Решение от 29 июля 2021 г. по делу № А48-5427/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-5427/2021
29 июля 2021 года
г. Орел


Резолютивная часть решения объявлена 26.07.2021.

Полный текст решения изготовлен 29.07.2021.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Полиноги Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Орел, ИНН <***>, ОГРНИП 314574923900023) к Государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (302026, <...>) о признании недействительным решение от 07.04.2021 №067F07210000226, при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора ИФНС по г. Орлу (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>),

от заявителя- представитель ФИО3 (доверенность от 03.06.2021);

от ответчика- представитель ФИО4 (доверенность от 15.12.2020),

от третьего лица – представитель ФИО5 (доверенность от 25.01.2021),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, индивидуальный предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области о признании недействительным решения от 07.04.2021 №067F07210000226.

К участию в деле привлечено третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора ИФНС по г. Орлу.

Ответчик возражал относительно удовлетворения заявленных требований, в письменном отзыве указал, что расчет сумм страховых взносов проводился заявителем самостоятельно, а на момент подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов истек трехгодичный срок, установленный ч. 13 ст. 26 ФЗ №212-ФЗ.

Третье лицо возражало относительно удовлетворения заявленных требований, в письменном отзыве указало, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляются соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Материалами дела установлено, что ИП ФИО2 оплатила начисленные страховые взносы за 2016 год в виде 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. в полном объёме.

Как указал заявитель оплата была произведена без учёта произведённых расходов за налоговый период и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановление от 30.11.2016 N 27-П.

Таким образом, образовалась переплата по страховым взносам за расчетный период, истекший до 1 января 2017 года в размере 102 357 рублей 72 коп., о чем свидетельствует ответ -сообщение о принятом решении о зачете (возврате, о. (отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 31.03.2021 г. №2268, полученный от ИФНС России по г. Орлу.

26 марта 2021 г. по телекоммуникационным каналам связи заявителем было направлено в адрес ГУ Управления ПФР в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов по форме 23-ПФР в размере 102 357, 72 руб.

Согласно уведомления от 12.04.2021 г. №15-43/2804 Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловско области принято Решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 07 апреля 2021 г. №067F07210000226 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 г., в размере 102 357 руб. 72 коп.

Несогласие с принятым решением явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Проанализировав материалы дела, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017 г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Статьей 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов (статья 25 Закона N 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статей 26 и 27 Закона N 212-ФЗ зачет (возврат) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится органом контроля за уплатой страховых взносов (территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации) по месту учета плательщика страховых взносов.

В силу пункта 4 статьи 26 Закона N 212-ФЗ в случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, территориальный орган пенсионного фонда проводит сверку информации, содержащейся в ведомости по форме АДВ-11, и декларации по пенсионным взносам за соответствующий период.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов плательщику необходимо написать заявление по форме 23-ПФР для излишне уплаченных сумм.

В силу части 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Согласно части 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов в соответствующий контролирующий орган может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Указанная норма позволяет в течение трех лет со дня уплаты страховых взносов предъявить государственному органу соответствующие требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В рассматриваемом случае, индивидуальный предприниматель указывает на то, что о наличии переплаты по страховым взносам узнал 31.03.2021 из ответа-сообщения о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №2268, полученного от ИФНС России по г. Орлу.

Указанный довод судом отклоняется, при этом суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2016 год, исчислена ИП ФИО2 исходя из данных о доходе (3 613 771,00 руб.), представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области в электронном виде на Федеральном уровне в соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации от 30.11.2016 №ММВ-23-11/26@/АД-09-31/сог/79.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2016 год, составила 52 494,19 руб. (19 356,48 руб. - фиксированный размер (расчитан по формуле (6 204,00х26%х12=19 356,48 руб.) + 33 137,71 руб. - 1% с дохода свыше 300 000 руб.).

Уплата страховых взносов в фиксированном размере в сумме 19 356,48 руб. произведена плательщиком в полном объеме до 31.12.2016 года.

Страховые взносы за 2016 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитаны ИП ФИО2 самостоятельно. Уплата страховых взносов произведена платежным поручением №127 от 30.03.2017 года в сумме 135 495,36 руб. на счета налоговых органов с кодом главы «182». Следовало уплатить 33 137,71 рубля.

Таким образом, сумма 102 357,65 руб. является излишне уплаченной (135 495,36 руб. -33 137,71 руб.).

Кроме того, по состоянию на 01.01.2017 года у плательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 0,07 руб. по расчетному периоду за 2014 год (платежное поручение №76 от 29.04.2015 года). Сумма излишне уплаченных страховых взносов передана в органы ФНС в составе первоначального сальдо.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл. Указанным Постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи.

Учитывая изложенное, суд установил, что вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 N 27-П, переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент перечисления предпринимателем в бюджет пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой предприниматель должен был знать с момента ее образования (за переплату в размере 0,07 руб. 29.04.2015 и за переплату в размере 102 357 руб. 65 коп. 30.03.2017), так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.

Данная правовая позиция подтверждается определением Верховного суда Российской Федерации от 21.05.2021 N 309-ЭС20-22962 по делу №А50-36354/2019.

С учетом изложенного, ввиду пропуска срока подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов, основания для отмены обжалуемого отказа у суда отсутствуют.

Судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины, понесенные заявителем при подаче заявления в сумме 300 руб., подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд:

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.В. Полинога