Решение № 2А-29/2020 2А-29/2020~М-28/2020 М-28/2020 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-29/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Белокуровой О.С.,

при секретаре Игроковой И.А.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование административного иска указала, что по информации органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, прав на недвижимое имущество, административный ответчик в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества. Налоговым органом был исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и налогоплательщику направлено налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежал уплате за 2014 год в срок не позднее 01.10.2015. В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были исчислены пени. Инспекция направляла в адрес должника требование об уплате суммы налога и пени, предложив уплатить задолженность. Требование исполнено не было. Инспекцией мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика, определением мирового судьи от 17.10.2019 было отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока для обращения. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 2678 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 12 рублей, а также сумму пени в размере 10 копеек. Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с указанным заявлением в связи с тем, что решение по пропуску срока взыскания задолженности по требованию налогового органа необходимо для решения вопроса о списании вышеуказанной задолженности в рамках ст.59 НК РФ. Ссылаясь на пп.5 п.3 ст.44, пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, п.3 Определения Верховного суда РФ № 78-КГ16-43, полагает, что исключение из лицевого счета записи о наличии у налогоплательщика недоимки возможно только на основании судебного акта, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Стороны извещались о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Административный истец, административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не заявили.

В связи с изложенным, в соответствии с ч.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определением Пудожского районного суда РК от 31.01.2020 рассмотрение гражданского дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ).

Уплата транспортного налога на территории Республики Карелия регулируется разделом 3 Закона РК «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» №384-ЗРК от 30.12.1999, который был введен в действие с 01.01.2003.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, на имя ответчика ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: Мерседес Бенц 207D, гос.номер <данные изъяты>, <данные изъяты> л.с.; ВАЗ 21070, гос.номер <данные изъяты>, <данные изъяты> л.с. Факт регистрации за ответчиком в спорный период (2014 год) указанных транспортных средств подтвержден материалами дела и не опровергнут ответчиком.

В силу пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Из материалов дела видно, что на имя ответчика ФИО1 было зарегистрировано в 2014 г. имущество: 1/10 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Факт регистрации за ответчиком в спорный период (2014 год) указанного имущества подтвержден материалами дела и не опровергнут ответчиком.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.8).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в отношении транспортного налога ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2014г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом положений ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2014 г.), Закона РК от 30.12.1999 №384-Закона РК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» налогоплательщиками - физическими лицами транспортный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее 01.10.2015.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.3).Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до 31.12.2014 регулировался Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Положениями указанного закона (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) было установлено, что: плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1); объектами налогообложения признавались, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество (п.1 ст.2); исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п.1 ст.5); налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ; уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5).

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1.

При этом, как установлено ч.1 ст.3 Закона №284-ФЗ, права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1.

В соответствии со ст.409 НК РФ с 01.01.2015 налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежал уплате не позднее 01.10.2015.

Согласно налогового уведомления № от 04.04.2015 налогоплательщику ФИО1, за 2014 год исчислен к уплате: транспортный налог в размере 2678 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 12 рублей, который предложено уплатить не позднее 01.10.2015.

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц в адрес ответчика налоговым органом 05.11.2015 было направлено требование № об уплате в срок до 26.01.2016 налога на имущество физических лиц в сумме 12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 копеек, транспортного налога в сумме 2678 рублей, пени по транспортному налогу 624 рубля 42 копейки.

До настоящего времени указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 копеек, по транспортному налогу в сумме 2678 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пудожского района РК от 17.10.2019 в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Карелия о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 05.11.2015 в сумме 10 копеек, по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 2678 рублей, пени по транспортному налогу за период с 01.01.2015 по 05.11.2015 в сумме 624 рубля 42 копейки отказано в связи с истечением срока для обращения в суд.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем суд полагает, что в силу требований положений ст.48 НК РФ налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога, пени, подано за пределами срока обращения в суд.

Согласно требованию ФИО1 обязан был оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени до 26.01.2016.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 16.10.2019, определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Карелия о вынесении судебного приказа было вынесено 17.10.2019, то есть налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился за пределами установленного законом шестимесячного срока, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа с учетом положений абз.1 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться не позднее 26.07.2019.

Суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 копеек, по транспортному налогу в сумме 2678 рублей по требованию №.

Согласно п.48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл.32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Исходя из положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку заявление было предъявлено за пределами пресекательного срока, оно не может быть удовлетворено.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом, установленного п.2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с исковым заявлением и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Порядок восстановления процессуальных сроков предусмотрен ст.95 КАС РФ, устанавливающей, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В ходатайстве административного истца никаких объективных обстоятельств, препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд не приведено, в связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не имеется.

Пропуск установленного процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Согласно п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Таким образом, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Доводы истца об уважительности причин пропуска срока подачи заявления суд считает необоснованными.

В связи с этим суд считает, что в удовлетворении требований административного истца следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.290-293 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд РК в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено 10.02.2020.

Судья (подпись) О.С.Белокурова