Решение от 2 декабря 2020 г. по делу № А03-7257/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Россия, Алтайский край, г. Барнаул, проспект Ленина,76, тел.: (385-2) 61-92-96, факс: (385-2) 61-92-93;

http://www.altai-krai.arbitr.ru; е-mail: а03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-197499/2019
г. Барнаул
02 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения суда объявлена 25 ноября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 02 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Трибуналовой О.В., при использовании средств аудиозаписи и ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Регион-сервис» (ИНН <***>, ОГРН10322021715550), г. Барнаул, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю, г. Барнаул Алтайского края, о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности по налоговым платежам, пеням, штрафам в 2 469 225, 20 руб.,

при участии:

от истца – ФИО2 (паспорт, доверенность от 01.11.2019, диплом от 08.06.2002 № ВСБ 0480852);

от ответчика – ФИО3 (удостоверение, доверенность от 17.09.2019 №05-17/43885, диплом рег. номер10196-ю от 10.12.2010),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Регион-сервис» (далее по тексту – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю (далее по тексту – Инспекция) о признании безнадежными к взысканию:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (ОКА ТО/ОКТМО 01701000) штрафа в размере 506,40 руб., сроком уплаты 29.08.2017; пени 70 823,28 руб., сроком уплаты 01.12.2017;

- налог на доходы физический лиц, источником которых является налоговый агент (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере 3 738 руб., сроком уплаты 29.08.2017, пени по нему в размере 898,18 руб., сроком уплаты 01.12.2017;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему с Единую систему газоснабжения (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере 679,52 руб., сроком уплаты 01.12.2017;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере 68 973,03 руб., сроком уплаты 29.08.2017, штраф по нему в размере 774,60 руб., сроком уплаты 29.08.2017, пени по нему в размере 3 526,81 руб., сроком уплаты 01.09.2017;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере 13 669 руб., сроком уплаты 29.08.2017, пени 698,92 руб., сроком уплаты 01.09.2017;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере пеня 3 802, 80 руб., срок уплаты 01.10.2017;

- пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере 49 388,04 руб., сроком уплаты 19.02.2018;

- налог на доходы физический лиц, источником которых является налоговый агент, (ОКАТО/ОКТМО 84643455) в размере 293 988,73 руб., сроком уплаты19.02.2018, штраф в размере 100 000 руб., сроком уплаты - 19.02.2018, пени в размере 413 206.64 руб., сроком уплаты 01.12.2018;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, (ОКАТО/ОКТМО 01701000) в размере 630 000 руб., сроком уплаты 19.02.2018, штраф в размере 126 000 руб., сроком уплаты 19.02.2018, пени в размере 223 802,25 руб., сроком уплаты 01.12.2018;

- пени по налогу,взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, (ОКАТО/ОКТМО 84643455) в размере 3 568,10 руб., срок уплаты 01.12.2018;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (ОКАТО/ОКТМО 01704000) в размере 94 руб., сроком уплаты 19.02.2018, штраф в размере 200 руб., сроком уплаты 19.02.2018 (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Заявленные требования со ссылкой на статьи 45-47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации мотивированы тем, что Инспекция утратила право на взыскание указанной задолженности.

Инспекция заявленные требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление. По мнению Инспекции, в указанной ситуации налоговый орган имеет право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной задолженности.

Более подробно позиции сторон изложены в заявлении, дополнении к нему, отзыве и дополнениях к нему.

В судебном заседании арбитражным судом в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв.

В судебном заседании представители Общества и Инспекции поддержали свои доводы и возражения.

Как следует из материалов дела, на Обществом получены выписки операций по расчету за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 31.12.2018.

Считая, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанных сумм, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Ссылка налогового органа на необходимость оставления заявления без рассмотрения арбитражным судом отклоняется, поскольку Обществом действия по выдаче справки не оспариваются.

На основании частей 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.Согласно частям 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрело законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Понятие пени дано в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, под которой понимается установленная указанной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Однако, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта. Такой судебный акт, после вступления его в законную силу, является основанием для исключения инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (часть 4.1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания налогов за счет имущества должника (таблица л.д. 133-134 т.1), за исключением налога на доходы физических лиц в размере 3738 руб. со сроком уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 381,98 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 547,19 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, указанные в требовании от 28.07.2017 №81401.

Во исполнение об истребовании доказательств Управлением Федеральной службы судебных приставов представлены копии материалов исполнительных производств, где в качестве основания для окончания явились: невозможность установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

На дату обращения Общества в арбитражный суд срок предъявления исполнительных документов ко взысканию не истек.

Общество ссылается на то, что налоговым органом меры принудительного исполнения не принимались, однако данные ссылки противоречат представленным в материалы дела доказательствам, в том числе материалам исполнительных производств.

Ссылка Общества на Приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ арбитражным судом также отклоняется, поскольку данный приказ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@.

Из пункта 5 Приказа ФНС России от 02.04.2019 №ММВ-7-8/164@ «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» следует, что основанием для списания долгов может быть судебный акт, в котором прямо указано, что инспекция утратила право на взыскание данной суммы из-за истечения предельных сроков на это.

В своем заявлении Общество не указывает на основании какой статьи и применительно к какой дате истек срок предъявления той или иной суммы ко взысканию, напротив, налоговым органом представлены в материалы дела доказательства принятия мер по принудительному взысканию таких сумм.

Вместе с тем, относительно задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3738 руб. со сроком уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 381,98 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 547,19 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, указанные в требовании от 28.07.2017 №81401, налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств, что налоговым органом предпринимались меры к ее принудительному взысканию в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Судебными приставами также не представлено в материалы дела доказательств в подтверждение возбуждения исполнительных производств по указанным суммам.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Инспекцией меры принудительного взыскания налога на доходы физических лиц в размере 3738 руб. со сроком уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 381,98 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 547,19 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, указанные в требовании от 28.07.2017 №81401 не реализованы, сроки взыскания, как в судебном, так и административном порядке, пропущены, арбитражный суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность является безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате - прекращенной.

При указанных обстоятельствах требования Общества подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю утратившей право на взыскание задолженности с общества с ограниченной ответственностью «Регион-сервис» по налогу на доходы физических лиц в размере 3738 руб. со сроком уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 381,98 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 547,19 руб. по сроку уплаты 29.08.2017, указанные в требовании от 28.07.2017 №81401.

В остальной части обществу с ограниченной ответственностью «Регион-сервис» в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения, в кассационную инстанцию – Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.В. Трибуналова