Решение от 4 декабря 2018 г. по делу № А41-19129/2018

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-19129/18
05 декабря 2018 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ИП ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 312505034900046)

к ГУ-УПФР № 18 по г. Москве и Московской области и Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области

третьи лица – МРИФНС России №16 по Московской области, УФНС России по Московской области

о признании незаконным решения от 06.12.2017 г. № 060Е03170007738 о корректировке сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов в части непризнания переплатой суммы страховых взносов за 2014 и 2015 годы в размере 75.016 руб. 26 коп., с обязанием принять решение о корректировке сумм сальдо расчетов по страховым взносам о наличии переплаты на 01.01.2017 г. в части страховых взносов, уплаченных в размере 1 % от суммы доходов, превышающих 300.000 руб., за 2014 и 2015 годы в размере 75.016 руб. 26 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО3, по доверенности б/н от 20.04.2018 г.;

от заинтересованных лиц: от ГУ-УПФР № 18 по г. Москве и Московской области – ФИО4, по доверенности № 318-30/0002 от 09.01.2018 г.; от ГУ-ОПФР – ФИО5, по доверенности № АА-09/54372 от 09.11.2018 г.;

от третьего лица: от УФНС России по Московской области – ФИО6, по доверенности № 06-18/119152 от 20.11.2018 г.;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратился в Арбитражный суд Московской области к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 18 по г. Москве и Московской области (далее - ГУ-УПФР № 18 по г. Москве и Московской области, орган пенсионного фонда) и Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) об обязании принять решение о возврате суммы переплаты в размере 75.016 руб. 26 коп. страховых взносов, уплаченных в размере 1 % от суммы доходов, превышающих 300.000 руб., за 2014 и 2015 годы.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области, Управление Федеральной налоговой службы по Московской области.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в уточненном заявлении.

Представители заинтересованных лиц и 3-х лиц просили в удовлетворении заявления отказать по основаниям, изложенным в отзывах.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя МРИФНС России № 16 по Московской области 14.12.2012 г.

Заявитель является индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно представленным налоговым декларациям за 2014-2016 г.г. доход от предпринимательской деятельности составил:

- за 2014 год 3.961.140 руб., сумма расходов составила 3.270.531 руб., налогооблагаемая база составила 690.609 руб.;

- за 2015 год 5.099.840 руб., сумма расходов составила 4.231.095 руб., налогооблагаемая база составила 868.745 руб.;

- за 2016 год 4.202.930 руб., сумма расходов составила 3.636.720 руб., налогооблагаемая база составила 566.210 руб.

Указанное подтверждается справкой от 28.09.2017 г. № 10-29/39694, выданной МРИФНС России № 16 по Московской области.

Органом пенсионного фонда произведен возврат суммы переплаты страховых взносов за 2016 год в размере 36.367 руб. 90 коп.

Разница между суммами доходов и расходов за 2014 г. и 2015 г. составила 1.559.354 руб. (690.609 руб. + 868.745 руб.), а именно: за 2014 год – 690.609 руб., за 2015 год – 868.745 руб. То есть, сумма страховых взносов в размере 1% от указанной разницы за минусом 300.000 руб., составляет 9.593 руб. 54 коп. (3.906 руб. 09 коп. + 5.687 руб. 45 коп.), а именно: за 2014 год – (690.609 руб. – 300.000 руб.) х 1% = 3.906 руб. 09 коп., за 2015 год – (868.745 руб. – 300.000 руб.) х 1% = 5.687 руб. 45 коп.

За указанные периоды ИП ФИО2 были уплачены взносы в размере 84.609 руб. 80 коп. (36.611 руб. 40 коп. + 47.998 руб. 40 коп.) а именно: за 2014 год - 36.611 руб. 40 коп. платежными поручениями от 29.12.2014 г. № 339 (30.000 руб.) и от 24.03.2015 г. № 62 (6.611 руб.); за 2015 год – 47.998 руб. 40 коп. платежными поручениями от 30.12.2015 г. № 8 (47.000 руб.) и от 30.03.2016 г. № 50 (998 руб. 40 коп.).

10.10.2017 г. заявителем было подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов.

В ответе № 318-32/4141 от 10.11.2017 г. органом пенсионного фонда в возврате излишне уплаченных сумм ИП ФИО2 было сообщено об отсутствии у него переплаты по страховым взносам.

Кроме того, на повторное заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов от 27.09.2018 г. орган пенсионного фонда принял решение № 060F07180009149 от 04.10.2018 г. об отказе в возврате страховых взносов в размере 75.016 руб. 26 коп.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в период с начала предпринимательской деятельности и до ее прекращения в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Индивидуальные предприниматели в данной системе выступают одновременно в качестве застрахованных лиц и в качестве страхователей.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

В статье 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300.000 руб. за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) – при доходе свыше 300.000 руб. за расчетный период. Указанный закон действовал в период спорных правоотношений.

При этом размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления (ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В Постановлении от 30.11.2016 г. по делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации Конституционный Суд Российской Федерации указал, что при расчете размера страховых взносов по обязательному пенсионному обеспечению для индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и непроизводящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход вышеуказанного индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 5 ст. 79 Федерального Конституционного Закона от 21.07.1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Указанная правовая позиция содержится также в Письме Федеральной налоговой службы России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091@.

По смыслу положений главы 24 АПК РФ возложение обязанности совершить определенные действия рассматривается в качестве способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя, их восстановления и должно соответствовать нарушенному праву с учетом обстоятельств дела. При выборе способа устранения нарушенного права арбитражный суд определяет, насколько испрашиваемый заявителем способ соответствует фактическим обстоятельствам дела на момент его рассмотрения, и не связан конкретными формулировками требования заявителя об устранении нарушения, равно как и выбором им того или иного способа восстановления нарушенных прав и законных интересов.

В качестве способа устранения допущенного нарушения своих прав и законных интересов заявитель просит суд обязать пенсионный фонд принять решение о возврате из бюджета пенсионного фонда излишне уплаченных страховых взносов 1 % от дохода за 2014 год и 2015 год в общем размере 75.016 руб. 26 коп.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 4 ст. 21 Федерального закон от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2018 г. по делу № А41-65878/17.

Исходя из изложенного, и учитывая, что 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам, арбитражный суд считает, что в рассматриваемом случае необходимо возложить на Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 18 по г. Москве и Московской области обязанность вынести решение о возврате Индивидуальному предпринимателю ФИО2 из бюджета пенсионного фонда излишне уплаченных страховых взносов 1 % от дохода за 2014 год и 2015 год в общем размере 75.016 руб. 26 коп.

Арбитражный суд признает необоснованной ссылку органа пенсионного фонда на позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в решении от 08.06.2018 г. № АКПИ18-273, поскольку в указанном судебном акте содержатся иные фактические обстоятельства, в частности рассматривается период возникновения переплаты по страховым взносам после 01.01.2017 г.

При подаче заявления в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. по квитанции-чек-ордеру № 26 от 05.03.2018 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с органа пенсионного фонда подлежит взысканию в пользу заявителя государственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора удовлетворить.

2. Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 18 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате Индивидуальному предпринимателю ФИО2 из бюджета пенсионного фонда излишне уплаченных страховых взносов 1 % от дохода за 2014 год и 2015 год в общем размере 75.016 руб. 26 коп.

3. Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 18 по г. Москве и Московской области в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины в размере 300 руб.

4. Выдать исполнительный лист в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Н.А. Захарова