Решение № 2А-393/2026 2А-393/2026(2А-4104/2025;)~М-4859/2025 2А-4104/2025 М-4859/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-393/2026

Дело № 2а-4104/25 23RS0036-01-2025-011489-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснодар 16 декабря 2025 г.

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Кутченко А.В.,

при секретаре Амбарцумян Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками, которые в установленный законом срок исполнены не были. Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в которых предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность. Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-526/25-231 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ 2а-526/25-231 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом. Сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 20 296,03 рублей. В результате чего административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налоговым обязательствам: по налогу на имущество за 2023 год в размере 11 083.00 руб.; по налогу на имущество за 2023 год в размере 25 662,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 2 545,00 руб.; по пене в размере 20 296,03 рублей, всего на общую сумму 59 586 (пятьдесят девять тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 3 копейки.

Представитель истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения указанных требований, по доводам, изложенным в возражениях на иск.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив согласно ст.ст. 60, 61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, выслушав позицию сторон, суд приходит следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно материалам дела, установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками, которые в установленный законом срок исполнены не были.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в которых предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-526/25-231 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ 2а-526/25-231 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом. Сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 20 296.03 рублей.

Касательно доводов административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В части отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, в связи с оплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество и земельного налога за 2023 год после получения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сообщаем, что федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) введена статья 11.3 НК РФ, устанавливающая Единую налоговую систему (далее по тексту - ЕНС).

Данная система подразумевает собой результат исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов, с учетом подлежащих уплате и уплаченных налогов.

Согласно положениям, содержащимся в пункте 8 статьи 45 НК РФ. принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЭ).

В отношении денежных средств в размере 39 290.00 руб., оплаченных ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком согласно приложенному к возражениям чеку, сообщаем, что данные денежные средства поступили в налоговый орган и согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ отразились в счет погашения следующей задолженности: в размере 5 585.79 руб. отразились в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 год (сумма налога в ЕНС - 19 193.00 руб.); в размере 33 704.21 руб. отразились в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год (сумма налога в ЕНС - 55 509.45 руб.).

Законодательством РФ о налогах и сборах, прямо установлено, что в случае наличия у налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам, денежные средства, уплаченными им, в первую очередь отражаются в счет погашения имеющейся задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из анализа расчёта сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> (далее по тексту - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа №.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ на основании данного заявления вынесен судебный приказ по делу №а-526/2025-231.

На основании заявления ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Согласно имеющимся в деле материалам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа №.

Поскольку указанная задолженность по налогам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей, и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на основании которого подано предыдущее заявление, задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании суммы отрицательного сальдо в размере 59 586.03 рублей подлежит исчислению согласно положениям, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа № 1403 от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Данный вывод подтвержден сложившейся судебной практикой: Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-23609/2024, Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-23654/20. Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-23662/2024 (УИД 39MS0№-82), Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-23659/2024 (УИД 39MS0027-01-2024- 002954-91), Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-23434/2024. Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-23537/2024.

В части соблюдения налоговым органом срока, установленного на обращение в адрес районного суда с административным исковым заявлением, сообщаем, что абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям, содержащимся в пункте 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа №а-526/2025-231 датируется ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ для обращения в адрес районного суда, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд <адрес> обратился ДД.ММ.ГГГГ. то есть также в пределах срока, установленного налоговым законодательством.

Согласно п. 5. ч. 2 ст. 125 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны: содержание требований к административному ответчику и изложение оснований и доводов, посредством которых административный истец обосновывает свои требования.

Согласно ч. 4 ст. 125 КАС РФ в административном исковом заявлении административный истец приводит доказательства, которые ему известны и которые могут быть использованы судом при установлении обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу ИФНС России № по <адрес> по налоговым обязательствам: по налогу на имущество за 2023 год в размере 11 083.00 руб.; по налогу на имущество за 2023 год в размере 25 662.00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 2 545.00 руб.; по пене в размере 20 296.03 рублей, всего на общую сумму 59 586 (пятьдесят девять тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 3 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Меры предварительной защиты по делу не применялись.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.