Решение от 7 октября 2024 г. по делу № А46-16534/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-16534/2024
07 октября 2024 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 03.10.2024.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Осокиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смирновой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения «Нижнеомский детский сад № 2» (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании задолженности в сумме 9 488 руб. 22 коп. безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании

от муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения «Нижнеомский детский сад № 2» - заведующей ФИО1, паспорт,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО2 по доверенности от 25.01.2024 сроком действия до 31.01.2025, удостоверение, диплом,

установил:

муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение «Нижнеомский детский сад № 2» (далее – МБДОУ «Нижнеомский детский сад №2», Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области, Инспекция, налоговый орган) о признании задолженности в сумме 9 488 руб. 22 коп., безнадежной к взысканию.

Определением судьи от 10.09.2024 указанное заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-16534/2024, дело назначено к судебному разбирательству на 03.10.2024.

До начала предварительного судебного заседания от МИФНС №7 по Омской области поступил письменный отзыв на заявление, в котором Инспекция пояснила, что налоговый орган не вправе принимать самостоятельные решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, указанных в пункте 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель Учреждения заявление поддержал, представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявления возражал по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя налогового органа, суд установил, что за МБДОУ «Нижнеомский детский сад №2» числится задолженность по взносам в размере 9 488 руб. 22 коп. согласно акту сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа от 21.08.2024 №024-298561, справке №124303 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 12.10.2022, информационному сообщению о состоянии расчетов с бюджетом №2022-2751 от 29.10.2022.

Полагая, что указанная задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию, МБДОУ «Нижнеомский детский сад №2» обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящим иском.

Суд удовлетворяет требование истца, основываясь на следующем.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исключение записей о наличии задолженности из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов (страховых взносов), пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию и обязанности по их уплате прекращённой.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам направляется в установленные законом сроки требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счёт имущества в службу судебных приставов-исполнителей.

Поскольку принудительный порядок взыскания налогов является внесудебным порядком, то в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика в процессе реализации этой процедуры, закон устанавливает определённые сроки и порядок действий при осуществлении каждого этапа процедуры принудительного взыскания задолженности. Нарушения, допущенные налоговым органом на каком-либо этапе принудительного порядка взыскания, автоматически влекут незаконность следующего этапа процедуры принудительного взыскания налога.

Так, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 47 Кодекса.

При установлении судом того, что задолженность по налогам (пени) принудительно взыскана с налогоплательщика не может быть ввиду истечения срока, установленного для этого законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, безнадёжность их к взысканию, равно как и прекращение в связи с этим обязанности по их уплате, констатируются судом.

Институт признания задолженности безнадёжной к взысканию подразумевает под собой придание определённого статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой её взыскание невозможно осуществить. Несмотря на то, что задолженность числится на лицевых счетах за плательщиком, субъект административных полномочий (налоговый орган) не имеет правовых оснований для начала осуществления процедуры её взыскания.

Как следует из материалов дела и представленного отзыва налогового органа, МБДОУ «Нижнеомский детский сад №2» имеет задолженность в размере 9 488 руб. 22 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 68,13 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 853,35 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 3 544,95 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 21,79 руб.

Налоговом органом не оспорено, что указанная задолженность в размере 9 488 руб. 22 коп. образовалась до 2017 года.

Вместе с тем, Инспекцией не представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания налога пени, штрафа с соблюдением установленных положениями статей 46, 47, 70 НК РФ сроков с даты образования у истца спорной задолженности.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки, установленные статьями 46, 47 НК РФ для взыскания с истца задолженности в общем размере 10 674 руб. 52 коп. безнадежной, как во внесудебном, так и в судебном порядке, истекли, иного налоговым органом не доказано.

В связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания с МБДОУ «Нижнеомский детский сад №2» обозначенной выше задолженности, суд признаёт задолженность в сумме 9 488 руб. 22 коп. безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращённой, что влечет удовлетворение исковых требований Учреждения в полном объеме.

Ввиду удовлетворения исковых требований расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 59 НК РФ, статьями 167-170, 176, 179 АПК РФ, суд

решил:

исковое заявление муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения «Нижнеомский детский сад № 2» удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения «Нижнеомский детский сад № 2»в общей сумме 9 488 руб. 22 коп., обязанность по ее уплате – прекращённой.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в пользу муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения «Нижнеомский детский сад № 2» 6000 рублей судебных расходов.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».




Судья Н.Н. Осокина