Решение № 2А-122/2020 2А-122/2020(2А-2369/2019;)~М-1911/2019 2А-2369/2019 М-1911/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-122/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020г. г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгорода

в составе председательствующего судьи Кочиной Ю.П.,

при секретаре Корниловой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Нижнего Новгорода к ШШШ о взыскании недоимки по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с иском к ШШШ, указывая, что ШШШ состоял на учете в ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода в качестве ИП с ЧЧ*ММ*ГГ*. по ЧЧ*ММ*ГГ*. и являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налога им не исполнена.

ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода обратилась в адрес судебного участка * Московского судебного района г. Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам. ЧЧ*ММ*ГГ*. мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

В настоящее время за ШШШ числится задолженность.

Административный истец просит взыскать с ШШШ ИНН ЧЧ*ММ*ГГ* недоимки по: 1) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ*: пеня в размере 259.48 руб. 2). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*: налог в размере 3893.33 руб. 3) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*): налог в размере 17696.67 руб., пеня в размере 281.67 руб. (за период с ЧЧ*ММ*ГГ*.) 4). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 112.30 руб. за период с ЧЧ*ММ*ГГ*-ЧЧ*ММ*ГГ*. с ЧЧ*ММ*ГГ*-19.09.2018г.) 5) Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 1.20 руб. (за период с ЧЧ*ММ*ГГ*-ЧЧ*ММ*ГГ*.), на общую сумму 22244.65 рублей.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ШШШ недоимки по:

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ*: пеня в размере 259.48 руб. (129,74 руб. по требованию *(период начисления с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*.) + 129.74 по требованию * (период начисления с ЧЧ*ММ*ГГ* по 14.08.2018г.), указанные пени начислены Инспекцией на сумму задолженности по страховым взносам, исчисленную Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*: налог в размере 3893.33 руб. за 2018 год.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*): налог в размере 17696.67 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ*, пеня в размере 281.67 руб. (178.52 руб. по требованию * за период с ЧЧ*ММ*ГГ*.-ЧЧ*ММ*ГГ*., образовавшаяся от неуплаты взноса за ЧЧ*ММ*ГГ*.) +103.15 руб. по требованию * период начисления с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*., образовавшаяся от неуплаты взноса за 2017г.). Уменьшение сумм пени по требованиям произведено в связи с оплатой ЧЧ*ММ*ГГ*. суммы пени в размере 344,96 руб. и 896,24 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 112.30 руб. (56.15 руб. по требованию * период начисления с ЧЧ*ММ*ГГ*. по ЧЧ*ММ*ГГ*. + 56.15 руб. по требованию * за период с ЧЧ*ММ*ГГ*-ЧЧ*ММ*ГГ*.,указанные пени начислены Инспекцией на сумму задолженности по страховым взносам, исчисленную Пенсионным фондом Российской Федерации).

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 1.20 руб. (за период с ЧЧ*ММ*ГГ*- ЧЧ*ММ*ГГ*. образовавшаяся от неуплаты налога за ЧЧ*ММ*ГГ*., налог за ЧЧ*ММ*ГГ* списан в соответствии со ст. 12 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации"). На общую сумму 22244.65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ШШШ в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Ранее в возражениях на административный иск ШШШ просил в иске отказать, поскольку налоговым органом был пропущен предусмотренный ст. 48НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд. Кроме того, в соответствии с выпиской из Индивидуального лицевого счета застрахованного лица ШШШ, полученной в ПФ Московского района г.Н.Новгорода за период с ЧЧ*ММ*ГГ*. по ЧЧ*ММ*ГГ*. ШШШ были оплачены страховые взносы в размере 6209,76 руб. Указанный период в связи с оплатой страховых взносов включен в страховой стаж. Просит снизить размер недоимки на суму 6209,76 руб.

Заинтересованное лицо ГУ УПФ в Московском районе г.Н.Новгорода в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ. ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.419 Налогового кодекса (далее – НК) РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления страховых взносов) Плательщики, указанные в настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

(п. 1 в ред. Федерального от ЧЧ*ММ*ГГ* N 335-ф3)

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 16 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ. ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что ШШШ состоял на учете в ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода в качестве ИП с ЧЧ*ММ*ГГ*. по ЧЧ*ММ*ГГ*. и являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налога им не исполнена.

За ЧЧ*ММ*ГГ*. ШШШ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4590руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*

ЧЧ*ММ*ГГ*. выявлена недоимка (срок уплаты начислений ЧЧ*ММ*ГГ*).

Сформированы требования * от ЧЧ*ММ*ГГ* * от ЧЧ*ММ*ГГ*.- без нарушения сроков.

Согласно ст.69 НК РФ Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании - срок добровольного погашения требований не нарушен.

ШШШ снят с учета ЧЧ*ММ*ГГ* по причине «Прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)».

В связи с этим, за неполный ЧЧ*ММ*ГГ* ШШШ начислены в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 17696,67 руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*. и на обязательное медицинское страхование в сумме 3893,33 руб. по сроку уплаты 17.09.2018г.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога * от ЧЧ*ММ*ГГ*., с добровольным сроком погашения задолженности до ЧЧ*ММ*ГГ*., * от 25.09.2018г. с добровольным сроком погашения задолженности до ЧЧ*ММ*ГГ*., * от ЧЧ*ММ*ГГ*. с добровольным сроком погашения задолженности до ЧЧ*ММ*ГГ*

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Сумма задолженности превысила 3 000 рублей по требованию * об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.09.2018г. со сроком для добровольного исполнения требования ЧЧ*ММ*ГГ*. Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - ЧЧ*ММ*ГГ*

Как видно из определения суда от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ на взыскание задолженности с ШШШ был вынесен 29.03.2019г. таким образом, срок на обращение в суд в порядке п. 2 ст. 48 НК РФ, Инспекцией не пропущен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, определение об отмене судебного приказа вынесено ЧЧ*ММ*ГГ*., следовательно, срок на обращение налогового органа в суд в порядке административного искового производства - 03.10.2019г.

Административное исковое заявление направлено и принято в Московский районный суд г. Н.Новгорода - ЧЧ*ММ*ГГ*.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Согласно расчету, представленному стороной истца, в настоящее время за ШШШ числится задолженность на общую сумму 22244,65 руб. рублей.

Административный ответчик утверждает, что им за период с ЧЧ*ММ*ГГ*. по ЧЧ*ММ*ГГ*. были оплачены страховые взносы на общую сумму 6209,76 руб., что не было учтено налоговым органом, однако доказательств оплаты страховых взносов суду не представил. ГУ УПФ в Московском районе г.Н.Новгорода информацию об оплате ШШШ страховых взносов в ЧЧ*ММ*ГГ* года не подтвердил, что следует из ответа на запрос от ЧЧ*ММ*ГГ*.

С учетом изложенного, учитывая, что ШШШ не представлено доказательств оплаты недоимки по налогам, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Нижнего Новгорода удовлетворить.

Взыскать с ШШШ, ИНН * в доход местного бюджета недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ*: пеня в размере 259.48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*: налог в размере 3893.33 руб. ЧЧ*ММ*ГГ* год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*): налог в размере 17696.67 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* год, пеня в размере 281.67 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 112.30 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 1.20 руб.

Взыскать с ШШШ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Ю.П.Кочина