом, фонд пришел к правомерному выводу о том, что возврат денежных средств по договорам займа за счет средств ОМС является их нецелевым расходованием.

Также суд соглашается с выводом фонда о том, что погашение кредиторской задолженности, образовавшейся до включения медицинской организации в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования является нецелевым расходованием средств ОМС, поскольку тарифным соглашением на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию на территории Еврейской автономной области не предусмотрены расходы за счет средств обязательного медицинского страхования по погашению просроченной кредиторской задолженности.

При установленных обстоятельствах, правовые основания для удовлетворения заявленного требования у арбитражного суда отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленного требования общества с ограниченной ответственностью «Диагностический центр «Лекарь» о признании незаконным акта Территориального фонда обязательного медицинского страхования Еврейской автономной области от 18.12.2022 № 23 плановой выездной комплексной проверки целевого использования средств обязательного медицинского страхования, полученных обществом с ограниченной ответственностью «Больница Святого Великомученика и Целителя Пантелеймона», в части признания использованных не по целевому назначению денежных средств в сумме 599 343, 15 рубля, а также требования об уплате штрафа в сумме 59 934,32 рубля отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца с даты его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Еврейской автономной области.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Шестого арбитражного апелляционного суда http://6aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Дальневосточного округа http://fasdvo.arbitr.ru.

Судья О.Ю. Осадчук