Решение от 9 июля 2020 г. по делу № А20-71/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-71/2020
г. Нальчик
09 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2020 года Полный текст решения изготовлен 09 июля 2020 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Х.Б. Газаева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Докшоковой З.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению государственного унитарного предприятия «Каббалкавтотранс-1438», г. Нальчик

к инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик

об оспаривании ненормативных правовых актов,

при участии в судебном заседании представителей:

от государственного унитарного предприятия «Каббалкавтотранс-1438» - Попета А.А. по доверенности от 17.07.2019 №208, от инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики - ФИО1 по доверенности от 14.01.2020 №02-08/00210.

УСТАНОВИЛ:

государственное унитарное предприятие «Каббалкавтотранс-1438» (далее – ГУП «Каббалкавтотранс-1438», предприятие, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики к инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики (налоговый орган, заинтересованное лицо, инспекция) в котором просит признать недействительными решения 03.07.2019 №194875, №194876, №194879, №194878, №194877; от 13.08.2019 №194909; от 04.09.2019 №195047; от 20.12.2019 №10945 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК, по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

До судебного заседания заявитель на основании статьи 49 АПК РФ уточнил заявленные требования и просил суд признать незаконными и недействительными решения ИФНС №2 по г.Нальчику КБР о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК, по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008 за №194875, №194876, №194877, №194878, №194879 от 03.07.2019. В остальной части просил производство по делу прекратить.

Уточненные требования приняты судом в порядке статьи 49 АПК РФ, поскольку указанное действие является правом истца и при этом не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В судебном заседании представитель общества поддержал уточненные требования в полном объеме.

Представители налогового органа просили отказать в удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании 30.06.2020 объявлялся перерыв до 06.07.2020, после чего рассмотрение дела было продолжено.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, установлено следующее.

Государственное унитарное предприятие «Каббалкавтотранс-1438» зарегистрировано в качестве юридического лица 28.09.2015 Инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по г.Нальчику КБР за основным государственным регистрационным номером 1150725001580.

Инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по г.Нальчику КБР вынесены решения за №194875, №194876, №194877, №194878, №194879 от 03.07.2019 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК, по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

В соответствии с указанными решениями, выставлены инкассовые поручения, в связи с чем, предприятие было лишено возможности использовать принадлежащие ему денежные средства и выплачивать заработную плату.

Не согласившись с принятыми решениями, предприятие обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по КБР.

Решением от 24.01.2020. за №03/1-03/14909 Управление ФНС России по КБР, руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса РФ жалобу ГУП «Каббалкавтотранс-1438» на решения ИФНС России №2 по г.Нальчику КБР №194875, №194876, №194877, №194878, №194879 от 03.07.2019 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств оставило без удовлетворения, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд с данным иском.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 198 АПК РФ установлено, что заявление о признании ненормативного правового акта недействительным может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Таким образом, в связи с обязательным административным порядком обжалования ненормативного правового акта налогового органа срок, предусмотренный частью 4 статьи 198 АПК РФ, должен исчисляться с момента получения решения вышестоящего налогового органа.

Из материалов дела видно, что решение вышестоящего налогового органа, принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, датировано 24.01.2020, а заявление принято в производство суда 29.01.2020. При таких обстоятельствах трехмесячный срок на обжалование решения налогового органа в судебном порядке, предусмотренный частью 4 статьи 198 АПК РФ заявителем соблюден.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Кодексом и несут обязанности, предусмотренные налоговым законодательством (пункт 2 статьи 31, пункт 2 статьи 32 НК РФ).

Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 НК РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налогоплательщику направляется требование об уплате налога при наличии у него недоимки. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Основанием для выставления налоговым органом требования об уплате в бюджет налогов и сборов могут служить: наличие у налогоплательщика недоимки по налогам и сборам; выявление нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения налоговой проверки (камеральной либо выездной) должностными лицами налогового органа, фиксация выявленного нарушения актом проверки (статья 100 НК РФ), принятие решения налоговым органом на основании акта налоговой проверки (статья 101 НК РФ), вступление его в законную силу (статья 101.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Налоговый орган, установив наличие у предприятия задолженности по налогам, сформировал требование №446811 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2019 и предложил налогоплательщику погасить задолженность в срок до 07.03.2019. Решение №124920 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 420484,90 руб. вынесено налоговым органом 03.07.2019.

Неисполнение предприятием решения №124920 послужило основанием налоговому органу для принятия решения №194875 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

С учетом сроков установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ, суд приходит к выводу, что решение №124920 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика вынесено налоговым органом после истечения срока.

Налоговый орган, установив наличие у предприятия задолженности по налогам сформировал требование №22866 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2019 и предложил налогоплательщику погасить в срок до 07.03.2019. Решение №124921 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 2176,44 руб. вынесено налоговым органом 03.07.2019.

Неисполнение предприятием решения №124921 послужило основанием налоговому органу для принятия решения №194876 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

С учетом сроков установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ, суд приходит к выводу, что решение№124921 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика вынесено налоговым органом после истечения срока.

Налоговый орган, установив наличие у предприятия задолженности по налогам сформировал требование №446712 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 и предложил налогоплательщику погасить в срок до 04.03.2019. Решение №124922 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 2498348,13 руб. вынесено налоговым органом 03.07.2019.

Неисполнение предприятием решения №124922 послужило основанием налоговому органу для принятия решения №194877 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

С учетом сроков установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ, суд приходит к выводу, что решение№124922 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика вынесено налоговым органом после истечения установленного срока.

Налоговый орган, установив наличие у предприятия задолженности по налогам сформировал требование №445085 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.01.2019 и предложил налогоплательщику погасить в срок до 11.02.2019. Решение №124923 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 411592,36 руб. вынесено налоговым органом 03.07.2019.

Неисполнение предприятием решения №124923 послужило основанием налоговому органу для принятия решения №194878 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

С учетом сроков установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ, суд приходит к выводу, что решение№124923 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика вынесено налоговым органом после истечения установленного срока.

Налоговый орган, установив наличие у предприятия задолженности по налогам сформировал требование №22564 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.12.2018 и предложил налогоплательщику погасить в срок до 15.01.2019. Решение №124924 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 496261,47 руб. вынесено налоговым органом 03.07.2019.

Неисполнение предприятием решения №124924 послужило основанием налоговому органу для принятия решения №194879 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а так же переводов электронных денежных средств, в банке Ставропольское Отделение № 5320 ПАО СБЕРБАНК по счётам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» расчётный (текущий) 40602810860330000007 и расчётный (текущий) 40602810860330000008.

С учетом сроков установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ, суд приходит к выводу, что решение№124924 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика вынесено налоговым органом после истечения установленного срока.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что оспариваемые решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика вынесены налоговым органом на основании решении о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика принятых в отсутствие правовых оснований.

Следовательно, налоговым органом допущено нарушение установленного действующим законодательством порядка принудительного взыскания задолженности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах имеется совокупность двух условий, при которых оспариваемые действия Инспекции подлежат признанию незаконными.

Пунктом 1 статьи 76 НК РФ предусмотрено, что приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

Таким образом, действия Инспекции по приостановлению операций по расчетному счету ГУП «Каббалкавтотранс-1438» не соответствуют законодательству и нарушают права и интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности.

На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В абзаце 3 пункта 3 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ указано, что по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при подаче организациями заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина уплачивается в размере 3000 руб.

С учетом оспаривания 8 ненормативных правовых актов налоговой инспекции, ГУП «Каббалкавтотранс-1438» при обращении в суд уплачена государственная пошлина за рассмотрение заявления в размере 24000 руб. (платежное поручение №8 от 24.01.2020).

В ходе рассмотрения дела заявитель уменьшил размер требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, а именно отказался от оспаривания решении №194909 от 13.08.2019, №195047 от 04.09.2019 и №10945 от 20.12.2019.

Таким образом, за рассмотрение дела судом подлежала уплате государственная пошлина в сумме 15000 руб. (3000 руб. *5 требования) (абзац 3 пункта 3 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ), в связи с чем 9000 руб. являются излишне уплаченными и могут быть возвращены заявителю на основании статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, с учетом удовлетворения уточненного требования, подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления в сумме 15000 руб.

На основании статьи 333.40 Налогового кодекса РФ излишне уплаченная по платежному поручению №8 от 24.01.2020) государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы в сумме 9000 руб. подлежит возврату предприятию из федерального бюджета.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 15 000 рублей понесенные заявителем подлежат взысканию с инспекции.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Принять к рассмотрению уточненные требования заявителя от 30.06.2020.

Удовлетворить заявление государственного унитарного предприятия «Каббалкавтотранс-1438».

Признать недействительными решения инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики о приостановлении по счетам налогоплательщика, а также переводов электронных денежных средств в банке Ставропольское Отделение №5320 ПАО СБЕРБАНК, по счетам ГУП «Каббалкавтотранс-1438» (расчетный 40602810860330000007 и расчетный 40602810860330000008) за №194875 от 03.07.2019, №194876 от 03.07.2019, №194877 от 03.07.2019, №194878 от 03.07.2019, №194879 от 03.07.2019.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики в пользу государственного унитарного предприятия «Каббалкавтотранс-1438» расходы по уплате государственной пошлины в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.

Возвратить государственному унитарному предприятию «Каббалкавтотранс-1438» из федерального бюджета 9 000 (девять тысяч) излишне уплаченной государственной пошлины. Выдать справку на возврат госпошлины.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд КБР.


Судья Х.Б. Газаев