Решение № 2А-187/2024 2А-3807/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-187/2024

Дело № 2а-187/2024 копия

УИД: 16RS0021-01-2023-000526-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 января 2024 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Тодоровой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 3 146,30 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,31 руб. за период 2014 г., начисленные в период с 02.11.2015 г. по 24.11.2015 г.; 0,31 руб. за период 2014 г., начисленные за период с 02.12.2015 г. по 24.12.2015 г.; 15,53 руб. за период 2014 г., начисленные в период с 05.05.2016 г. по 28.06.2020 г.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 213 руб.; за 2018 г. в размере 850 руб.; за 2019 г. в размере 936 руб.; за 2020 г. в размере 1029 руб.; пени в размере 0,14 руб. за период 2014 г., начисленные в период с 02.11.2015 г. по 25.11.2015 г.; в размере 0,31 руб. за период 2014 г., начисленные в период с 02.12.2015 г. по 24.12.2015 г.; в размере 6,95 руб. за период 2014 г., начисленные в период с 05.05.2016 г. по 28.06.2020 г.; в размере 11,87 руб. за период 2017 г., начисленные в период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г.; в размере 16,10 руб. за период 2017 г., начисленные в период с 09.07.2019 г. по 28.06.2020 г.; в размере 11,24 руб. за период 2018 г., начисленные в период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г.; в размере 23,78 руб. за период 2018 г., начисленные в период с 04.02.2020 г. по 28.06.2020 г.; в размере 27,30 руб. за период 2019 г., начисленные в период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г.; в размере 4,63 руб. за период 2020 г., начисленные в период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: за 2014 год – 17 руб., за 2017 год – 213 руб., за 2018 год – 850 руб. за 2019 год – 936 руб., за 2020 год – 1029 руб.; налог на имущество за 2014 год – 38 руб. Инспекция в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ направила административному ответчику требования об уплате налога от 09.07.2019 г. № 23244, от 04.02.2020 г. № 12544, от 29.06.2020 г. № 65935, от 15.06.2021 г. № 14567, от 20.12.2021 г. № 56783. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. 09.03.2023 мировым судьей отменен судебный приказ №2а-250/2022.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, ранее направлял ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, представила суду возражения на административное исковое заявление согласно которым, в период с января 2014 по март 2014 ФИО1 являлась собственником ? доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. В 2014 данное имущество было продано, о чем свидетельствует договор купли-продажи от 13.01.2014. На основании указанного ФИО1 полагает, что уплату земельного налога и налога на имущество она должна была произвести за период владения данной собственностью в 2014, а именно за 3 месяца, но поскольку налоговые уведомления и требования ей не поступали по месту регистрации, у нее не было возможности исполнить данную обязанность. Также, административный ответчик считает, что административным истцом пропущен срок общей исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ за земельный налог за период 2017, 2018, 2019 и пропущен специальный срок исковой давности, предусмотренный ст. 48 НК РФ. На основании изложенного, административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником ? доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> которые были отчуждены в марте 2014 г., а также имеется в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 31-31 (оборот), 80-84).

Согласно налоговому уведомлению № 979812 от 20.04.2015 ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество за 2014 год в размере 55 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 7).

Согласно налоговому уведомлению № 46615625 от 19.08.2018 ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 213 руб.; со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 8).

Согласно налоговому уведомлению № 58033863 от 01.08.2019 ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 850 руб.; со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению № 12772975 от 03.08.2020 ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 936 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 10).

Согласно налоговому уведомлению № 58981235 от 01.09.2021 ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 1 029 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 11).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№23244 по состоянию на 19.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 303,73 руб., пени по земельному налогу в размере 11.87 руб., в срок до 01.11.2019 (л.д. 34);

№12544 по состоянию на 04.02.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 176,09 руб., пени по земельному налогу в размере 11,24 руб. в срок до 18.03.2020 (л.д. 32);

№65935 по состоянию на 29.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 год в размере 1207,35 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,53 руб. и 0,62 руб.; пени по земельному налогу в размере 46,83 руб. и 0,28 руб. в срок до 20.11.2020 (л.д. 36);

№14567 по состоянию на 15.06.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 2 228,23 руб., пени по земельному налогу в размере 27,30 руб., в срок до 26.11.2021 (л.д. 33);

№56783 по состоянию на 20.12.2021 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 3347,24 руб., пени по земельному налогу в размере 27,30 руб., в срок до 14.02.2022 (л.д. 35).

Указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №2а-250/2022-1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 3 146,30 руб., в связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен определением суда от 09.03.2023 (л.д. 69, 71).

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Мензелинский районный суд Республики Татарстан с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки и пени 04.08.2023 (л.д. 3).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, Инспекцией не представлено доказательств взыскания либо уплаты ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 г., а также доказательств того, что налоговым органом не утрачено право взыскания недоимки по налогу, что является юридически значимым обстоятельством для разрешения требований о взыскании пени, начисленных на недоимку.

Принимая во внимание отсутствие доказательств фактического взыскания суммы недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 г., а также то, что право на взыскание данной недоимки налоговым органом в настоящее время утрачено, основания для взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 г. отсутствуют.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о необоснованном доводе административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с административным иском в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Суд также находит несостоятельным довод административного ответчика, что административным истцом пропущен срок общей исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, поскольку спорные правоотношения вытекают из законодательства о налогах и сборах, носят публично-правовой характер, к ним неприменимы нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующие исковую давность.

Довод административного ответчика о том, что она не должна платить земельный налог за 2014 года, поскольку продала недвижимое имущество в марте 2014 года, суд не принимает во внимание, так как данные о расчете земельного налога и налога на имущество за 2014 с учетом месяцев владения (2/12) отражены в налоговом уведомлении N 979812 от 20.04.2015.

Налоговым органом представлен расчет, судом проверен, соответствует размеру неустойки и периоду задолженности. Иного расчета суду не представлено.

Задолженность на сегодняшний день ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) задолженность в общем размере 3 122,92 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 213 руб.; за 2018 г. в размере 850 руб.; за 2019 г. в размере 936 руб.; за 2020 г. в размере 1029 руб.; пени в размере в размере 11,87 руб. за период 2017 г., начисленные в период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г.; в размере 16,10 руб. за период 2017 г., начисленные в период с 09.07.2019 г. по 28.06.2020 г.; в размере 11,24 руб. за период 2018 г., начисленные в период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г.; в размере 23,78 руб. за период 2018 г., начисленные в период с 04.02.2020 г. по 28.06.2020 г.; в размере 27,30 руб. за период 2019 г., начисленные в период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г.; в размере 4,63 руб. за период 2020 г., начисленные в период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 22 января 2024 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-187/2024

Пермского районного суда Пермского края