Решение от 22 октября 2020 г. по делу № А56-11838/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-11838/2020
22 октября 2020 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 20 октября 2020 года. Полный текст решения изготовлен 22 октября 2020 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – Общество с ограниченной ответственностью "КапиталГрупп" в лице конкурсного управляющего ФИО2

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Санкт-Петербургу

третьи лица –

1. Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу,

2. Государственное учреждение – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования РФ

о признании утраты возможности принудительного взыскания задолженности по налогу, пени и штрафам

при участии

от заявителя: ФИО3, по доверенности от 16.03.2017 (посредством онлайн-заседания);

от заинтересованного лица: ФИО4, по доверенности от 10.01.2020;

от третьих лиц: 1 - не явился, извещен; 2. ФИО5, по доверенности от 20.12.2019;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "КапиталГрупп" в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее – заявитель, Общество, ООО «КапиталГрупп», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган), в котором просит:

- признать утраченной возможность принудительного взыскания с Общества недоимки, задолженности по пеням и штрафам, страховым взносам в размере 2 354 217 руб., в том числе:

- по налогу на имущество в сумме 61 687 руб.,

- по пени по налогу на имущество в сумме 6 147,12 руб.,

- по штрафу в сумме 5 000 руб.,

- транспортному налогу в сумме 314 112 руб.,

- по пени по транспортному налогу в сумме 45 038,42 руб.,

- по штрафу по транспортному налогу в сумме 113,20 руб.,

- по налогу на прибыль в сумме 130 085 руб.,

- по пени по налогу на прибыль в сумме 8 172,15 руб.,

- по НДС в сумме 251 114 руб.,

- по пени по НДС в сумме 36 376,17 руб.,

- по НДФЛ в сумме 694 375 руб.,

- по пени по НДФЛ в сумме 116 948,86 руб.,

- по штрафу по НДФЛ в сумме 34 175,60 руб.,

- по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 12 925 руб.,

- по пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 1 166,58 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 379 921,40 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 50 173,98 руб.,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 39 301,12 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9 134,33 руб.,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 50 080,54 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 8 465,57 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 88 072,69 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11 631,27 руб.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования.

Представитель Инспекции возражал против заявленных требований.

Представитель Государственного учреждения – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования РФ (далее – ФСС) заявил ходатайство о приобщении отзыва на заявление, возражал против заявленных требований.

Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом. На основании ст.ст. 156, 200 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.06.2017 по делу №А56-54894/2016 ООО «КапиталГрупп» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.03.2019 по делу №А56-54894/2016 конкурсным управляющим должника утвержден ФИО2.

Конкурсному управляющему ФИО2 налоговым органом выдана справка №2195398 по состоянию на 01.10.2019, по которой сумма текущей задолженности ООО «КапиталГрупп» составляет 2 354 217 руб., а именно:

- налог на имущество в сумме 61 687 руб.,

- пени по налогу на имущество в сумме б 147,12 руб.,

- штраф в сумме 5 000 руб.,

- транспортный налог в сумме 314 112 руб.,

- пени по транспортному налогу в сумме 45 038,42 руб.,

- штраф по транспортному налогу в сумме 113,20 руб.,

- налог на прибыль в сумме 130 085 руб.,

- пени по налогу на прибыль в сумме 8 172,15 руб.,

- НДС в сумме 251 114 руб.,

- пени по НДС в сумме 36 376,17 руб.,

- НДФЛ в сумме 694 375 руб.,

- пени по НДФЛ в сумме 116 948,86 руб.,

- штраф по НДФЛ в сумме 34.175,60 руб.,

- налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 12 925 руб.,

- пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 1 166,58 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 379 921,40 руб.,

- пени по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в сумме 50 173,98 руб.,

- страховыевзносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 39 301,12 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование нетрудоспособности и в связи с с материнством в сумме 9 134,33 руб.,

- страховыевзносы на обязательноесоциальноестрахованиена случай

нетрудоспособности в связи с материнством в сумме 50 080,54 руб.,

- пени по страховым взносам, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 8 465,57 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 88 072,69 руб.,

- пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11 633,27 руб.

Полагая, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию названной суммы задолженности в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс) сроков на взыскание в принудительном порядке, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (далее - постановление № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В связи с неуплатой сумм налога, пени и штрафов, Инспекция, в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 70 НК РФ, направила требования:

№ 36037 от 06.12.2016 на сумму 74 575,82 руб.,

№ 32795 от 14.11.2016 на сумму 181 388,31 руб.,

№ 31723 от 07.11.2016 на сумму 71 808 руб.,

№ 78790 от 19.07.2017 на сумму 372 969,78 руб.,

№ 72156 от 03.07.2017 на сумму 70 807,43 руб.,

№ 65788 от 26.05.2017 на сумму 158 738,51 руб.,

№ 63139 от 19.05.2017 на сумму 19 813,67 руб.,

№ 61159 от 11.05.2017 на сумму 866 117,08 руб.,

№ 54366 от 13.04.2017 на сумму 338 230,77 руб.,

№ 51064 от 10.04.2017 на сумму 23 070,70 руб.,

№ 34764 от 13.03.2017 на сумму 42 830,87 руб.,

№ 5699 от 01.03.2017 на сумму 313 546 руб.,

№ 4758 от 17.02.2017 на сумму 19 961,89 руб.,

№ 1186 от 06.02.2017 на сумму 34 175,60 руб., в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ООО «КапиталГрупп», что подтверждается квитанциями о получении налогоплательщиком требований.

Требования:

№ 127 от 02.11.2016 на сумму 24 594,21 руб.,

№ 1231 от 05.08.2016 на сумму 45 853,14 руб.,

№ 36656 от 12.12.2016 на сумму 19 869,17 руб.,

№ 1877 от 10.04.2019 на сумму 8 439,23 руб.,

№ 11925 от 05.04.2019 на сумму 22 213,34 руб.,

№ 10539 от 19.03.2019 на сумму 18 886,41 руб.,

№ 1292 от 25.02.2019 на сумму 72 595,02 руб.,

№ 3748 от 22.03.2018 на сумму 5 000 руб.,

№ 10539 от 19.03.2019 на сумму 18 886,41 руб.,

№ 14099 от 21.12.2017 на сумму 113,20 руб., были направлены заказным письмом по адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц: 196084, <...>, лит. А, офис 426, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Списки внутренних почтовых отправлений за 2012 – 2017 года, в связи с истекшим сроком хранения – 3 года, были уничтожены, что подтверждается Актом на уничтожение документов с истекшим сроком хранения от 27.11.2019.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени и штрафа не была исполнена налогоплательщиком в сроки, установленные в требованиях: № 1231 от 05.08.2016, №31723 от 07.11.2016, № 32795 от 14.11.2016, № 36037 от 06.12.2016, № 36656 от 12.12.2016, № 1104 от 17.01.2017, № 1186 от 06.02.2017, № 3265 от 06.02.2017, № 4758 от 17.02.2017, № 5699 от 01.03.2017, № 34764 от 13.03.2017, № 10539 от 19.03.2019, №51064 от 10.04.2017, № 54366 от 13.04.2017, № 61159 от 11.05.2017, № 63139 от 19.05.2017, № 65788 от 26.05.2017, № 72156 от 03.07.2017, № 78790 от 19.07.2017, №14099 от 21.12.2017, № 3748 от 22.03.2018, № 1292 от 25.02.2019, № 1877 от 10.04.2019, № 11925 от 05.04.2019, Инспекцией в порядке положений статьи 46 НК РФ вынесены решения:

№ 1231 от 26.08.2016 на сумму 45 853,14 руб.,

№ 41093 от 21.12.2016 на сумму 71 808 руб.,

№ 41094 и № 41897 от 21.12.2016 на сумму 181 388,31 руб.,

№ 2786 от 30.01.2017 на сумму 71 808 руб.,

№ 3136 от 06.02.2017 на сумму 17 950,17 руб.,

№ 8566 от 06.03.2017 на сумму 92 274,32 руб.,

№ 20081 от 28.03.2017 на сумму 34 175,60 руб.,

№ 20080 от 28.03.2017 на сумму 18 999,85 руб.,

№ 20790 от 05.04.2017 на сумму 19 961,89 руб.,

№ 22800 от 18.04.2017 на сумму 313 546 руб.,

№ 27465 от 26.04.2017 на сумму 42 830,87 руб.,

№ 7574 от 15.04.2019 на сумму 18 886,41 руб.,

№ 33394 от 06.06.2017 на сумму 23 070,70 руб.,

№ 33395 от 06.06.2017 на сумму 338 230,77 руб.,

№ 39047 от 03.07.2017 на сумму 866 117,08 руб.,

№ 42562 от 18.07.2017 на сумму 19 813,67 руб.,

№ 45170 от 07.08.2017 на сумму 62 291,62 руб.,

№ 49691 от 11.09.2017 на сумму 43 294,30 руб.,

№ 51397 от 18.09.2017 на сумму 372 969,78 руб.,

№ 5984 от 05.02.2018 на сумму 113,20 руб.,

№ 50358 от 01.11.2018 на сумму 5000 руб.,

№ 6962 от 25.03.2019 на сумму 72 595,02 руб.,

№ 8936 от 14.05.2019 на сумму 8 439,23 руб.,

№ 8486 от 07.05.2019 на сумму 22 213,34 руб., о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и выставлены инкассовые поручения:

№ 20412, № 20413, № 20414 от 14.05.2019,

№ 19202, № 19203, № 19204, № 19205, № 19206, № 19207, № 19208, № 19209 от 07.05.2019,

№ 16785, № 16786, № 16787, № 16788, № 16789, № 16790, № 16791 от 15.04.2019,

№ 15738, № 15739, № 15740, № 15741, № 15742, № 15743, №15744 от 25.03.2019,

№ 114623 от 01.11.2018,

№ 13537 от 05.02.2018,

№ 101245, № 101248, № 101250, № 101253 от 18.09.2017,

№ 97022, № 97023, № 97025, № 97027, № 97028, № 97029, № 97031 от 11.09.2017,

№ 79272, № 79273 от 07.08.2017,

№ 93028 от 04.09.2017,

№ 71213, № 71214, № 71216, № 71217 от 18.07.2017,

№ 62341, № 62343, № 62344, № 62345, № 62346, № 62348, № 62349, № 62350, №62351 от 03.07.2017,

№ 52126, № 52127, № 52128 от 06.06.2017,

№ 52120, № 52122, № 52123, № 52124 от 06.06.2017,

№ 42337, № 42340, № 42341, № 42342, № 42343 от 26.04.2017,

№ 34331 от 18.04.2017,

№ 30848, № 30849 от 05.04.2017,

№ 29499, № 29500, № 29501 от 28.03.2017,

№ 16171, № 16172, № 16173 от 06.03.2017,

№ 6102, № 6103 от 06.02.2017,

№ 5338 от 30.01.2017,

№ 68542 от 21.12.2016,

№ 67921, № 67922, № 67923 от 21.12.2016,

№ 67920 от 21.12.2016.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Таким образом, решения о взыскании № 1231 от 26.08.2016, № 41093 от 21.12.2016, № 41094 и № 41897от 21.12.2016, № 2786 от 30.01.2017, № 3136 от 06.02.2017, № 8566 от 06.03.2017, № 20081 от 28.03.2017, № 20080 от 28.03.2017, №20790 от 05.04.2017, № 22800 от 18.04.2017, № 27465 от 26.04.2017, № 7574 от 15.04.2019, № 33394 от 06.06.2017, № 33395 от 06.06.2017, № 39047 от 03.07.2017, №42562 от 18.07.2017, № 45170 от 07.08.2017, № 49691 от 11.09.2017, № 51397 от 18.09.2017, № 5984 от 05.02.2018, № 50358 от 01.11.2018, № 6962 от 25.03.2019, № 8936 от 14.05.2019, № 8486 от 07.05.2019, приняты налоговым органом в пределах установленного срока.

Решения о взыскании № 51397 от 18.09.2017, № 49691 от 11.09.2017, № 45170 от 07.08.2017, № 42562 от 18.07.2017, № 39047 от 03.07.2017, № 33395 от 06.06.2017, №33394 от 06.06.2017, № 27465 от 26.04.2017, № 22800 от 18.04.2017, № 20790 от 05.04.2017, № 20081 от 28.03.2017, № 20080 от 28.03.2017, № 8566 от 06.03.2017, №3136 от 06.02.2017, № 2786 от 30.01.2017, № 41094 и № 41897 от 21.12.2016, № 41093 от 21.12.2016, № 127 от 23.11.2016, были направлены заказным письмом по адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц: 196084, <...>, лит. А, офис 426.

Списки внутренних почтовых отправлений за 2012 – 2017 года, в связи с истекшим сроком хранения – 3 года, были уничтожены, что подтверждается Актом на уничтожение документов с истекшим сроком хранения от 27.11.2019.

Решения о взыскании № 8936 от 14.05.2019, № 8486 от 07.05.2019, № 7574 от 15.04.2019, № 6962 от 25.03.2019, № 50358 от 01.11.2018 не направлялись в адрес Общества.

Если инспекция не уведомит налогоплательщика о вынесении решения о взыскании, это может служить основанием для его отмены только в совокупности с другими существенными нарушениями (несоблюдением порядка выставления требования об уплате налога, пеней, штрафа, процентов, срока принятия решения о взыскании).

Также суд учитывает, что действия налогового органа по выставлению данных решений с инкассовыми поручениями не создали препятствий для осуществления Обществом предпринимательской или иной экономической деятельности, не нарушили права и законные интересы налогоплательщика, поскольку Обществу было известно об имеющейся у него задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о взыскании, направляет в банк на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации от 06.11.2014 № 440-П «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» (зарегистрирован Минюстом России 25.11.2014 №34911) поручение налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате и с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком по требованию об уплате.

Инкассовые поручения:

№ 20412, № 20413, № 20414 от 14.05.2019,

№ 19202, № 19203, № 19204, № 19205, № 19206, № 19207, № 19208, № 19209 от 07.05.2019,

№ 16785, № 16786, № 16787, № 16788, № 16789, № 16790, № 16791 от 15.04.2019,

№ 15738, № 15739, № 15740, № 15741, № 15742, № 15743, № 15744 от 25.03.2019,

№ 114623 от 01.11.2018,

№ 13537 от 05.02.2018,

№ 101245, № 101248, № 101250, № 101253 от 18.09.2017,

№ 97022, № 97023, № 97025, № 97027, № 97028, № 97029, № 97031 от 11.09.2017,

№ 79272, № 79273 от 07.08.2017,

№ 93028 от 04.09.2017,

№ 71213, № 71214, № 71216, № 71217 от 18.07.2017,

№ 62341, № 62343, № 62344, № 62345, № 62346, № 62348, № 62349, № 62350, №62351 от 03.07.2017,

№ 52126, № 52127, № 52128 от 06.06.2017,

№ 52120, № 52122, № 52123, № 52124 от 06.06.2017,

№ 42337, № 42340, № 42341, № 42342, № 42343 от 26.04.2017,

№ 34331 от 18.04.2017,

№ 30848, № 30849 от 05.04.2017,

№ 29499, № 29500, № 29501 от 28.03.2017,

№ 16171, № 16172, № 16173 от 06.03.2017,

№ 6102, № 6103 от 06.02.2017,

№ 5338 от 30.01.2017, № 68542 от 21.12.2016,

№ 67921, № 67922, № 67923 от 21.12.2016,

№ 67920 от 21.12.2016, были направлены в установленный законодательством срок в банк на взыскание с расчетного счета ООО «КапиталГрупп».

Инкассовые поручения за период с 2016 года по 2019 год были направлены на расчетный счет ООО «КапиталГрупп» № <***>, открытый 26.05.2014, так как данный расчетный счет, согласно федеральному информационному ресурсу является основным.

Так же расчетный счет № <***> был закрыт после признания Общества несостоятельным (банкротом) и открытии конкурсного производства – 22.09.2017.

В ходе судебного разбирательства Инспекция уточнила информацию по выставленным в банк поручениям налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика, указанную в отзыве на заявление от 14.04.2020.

По решениям о взыскании № 1231 от 26.08.2016 на сумму 45 853,14 руб., № 41093 от 21.12.2016 на сумму 71 808,00 руб., № 41094 и № 41897от 21.12.2016 на сумму 181 388,31 руб., № 2786 от 30.01.2017 на сумму 71 808,00 руб., № 3136 от 06.02.2017 на сумму 17 950,17 руб., № 8566 от 06.03.2017 на сумму 92 274,32 руб., № 20081 от 28.03.2017 на сумму 34 175,60 руб., № 20080 от 28.03.2017 на сумму 18 999,85 руб., №20790 от 05.04.2017 на сумму 19 961,89 руб., № 22800 от 18.04.2017 на сумму 313 546,00 руб., № 27465 от 26.04.2017 на сумму 42 830,87 руб., № 33394 от 06.06.2017 на сумму 23 070,70 руб., № 33395 от 06.06.2017 на сумму 338 230,77 руб., № 39047 от 03.07.2017 на сумму 866 117,08 руб., № 42562 от 18.07.2017 на сумму 19 813,67 руб., №45170 от 07.08.2017 на сумму 62 291,62 руб., № 49691 от 11.09.2017 на сумму 43 294, 30 руб., № 51397 от 18.09.2017 на сумму 372 969,78 руб., инкассовые поручения были выставлены на расчетный счет № <***>.

По решениям о взыскании № 5984 от 05.02.2018 на сумму 113,20 руб., № 50358 от 01.11.2018 на сумму 5 000, 00 руб., № 6962 от 25.03.2019 на сумму 72 595,02 руб., №7574 от 15.04.2019 на сумму 18 886,41 руб., № 8936 от 14.05.2019 на сумму 8 439, 23 руб., № 8486 от 07.05.2019 на сумму 22 213,34 руб., инкассовые поручения были выставлены на расчетный счет № <***>.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

По требованиям № 1231 от 05.08.2016, № 31723 от 07.11.2016, № 32795 от 14.11.2016, № 36037 от 06.12.2016, № 36656 от 12.12.2016, № 1104 от 17.012017, №1186 от 06.02.2017, № 3265 от 06.02.2017, № 4758 от 17.02.2017, № 5699 от 01.03.2017, №34764 от 13.03.2017, № 51064 от 10.04.2017, № 54366 от 13.04.2017, № 61159 от 11.05.2017, № 63139 от 19.05.2017, № 65788 от 26.05.2017, № 72156 от 03.07.2017, №78790 от 19.07.2017 годичный срок истек после того, как ООО «КапиталГрупп» признано несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство.

Налоговый орган вынес решение о взыскании налога за счет имущества по требованиям № 20928 от 19.07.2019, № 22339 от 08.08.2016, № 24694 от 11.08.2016, №27251 от 09.09.2016, № 29372 от 10.10.2016, № 30413 от 21.10.2016, и направил соответствующее постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 173 судебному приставу-исполнителю, исполнительное производство по данному постановлению приостановлено, в связи с признанием ООО «КапиталГрупп» несостоятельным (банкротом).

Постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 7164 от 02.09.2015 и № 4573 от 19.06.2015 исполнены.

Постановления № 7143 от 31.08.2015 и № 7168 от 02.09.2015 не исполнены судебным приставом-исполнителем из-за отсутствия у Общества имущества.

Статья 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" гласит, что с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей;

прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом;

все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Задолженность по требованиям № 1231 от 05.08.2016, № 31723 от 07.11.2016, №32795 от 14.11.2016, № 36037 от 06.12.2016, № 36656 от 12.12.2016, № 1104 от 17.012017, № 1186 от 06.02.2017, № 3265 от 06.02.2017, № 4758 от 17.02.2017, № 5699 от 01.03.2017, № 34764 от 13.03.2017, № 10539 от 19.03.2019, № 51064 от 10.04.2017, №54366 от 13.04.2017, № 61159 от 11.05.2017, № 63139 от 19.05.2017, № 65788 от 26.05.2017, № 72156 от 03.07.2017, № 78790 от 19.07.2017, № 14099 от 21.12.2017, №3748 от 22.03.2018 относится к текущим платежам.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «КапиталГрупп» в реестр требований кредиторов включена задолженность по обязательным платежам в сумме 4 191 279 руб. 16 коп.

Данная реестровая задолженность образовалась в связи с неуплатой задолженности по налоговым платежам за период 3, 6 мес. 2016 г. и страховых взносов за 2015 г., 1, 2 кв. 2016 г. (по уведомлениям, поступившим из ПФР и ФСС).

По требованиям № 20928 от 19.07.2016, № 22339 от 08.08.2016, № 24694 от 11.08.2016, № 27251 от 09.09.2016, № 29372 от 10.10.2016, № 30413 от 21.10.2016 в реестр требований кредиторов включена задолженность по налоговым платежам по сроку образования 1 и 2 квартал 2016 г.

Заявитель утверждает, что представленный Инспекцией акт на уничтожение документов с истекшим сроком хранения от 27.11.2019 не отвечает критериям допустимости и относимости доказательств и соответственно не подтверждает факт уничтожения списков внутренних почтовых отправлений за 2016-2017 гг., поэтому налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания долга с ООО «КапиталГрупп» по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 1231 от 05.08.2016, № 127 от 02.11.2016, № 36656 от 12.12.2016, поскольку в нарушение положений ст.70 НК РФ налоговый орган не направил в адрес налогоплательщика требования.

Данный довод отклоняется судом в связи со следующим.

С 01.01.2017 произошел переход полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование к налоговым органам, ранее полномочия по администрированию осуществлял Пенсионный фонд (Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Требования об уплате налога № 1231 от 05.08.2016 и № 127 от 02.11.2016 были выставлены по страховым взносам, в связи с чем, данные требования направлены налогоплательщику Пенсионным фондом.

Следовательно, налоговый орган не располагает доказательствами по отправке требований об уплате налога № 1231 от 05.08.2016 и № 127 от 02.11.2016 в адрес ООО «КапиталГрупп».

Инспекцией направлено письмо (исх. 28-03Z10429 от 08.05.2020) в Кировский Межрайонный почтамт УФПС Санкт-Петербурга и Ленинградской области, в котором запрашивались списки направлений в адрес ООО «КапиталГрупп» документов, доказательства по которым налоговый орган не может предоставить.

В ответ почтамт направил письмо (вх. 062837 от 11.06.2020), в котором было указано, что требование об уплате налога № 36656 от 12.12.2016 с номером отправления 19624007511376 было получено ООО «КапиталГрупп» 13.05.2017. Требование № 14099 от 21.12.2017 с номером отправления 19624018102693 было возвращено 23.03.2018 (истек срок хранения в ОПС), то есть не получено налогоплательщиком.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Довод заявителя о ненадлежащем предъявлении требования должнику и несоблюдении налоговым органом законодательных норм принудительного взыскания задолженности ввиду того, что вышеназванные требования направлены по юридическому адресу Общества, а не по адресу конкурсного управляющего отклоняется судом, поскольку направление требования по адресу, указанному в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, не противоречит положениям законодательства о налогах и сборах, а необеспечение заявителем получения входящей корреспонденции по юридическому адресу не может служить основанием для признания процедуры принудительного взыскания задолженности нарушенной.

Пленум ВАС РФ в п. 53 постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что независимо от того, получил налогоплательщик требование, направленное заказным письмом, или нет, процедура признается соблюденной. То есть отправленное требование в любом случае считается полученным в срок, предусмотренный п. 6 ст. 69 НК РФ.

Довод заявителя о том, что решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств не были направлены как в адрес ООО «КапиталГрупп», так и в адрес конкурного управляющего, отклоняется судом.

Согласно письму Кировского Межрайонного почтамта УФПС Санкт-Петербурга и Ленинградской области (вх. 062837 от 11.06.2020): решение № 51397 от 18.09.2017 - возврат 24.12.2017 (истек срок хранения в ОПС), № 49691 от 11.09.2017 - возврат 10.12.2017 (истек срок хранения в ОПС), № 45170 от 07.08.2017 - возврат 15.09.2017 (истек срок хранения в ОПС), № 42562 от 18.07.2017 - вручено 04.08.2017, № 39047 от 03.07.2017 - вручено 25.07.2017, № 33395 от 06.06.2017 - вручено 20.06.2017, № 33394 от 06.06.2017 - вручено 20.06.2017, № 27465 от 26.04.2017 - вручено 23.05.2017, №22800 от 18.04.2017 - вручено 04.05.2017, № 20790 от 05.04.2017 - вручено 25.04.2017, № 20081 от 28.03.2017 - вручено 11.04.2017, № 20080 от 28.03.2017 - вручено 11.03.2017, № 8566 от 06.03.2017 - вручено 24.03.2017, № 3136 от 06.02.2017 - вручено 21.02.2017, № 2786 от 30.01.2017 - вручено 13.02.2017, № 41897 от 21.12.2016 - вручено 12.01.2017, № 41094 от 21.12.2016 - вручено 28.12.2016, № 41093 от 21.12.2016 - вручено 12.01.2017.

Требования № 127 от 02.11.2016 и № 1231 от 05.08.2016 были направлены налогоплательщику Пенсионным фондом РФ, № 36656 от 12.12.2016. Требования №1877 от 10.04.2019 - получен 12.04.2019, № 11925 от 05.04.2019 - получен 08.08.2019, №10539 от 19.03.2019 - получен 01.04.2019, № 1292 от 25.02.2019 - получен 26.02.2019, №3748 от 22.03.2018 - получен 26.03.2018, № 14099 от 21.12.2017 - возврат 23.03.2018 (истек срок хранения в ОПС).

В судебном заседании представитель ФСС пояснил следующее.

Заявителем подано в арбитражный суд заявление о признании налогового органа утратившим возможность принудительного взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам на сумму 2 354 217 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 39 301, 12 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9134, 33 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 50 080, 54 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 8 465, 57 руб.

Всего страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 89 381, 66 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 17 599, 90 руб., на общую сумму 106 981, 56 руб.

ООО «КапиталГрупп» с 29.06.2007 было зарегистрировано в качестве страхователя в Филиале 15 регионального отделения, в связи с реорганизацией филиалов с 31.03.2019 Общество перешло в Филиал № 7 регионального отделения.

07.11.2016 в отношении ООО «КапиталГрупп» была введена процедура наблюдения.

02.12.2016 в Инспекцию было направлено уведомление о наличии у Общества задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафов на дату принятия судом заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ), страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; в форме электронного документа расчет подлежит представлению ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом п. 1 ст. 24 Закон № 125-ФЗ.

До передачи ООО «КапиталГрупп» в Филиал № 7 регионального отделения Филиалом № 15 была проведена камеральная проверка расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения на 30.06.2016 (форма 4-ФСС отчетный период 06 месяцев 2016 года, направлена в электронной форме, подписанной электронно-цифровой подписью (далее - ЭЦП)).

05.08.2016 Филиалом № 15 была составлена справка № 1231/1231 о выявленной недоимке, размер недоимки составил 62 786, 05 руб.

05.08.2016 Филиалом № 15 было направлено требование № 1231/1231 об уплате недоимки в размере 43 886, 06 руб., пени в размере 1 967, 08 руб., недоимки в размере 18 866, 99 руб. и пени в размере 354, 65 руб. Всего на сумму 65 074, 78 руб. Срок уплаты до 25.08.2016.

26.08.2016 вынесено решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафам за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

30.08.2016 инкассовым поручением № 1505776 сумма в размере 43 886, 06 руб. была списана с расчетного счета ООО КапиталГрупп», открытого в Санкт-Петербургском филиале КБ «РЭБ» (АО).

30.08.2016 инкассовым поручением № 1505777 сумма в размере 1 967,08 руб. была списана с расчетного счета ООО КапиталГрупп», открытого в Санкт-Петербургском филиале КБ «РЭБ» (АО).

30.08.2016 инкассовым поручением № 1505838 сумма в размере 18 866,99 руб. была списана с расчетного счета ООО КапиталГрупп», открытого в Санкт-Петербургском филиале КБ «РЭБ» (АО).

30.08.2016 инкассовым поручением № 1505888 сумма в размере 354,65 руб. была списана с расчетного счета ООО КапиталГрупп», открытого в Санкт-Петербургском филиале КБ «РЭБ» (АО).

Из предоставленных материалов следует, что с расчетного счета ООО «КапиталГрупп», открытого в Санкт-Петербургском филиале КБ «РЭБ» (АО) была списана недоимка по страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 65 074, 78 руб. по требованию № 1231/1231 от 05.08.2016, выставленному Филиалом № 15 регионального отделения.

Филиалом № 15 была проведена камеральная проверка расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения на 30.09.2016 (форма 4-ФСС отчетный период 09 месяцев 2016 года, направлена в электронной форме, подписанной ЭЦП).

02.11.2016 Филиалом № 15 была составлена справка № 127/127 о выявленной недоимке в размере 42 536, 91 руб.

02.11.2016 страхователю было направлено требование № 127/127 об уплате недоимки в размере 23 093,85 руб. и в размере 19 443, 06 руб., а также пени в размере 1500,36 руб. и 706 руб. Всего на сумму 44 743, 27 руб. Срок уплаты до 21.11.2016.

23.11.2016 вынесено решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафам за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

29.11.2016 инкассовым поручением № 1514895 сумма в размере 23 093,85 руб. была списана с расчетного счета ООО КапиталГрупп», открытого в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк.

29.11.2016 инкассовым поручением № 1514984 сумма в размере 1500,36 руб. была списана с расчетного счета ООО КапиталГрупп», открытого в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк.

Из предоставленных материалов следует, что с расчетного счета ООО «КапиталГрупп», открытого в Северо-Западном Банке ПАО Сбербанк была списана недоимка по страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 24 594, 21 руб. по требованию № 127/127 от 02.11.2016, выставленному Филиалом № 15 регионального отделения.

Следовательно, доводы заявителя о том, что в материалы дела не предоставлены доказательства отправки в адрес ООО «КапиталГрупп» указанных требований, отклоняются судом.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение Инспекцией установленного статьей 46 НК РФ порядка взыскания задолженности, а основания, предусмотренные статьей 59 НК РФ, для признания ее безнадежной ко взысканию отсутствуют.

При изложенных обстоятельствах, заявленные конкурсным управляющим ФИО2 требования, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п.16 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» в случае предоставления истцу отсрочки по уплате госпошлины, и при отказе в удовлетворении требований, государственная пошлина взыскивается в федеральный бюджет с лица, которому была дана отсрочка или рассрочка в уплате государственной пошлины.

Заявителю была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины.

Таким образом, с заявителя подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «КапиталГрупп» в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.