Решение от 19 сентября 2019 г. по делу № А50-24923/2019

Арбитражный суд Пермского края

Екатерининская ул., дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Пермь Дело № А50-24923/2019

«19» сентября 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2019 года. Полный текст решения изготовлен 19 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи С.В. Торопицина, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Пермтрансжелезобетон» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>)

третье лицо - государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным требования от 26.04.2019 № 11043 об уплате страховых взносов,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 09.01.2019, предъявлен паспорт;

от Инспекции – ФИО3 по доверенности от 27.12.2018, ФИО4 по доверенности от 29.12.2018, предъявлены удостоверения;

от третьего лица – ФИО5 по доверенности от 09.09.2019, предъявлен паспорт,

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом путем направления в их адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссы на который имеется в определении о принятии заявления к производству,

установил:

акционерное общество «Пермтрансжелезобетон» (далее – заявитель, плательщик, Общество, общество «Пермтрансжелезобетон») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным требования от 26.04.2019 № 11043 об уплате страховых взносов.

В порядке устранения нарушений прав и законных интересов, заявитель просит обязать Инспекцию возвратить из бюджета взысканные страховые взносы в сумме 656 883,37 руб., пени – 197 234,9 руб.

Определением от 30.07.2019 в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (далее – Пенсионный фонд) (л.д.1).

В обосновании заявленных требований плательщик указывает на нарушение процедуры взыскания страховых взносов и пени, поскольку сроки на принудительное взыскание налоговым органом пропущены.

Инспекция с требованиями заявителя не согласилась и считает, что порядок взыскания страховых взносов соблюдён. Пенсионный фонд поддержал позицию налогового органа.

В судебном заседании 10.09.2019 объявлялся перерыв до 12-30 12.09.2019; после перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1; при явке от заявителя - ФИО2, от Инспекции – ФИО3, ФИО4, от третьего лица – ФИО5

В судебном заседании представитель Общества на заявленных требованиях настаивал, представители Инспекции и Пенсионного фонда просили требования оставить без удовлетворения.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что 02.04.2019 в налоговый орган в электронном виде поступило решение Пенсионного фонда о корректировке от 05.03.2019 № 203R01190000264, согласно которому обязательства общества «Пермтрансжелезобетон» за 4 квартал 2016 года по страховых взносам увеличены на 3 535 345,88 руб., пени – 271 181,22 руб.

На дату поступления названного решения у Общества имелась переплата по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2 878 462,51 руб., пени – 93 121 84 руб., начисленным до 01.01.2017, что соответствует справке о состоянии расчётов по состоянию на 01.04.2019 № 97423 (л.д.21-24).

Выявив наличие задолженности, Инспекция направила заявителю требование от 26.04.2019 № 11043 об уплате страховых взносов, согласно которому обществу «Пермтрансжелезобетон» предложено добровольно уплатить страховые взносы на пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 656 883,37 руб. (3 535 345,88 руб. - 2 878 462,51 руб.), пени 197 234,9 руб., в том числе начисленные до 01.01.2017 – 178 059,38 руб., за период с 02.01.2017 по 25.04.2019 - 19 175,52 руб. (л.д.19-20).

Платёжными поручениями от 23.05.2019 № 5347, №№ 5348-5351 заявителем самостоятельно перечислены страховые обязательства, указанные в оспариваемом требовании (л.д.25-29).

Не согласившись с выставлением названного требования об уплате страховых взносов, заявитель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Пермскому краю от 17.07.2019 № 18-18/159 в удовлетворении жалобы Обществу отказано (л.д.12-18).

Считая, что действия Инспекции по выставлению требования не соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), общество «Пермтрансжелезобетон» обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании недействительным требования от 26.04.2019 № 11043 об уплате страховых взносов. В порядке устранения нарушений прав и законных интересов, заявитель просит обязать Инспекцию возвратить из бюджета взысканные страховые взносы в сумме 656 883,37 руб., пени – 197 234,9 руб.

Учитывая, что заявитель обжаловал оспариваемое требование Инспекции, однако УФНС России по Пермскому краю в удовлетворении жалобы отказало, следовательно, заявителем соблюдён досудебный порядок установленный пунктом 2 статьи 138 НК РФ и его заявление об оспаривании требования от 26.04.2019 № 11043 Инспекции подлежит рассмотрению судом по существу.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Учитывая, что решение по жалобе вынесено вышестоящим налоговым органом 17.07.2019, а заявление об оспаривании требования направлено в арбитражный суд 26.07.2019 (л.д.4), следовательно, заявителем соблюдён трёхмесячный срок, предусмотренный частью 4 статьи 198 АПК РФ, с учётом особенностей установленных пунктом 72 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из материалов дела следует, что общество «Пермтрансжелезобетон» в 2016 году выплачивало своим работникам заработную плату, соответственно, в силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлось плательщиком страховых взносов и обязано их исчислять и уплачивать в бюджет.

В соответствии со статьёй 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано налоговым органам.

Частью 2 статьи 4 названного закона предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57) разъяснено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 ( случае подачи апелляционной жалобы), статьёй 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьёй 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.

Из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.07.2019 № 305-ЭС19-2960, следует, что принятие мер по взысканию задолженности по обязательным платежам не может быть осуществлено в случае истечения совокупных сроков на взыскание.

Из материалов дела следует, что 23.01.2017 обществом «Пермтрансжелезобетон» направлен в Пенсионный фонд расчёт по начисленным страховым взносам за 2016 год, согласно которому сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года к уплате составила 4 612 448,13 руб. Доказательств погашения указанной суммы в полном объёме заявителем не представлено, а материалы дела не содержат. Факт наличия задолженности по страховым взносам за 4 квартал 2016 года в сумме 656 883,37 руб., пени – 197 234,9 руб. подтверждается сведениями, представленными Пенсионным фондом, расчётом по страховым взносам, выпиской из КРСБ.

Доводы плательщика об отсутствии задолженности по страховым взносам, со ссылками на справки об отсутствии задолженности, судом рассмотрены и отклонены, поскольку указанные справки составлены без учёта выявленной Пенсионным фондом недоимки. Доказательств погашения указанной задолженности, в нарушении статьи 65 АПК РФ, заявителем не представлено (не представлены платёжные документы, проведение зачётов и другое).

Вместе с тем, учитывая, что расчёт по начисленным страховым взносам за 2016 год плательщиком направлен в Пенсионный фонд 23.01.2017, соответственно, в срок не позднее 23.04.2017 налоговый орган обязан был направить требование об уплате страховых взносов за 4 квартал 2016 года.

Однако названная обязанность Инспекцией исполнена только 26.04.2019, т.е. по истечении более двух лет, что свидетельствует об утрате права на взыскание страховых взносов не только за счёт денежных средств находящихся на счетах в банках (статья 46 НК РФ), но и за счёт иного имущества (статья 48 НК РФ).

Так, при пропуске срока на принятие решения о взыскании за счёт денежных средств находящихся на счетах в банках, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с момента истечения срока указанного в требовании (статья 46 НК РФ).

В случае пропуска на принятие мер в порядке статьи 47 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение двух лет с момента истечения срока указанного в требовании.

Принимая во внимание, что на момент выставления оспариваемого требования истекли сроки на принудительное взыскание страховых взносов и пени, как в бесспорном, так и в судебном порядке, соответственно, требование от 26.04.2019 № 11043 об уплате страховых взносов подлежит признанию недействительным, как не соответствующее законодательству о налогах и сборах, нарушающее права и законные интересы заявителя.

Доводы налогового органа о соблюдении сроков на выставление требования об уплате, т.к. недоимка выявлена только после получения от Пенсионного фонда решения о корректировке от 05.03.2019 № 203R01190000264, судом рассмотрены и отклонены, поскольку несвоевременное выявление задолженности государственными органами, внебюджетными фондами, не может служить основанием для увеличения сроков на её принудительное взыскание.

В соответствии с пунктом 3 части 4 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая эти положения, суд, установив, что во исполнение оспариваемого решения налогового органа с налогоплательщика взысканы суммы налога, пеней, штрафа, в резолютивной части судебного акта указывает не только на признание данного решения незаконным, но и на обязанность налогового органа вернуть из бюджета соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов. Такой судебный акт в части обязания налогового органа вернуть из бюджета соответствующие суммы подлежит исполнению в том же порядке, что и судебный акт по имущественному требованию, предусматривающий взыскание названных сумм из бюджета (пункт 82 Постановления № 57).

В порядке устранения нарушений прав и законных интересов, заявитель просит обязать Инспекцию возвратить из бюджета взысканные страховые взносы в сумме 656 883,37 руб., пени – 197 234,9 руб.

Платёжными поручениями от 23.05.2019 № 5347, №№ 5348-5351 подтверждается, что заявителем самостоятельно перечислены страховые обязательства, указанные в оспариваемом требовании.

Вместе с тем, согласно пункту 6.1 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В силу пункта 1.1 статьи 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Анализ названных положений показывает, что возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится, если указанные страховые взносы учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Пенсионным фондом представлены сведения о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 656 883,37 руб. разнесены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Доказательств обратного заявителем не представлено.

Таким образом, оснований для возложения на Инспекцию обязанности по возврату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 656 883,37 руб., суд не усматривает.

Доказательств разнесения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц пени в сумме 197 234,9 рублей, материалы дела не содержат, законодательством не предусмотрено, а потому в указанной части на Инспекцию необходимо возложить обязанность по возврату названной суммы страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая, что требования заявителя удовлетворены, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб., перечисленной платёжным поручением от 24.07.2019 № 8399, подлежит взысканию с Инспекции в пользу Общества.

Руководствуясь статьями 110, 168-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л :

1. Требования акционерного общества «Пермтрансжелезобетон» (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

2. Признать недействительным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю от 26.04.2019 № 11043 об уплате страховых взносов, как не соответствующее законодательству о налогах и сборах.

3. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством возврата акционерному обществу «Пермтрансжелезобетон» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из бюджетной системы Российской Федерации, с учётом положений статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, взысканной пени в сумме 197 234,9 рублей.

4. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «Пермтрансжелезобетон» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.

Судья С.В. Торопицин