Решение от 9 октября 2020 г. по делу № А58-4654/2020

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-4654/2020
09 октября 2020 г.
г. Якутск



Резолютивная часть решения объявлена 05 октября 2020 г. В полном объеме решение изготовлено 09 октября 2020 г.


Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Шумского А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Хангаласском улусе Республики Саха (Якутия) (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) к муниципальному казенному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад № 8 «Чуораанчык» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 4500 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018 г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2019 г.),


в отсутствие лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Хангаласском улусе Республики Саха (Якутия) (далее, в том числе – ГУ – УПФ в Хангаласском улусе, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад № 8 «Чуораанчык» (далее, в том числе – МКДОУ «Детский сад № 8 «Чуораанчык», учреждение) 4500 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2019 г.).

Определением арбитражного суда от 16 июля 2020 г. заявление принято к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого производства без вызова лиц, участвующих в деле в соответствии со статьёй 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее, в том числе – АПК РФ).

Определением арбитражного суда 03 сентября 2020 г. в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 227 АПК РФ, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, предварительное судебное заседание и судебное заседание для рассмотрения дела по существу назначены на 05 октября 2020 г.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание своих представителей не направили, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом в установленном процессуальным законом порядке путем направления определения суда, а также публично путем размещения информации на официальном сайте Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) и в общедоступном информационном сервисе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Учреждением заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

При изложенных обстоятельствах в силу статей 121 – 123, частей 1, 2, 5 статьи 156, части 2 статьи 215 АПК РФ арбитражный суд рассматривает дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В заявлении Пенсионный фонд, ссылаясь на нарушение учреждением законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, просит взыскать с него 4500 рублей финансовых санкций.

Учреждением отзыв на заявление не представлен.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 26 АПК РФ.

При рассмотрении настоящего дела судом установлены следующие обстоятельства, имеющие существенное значение для дела.

МКДОУ «Детский сад № 8 «Чуораанчык» зарегистрировано в качестве юридического лица 02 сентября 2002 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Республике Саха (Якутия) и в качестве страхователя 07 мая 2003 г. в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (регистрационный номер 016013000218).

Как следует из материалов дела, решением от 03 июня 2019 г. № 016S19190007914 Пенсионный фонд на основании акта от 12 апреля 2019 г. № 016S18190006727 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете) в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года (в дополняющей форме) в отношении 2 застрахованных лиц.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002586 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000899 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002588 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000913 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рубдей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за февраль 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002589 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000915 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002587 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000910 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002590 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000916 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002591 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000917 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лиц по форме СЗВ-М за июнь 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Решением от 20 марта 2020 г. № 016S19200002592 Пенсионный фонд на основании акта от 06 февраля 2020 г. № 016S18200000931 привлек страхователя к ответственности по статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2019 года (в дополняющей форме) в отношении 1 застрахованного лица.

Требованием от 26 февраля 2019 г. № 016S01190012440 страхователю предложено в срок до 16 июля 2019 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 1000 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003276 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003278 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003279 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003277 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003280 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003281 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требованием от 13 апреля 2020 г. № 016S01200003282 страхователю предложено в срок до 06 мая 2020 г. в добровольном порядке уплатить сумму финансовой санкции в размере о взыскании 500 рублей.

Требования направлены в адрес учреждения 13 апреля 2020 г. и считаются полученными на шестой день со дня их направления (список внутренних почтовых отправлений).

Поскольку требования об уплате штрафа учреждением добровольно не исполнены, 10 июня 2020 г. Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением арбитражного суда от 18 июня 2020 г. по делу № А58-3868/2020 суд отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

13 июля 2020 г. Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив доводы заявителя, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Право органов Пенсионного фонда Российской Федерации на взыскание штрафа в судебном порядке предусмотрено статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон об обязательном пенсионном страховании) страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу статьи 2 Закон об обязательном пенсионном страховании Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Статьей 16 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете установлено, что органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных этим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Данным законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Согласно статье 1 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимаются организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, статьей 6 Закона об обязательном пенсионном страховании общество является страхователем, и согласно статье 15 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 – 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, – в налоговые органы по месту их учета.

Пунктом 2.2 указанной статьи Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

На основании статьи 8 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Такие сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя (статьи 8, 9, 11, 15 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01 февраля 2016 г. №83п «Сведения о застрахованных лицах».

Согласно разделу 3 «Тип формы» – выбирают один из предлагаемых кодов: «исх», «доп», «отм».

Код «исх» (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период.

Код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в Пенсионный фонд России сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

Код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Следовательно, при выявлении страхователем ошибок в ранее представленных сведениях о застрахованных лицах за данный период все исправления и корректировки вносятся в формах «доп» и «отмн».

Непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, влечет применение к такому страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете).

Из материалов дела следует, что сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года, за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2019 года с типом формы «исходная» представлены страхователем в Пенсионный фонд в рамках установленного срока.

При этом согласно заявлению и представленным документам сведения по форме СЗВ-М с типом формы «дополняющая» за октябрь 2018 года, представлены страхователем в Пенсионный фонд 04 апреля 2019 г., за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2019 г. – 17 января 2020 г., то есть, как указывает в заявлении Пенсионный фонд, с нарушением установленных сроков (исходные формы по данным периодам не содержат сведений о застрахованном лице, указанном в дополняющей форме).

Между тем в силу статьи 15 Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. №766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из указанного пункта также следует, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Дополняющие сведения были представлены учреждением в связи с самостоятельным обнаружением ошибки в ранее представленных сведениях в исходных формах СЗВ-М.

Таким образом, учреждение самостоятельно обнаружило ошибки в ранее представленных сведениях, отсутствие в них сведений о застрахованных лицах, самостоятельно исправила данную ошибку путем направления в орган Пенсионного Фонда дополняющих сведений за указанный период, который, в свою очередь, только при получении такой дополняющей формы сведений (а не исходной), провел проверку представленных сведений и выявил указанное выше нарушение Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

В заявлении Пенсионный фонд указывает, что в данном случае имеет место несвоевременное предоставление сведений, а не исправление ошибки в ранее представленных сведениях.

Между тем Пенсионным фондом не учтено следующее.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. №12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации. Напротив, обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности.

Кроме того, согласно статье 15 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете дополнение это (то есть внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) или уточнение (то есть корректировка уже имеющихся сведений) сведений о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью. Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о самостоятельном выявлении Пенсионным фондом недостоверности представленных исходных сведений по форме СЗВ-М за вышеуказанные периоды и направлении в установленном порядке в адрес страхователя уведомления об устранении выявленных нарушений относительно тех лиц, в отношении которых страхователем представлены сведения в дополняющей форме.

Указанные Пенсионным фондом в заявлении подходы, по сути, лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Аналогичная правовая позиция отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 02 июля 2018 г. №303-КГ18-99 по делу №А73-910/2017, определении Верховного Суда Российской Федерации от 13 февраля 2018 г. №302-КГ17-22454 по делу №А78-1989/2017, постановлениях Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05 октября 2017 г. и Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12 июля 2017 г. по тому же делу, постановлениях Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04 июня 2018 г. по делам №№А58-480/2018, №А58-271/2018.

На основании изложенного доводы Пенсионного фонда судом отклоняются.

При указанных обстоятельствах суд считает, что в действиях учреждения отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, в удовлетворении требования Пенсионного фонда следует отказать.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 2000 рублей, по результатам рассмотрения спора в соответствии со статьей 110 АПК РФ относится на заявителя, однако взысканию с него не подлежит, поскольку в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Хангаласском улусе Республики Саха (Якутия) (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в удовлетворении требования о взыскании с муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад № 8 «Чуораанчык» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 4500 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2019 г.).


Настоящее решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы в Четвертый арбитражный апелляционный суд (г. Чита) в месячный срок после его принятия. Жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Саха (Якутия).


Судья А.В. Шумский