Решение № 2А-3928/2024 2А-399/2025 2А-399/2025(2А-3928/2024;)~М-3041/2024 М-3041/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-3928/2024

Административное дело № 2а-399/2025

УИД 09RS0001-01-2024-005056-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания Аргуяновой Д.Р.,

рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Токовой РуссалинеШахарбиевне о взыскании недоимки и страховых взносов,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к Токовой РуссалинеШахарбиевне о взыскании недоимки по страховым взносам и единому налогу, просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, налог вразмере 241 рублей; суммы пеней в размере 10180,77 рублей на общую сумму 10394,71 рублей, сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18№, ОКТМО 0.

В судебное заседание административный истец не явился, просил о рассмотрении дела без участия административного истца.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, судом надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств и возражений в суд не направила.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности вбюджетнуюсистему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика состоит должник, ТоковаРуссалинаШахарбиевна: ДД.ММ.ГГГГ года рождения; СССР, <адрес>, а<адрес>, зарегистрированная по адресу: 369001, Россия, КЧР, <адрес>; паспорт: №; дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Основанием обращения налогового органа в суд послужило Определение об отмене судебного приказа от 24.05.2024 года, вынесенное мировым судьи судебного участка №1 Карачаевского судебного района КЧР.

Определением от 24.05.2025 отменен судебный приказ от 15.02.2024 года №2а-590/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогам и пени в сумме 10394,71 руб. по причине несогласия налогоплательщика с заявленными требованиями налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 является собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица: - квартиры, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 60,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму имущественного налога в размере 214,00 руб., не оплатил (в том числе за налоговый период 2022 года по ОКТМО 91701000 налоговое уведомление от 28.07.2023 №).

В связи с неуплатой административным ответчиком имущественного налога в установленные сроки, налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 24.05.2023 №808, в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки до 19 июля 2023 года.

Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором 80092285418478 (прилагается скриншот с программы АЙС НАЛОГ 3) об уплате имущественного налога административным ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что судебный №2а-590/2024 от 15.02.2024 был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа №349 от 10.01.2024, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 141810,28 руб., в том числе пени 27403,28 руб. Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27403,28 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирование заявления о вынесении судебного приказа №349 от 10.01.2024; общее сальдо в сумме 192762,49 руб., в том числе пени 45978,15 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования судебного приказа № 349 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 35797 руб.44 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 349 от 10.01.2024; исключается как разница 45978 руб. 15 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о и судебного приказа №349 от 10.01.2024)-35797,44 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания = 10180,71 руб. (45 978 руб. 15 коп. – 34797 руб. 44 коп).

В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 286 от 08.08.2023.

На момент направления искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 263021,96 руб.

В представленных ФИО1 возражениях относительно исполнения судебного приказа от 15.02.2024 года № 2а-590/2024 указано, что она не согласна с требованиями, предъявленными УФНС России ПО КЧР. Таким образом задолженность налогоплательщика по административному исковому заявлению №27206 от 09.10.2024, составляет в сумме 10394,71 руб. (214,00руб. + 10 180,71руб.) в том числе: -114,00 руб. недоимка по налогу на имущество в границах город, округов за 2022 год; 10180,71 руб., пени начисленные на совокупную недоимку по всем видам налогов.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 09 октября года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 263021,96 руб. в том числе: 45842,00 руб. недоимка по страховым взносам, оплачиваемым плательщиками, не производящими и иных вознаграждений физическим лицам; -142375,34 руб. недоимка по страховым взносам за периоды до 01.01.2023; 214,00 руб. недоимка по налогу на имущество; 74590,62 руб. недоимка по пене. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета неплательщика по состоянию 09.10.2024г.

Указанная задолженность по пени образовалась, в связи с не своевременной уплатой начислений.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Руководствуясь положениями ст.ст.31,48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по КЧР, 13.02.2024 года обратилось в мировой суд судебного участка №1 судебного района г.Карачаевска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, содержащее ходатайство о восстановлении пропущенного срока для вынесения судебного приказа (дата обращения в суд, по истечении шестимесячного срока, до 19 января 2023 года).

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ, 24.05.2024 судебный приказ №2а-590/2024 от 13.02.2024 отменен, так как должником представлены в мировой суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.05.2024.

Налоговый орган до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением в Черкесский городской суд общей.

Срок подачи административного искового заявления не пропущен. Так, статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (пункт 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При принятии решения о взыскании пени, судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Токовой РуссалинеШахарбиевне о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ТоковойРуссалиныШахарбиевны (ИНН №), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: СССР, <адрес>, <адрес>), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10394,71 рубля.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа: Управление Федерального казначейства России (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН № КПП №, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК №, счет 40№, номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ТоковойРуссалиныШахарбиевны (ИНН №), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: СССР, <адрес> в доход бюджета муниципального образования, г.Черкесскагосударственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательной редакции мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева