Решение от 28 декабря 2025 г. АС Нижегородской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-27239/2024

г. Нижний Новгород «29» декабря 2025 года

«15» декабря 2025 года – дата объявления резолютивной части

«29» декабря 2025 года – дата изготовления судебного акта в полном объеме

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Трухиной Юлии Павловны (шифр 21-519),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Краевым А.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление публичного акционерного общества «ГАЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС РФ №20 по Нижегородской области (ИНН <***>; ОГРН <***>)

о признании незаконным действий МИФНС России №20 по Нижегородской области,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя ФИО1 (доверенность от 22.08.2024); ФИО2 (доверенность от 01.12.2025),

от заинтересованного лица: ФИО3. (доверенность от 20.11.2023),

от третьего лица: ФИО4 (доверенность от 20.05.2024),

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Нижегородской области 27.08.2024 поступило исковое заявление публичного акционерного общества «ГАЗ» о признании незаконным действий МИФНС России №20 по Нижегородской области.

В своем заявлении Общество указывает о несогласии с Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №20 по Нижегородской области, выразившиеся в направлении сообщения от 21.03.2024 № 4286597 (с учетом перерасчета земельного налога, осуществленного МИФНС N 20 по Нижегородской области сообщением от 10.10.2024 № 4981350 и актуализации кадастровой стоимости по участку кад. № 52:18:0040288:54 согласно письму МИФНС РФ № 20 по НО от 21.05.2024г. № 22-22-02/005279@) об исчисленном земельном налоге за 2023г.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 14.02.2025 (с учетом определения об исправлении опечатки от 12.05.2025) заявленное требование удовлетворено.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2025 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.09.2025 решение Арбитражного суда Нижегородской области от 14.02.2025 и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2025 отменены. Дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Нижегородской области.

В судебном заседании представителя заявителя поддержали заявленные требования в полном объеме. Пояснили, что спора по порядку, условиям и размеру начислений на земельный налог не имеется. Спорные объекты налогообложения (земельные участки) своих характеристик в результате их разделения не изменяли.

Представитель заинтересованного лица с заявленными требованиями не согласен. Изучив материалы дела, выслушав позицию участвующих лиц, суд установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Нижегородской области сообщением от 21.03.2024 № 4286597 уведомила ПАО «ГАЗ» об исчисленном земельном налоге за 2023г.

Не согласившись с сообщением, ПАО «ГАЗ» подало жалобу в вышестоящий налоговый орган. В жалобе заявитель указал, что по состоянию на 01.01.2022 кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 52:18:0040288:806, 52:18:0040211:2426, 52:18:0040227:1530, 52:18:0050228:387 не была установлена, в связи с чем налогоплательщик, с учетом положений абзаца 8 п. 1 ст.391 НК РФ, за 2023 год применяет кадастровые стоимости земельных участков в соответствии с данными, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) на дату присвоения им в 2022 году кадастрового номера и государственной регистрации права на них.

Сообщением от 06.08.2024 № 09-12-02/13477@ УФНС РФ по Нижегородской области оставило жалобу без удовлетворения.

Не согласившись с данным решением налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Изучив материалы дела, выслушав позицию сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частями 2, 3 статьи 201 АПК РФ для признания незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемых решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из пункта 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Федеральным законом Российской Федерации от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена абзацем 8, согласно которому налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Земельные участки с кадастровыми номерами 52:18:0040288:806, 52:18:0040211:2426, 52:18:0040227:1530, 52:18:0050228:387 образованы и поставлены на кадастровый учет в 2022 году, что подтверждено выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 04.07.2024 №№КУВИ-001/2024-175359827; КУВИ-001/2024-175359806; КУВИ-001/2024-175359813; КУВИ-001/2024-175359818.

Кадастровая стоимость по участкам на 01.01.2022 не определена.

Согласно постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.09.2025, налоговый орган правомерно при исчислении земельного налога за 2023 год применил кадастровую стоимость земельных участков, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2023, с учетом того, что спорные участки образованы и поставлены на государственный кадастровый учет после 01.01.2022, и на эту дату их кадастровая стоимость определена не была. Вывод судов о том, что налоговая база по земельному налогу за 2023 год должна определяться исходя из кадастровой стоимости земельных участков на 2022 год с применением последнего абзаца пункта 1 статьи 391 НК РФ, является неверным, основанным на неправильном применении норм материального права.

В соответствии с частью 2.1 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации указания арбитражного суда кассационной инстанции, изложенные в его постановлении об отмене решения, судебного приказа, постановления арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.

При новом рассмотрении дела, суд принимает решение с учетом замечаний, изложенных в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа.

Арбитражный суд Нижегородской области с учетом выявленных судом кассационной инстанции нарушений проверяет расчет земельного налога, произведенного налоговым органом.

На основании сведений, поступивших из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области, сформировано сообщение № 4286597 от 21.03.2024 об исчисленных налоговым органом суммах земельного налога за 2023 год:

- 52:18:0040211:2426 - в размере 9 647 235, 64 руб. (акт об утверждении кадастровой стоимости от 01.03.2022 № АЗУ-52/2022/000220, дата начала применения кадастровой стоимости 17.02.2022):

- 52:18:0050228:387 - в размере 1456 294. 45 руб. (акт об утверждении кадастровой стоимости от 01.03.2022 № АЗУ-52/2022/000220, дата начала применения кадастровой стоимости 17.02.2022);

- 52:18:0040227:1530 - в размере 75 778 982, 12 руб. (акт об утверждении кадастровой стоимости от 24.03.2022 № АЗУ-52/2022/000310, дата начала применения кадастровой стоимости 14.03.2022):

- 52:18:0040288:806 - в размере 87 178 752, 32 руб. (акт об утверждении кадастровой стоимости от 26.04.2022, дата начала применения кадастровой стоимости 14.04.2022).

Налоговым органом произведен перерасчет земельного налога по сообщению об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 4927114 от 20.05.2024 г. (уточненный расчет земельного налога, содержащий перерасчет по земельному участку с кадастровым номером 52:18:0040288:54) и сообщению № 4981350 от 10.10.2024 г. (уточненный расчет земельного налога, содержащий перерасчет по земельным участкам с кадастровыми номерами 52:18:0040227:1530 и 52:18:0040288:806).

Проверив произведенный расчет (перерасчет), суд признает его правильным. Спора по суммам исчисленного налоговым органом земельного налога между сторонами не имеется, иной расчет заявителем не представлен, с исчисленными суммами, исходя из вышеуказанной кадастровой стоимости участков, согласен.

Исходя из установленной правомерности исчисления налоговым органом земельного налога за 2023 год, оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

По правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по государственной пошлине относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления публичного акционерного общества «ГАЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий месяца со дня его принятия. В таком же порядке решение может быть обжаловано в арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии, если оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока для подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю.П.Трухина