Решение № 2А-460/2026 2А-460/2026~М-264/2026 М-264/2026 от 22 апреля 2026 г. по делу № 2А-460/2026

УИД: 38RS0019-01-2023-000464-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 13 апреля 2026 года

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 24 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность на сумму 32 264,54 руб., из них:

-налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 - август 2024 года в размере 4 448,46 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 042,06 руб., за 2018 год в размере 1 119,00 руб., за 2021 год в размере 403,00 руб.,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 766,00 руб., за 2018 год в размере 766, 00 руб., за 2021 год в размере 577,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 416,00 руб., за 2018 год в размере 4 889,00 руб., за 2021 год в размере 5 088,00 руб., за 2022 год в размере 416,00 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 - август 2024 года, транспортного налога за 2017 -2022 года, налога на имущество за 2017-2021 года и земельного налога за 2017- 2021 года за период с (дата) по (дата), в размере 12 334,02 руб.

В обоснование административных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.

С (дата) ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - ЛК «Мой налог»).

Налогоплательщику за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 по август 2024 года в размере 4 448, 46 руб.

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Отчетный период

Начислен налог по расчету

(дата)

-248,70

август 2024

Начислен налог по расчету

(дата)

-656,95

июль 2024

Начислен налог по расчету

(дата)

-396,00

июнь 2024

Начислен налог по расчету

(дата)

-771,05

май 2024

Начислен налог по расчету

(дата)

-131,70

март 2024

Начислен налог по расчету

(дата)

-182,70

февраль 2024

Начислен налог по расчету

(дата)

-1 070,40

декабрь 2023

Начислен налог по расчету

(дата)

-103,65

июль 2023

Начислен налог по расчету

(дата)

-108,91

октябрь 2022

Начислен налог по расчету

(дата)

-778,40

сентябрь 2022

Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств:

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Марка ТС

Гос.Per. знак

Мощность в ЛС

Год выпуска ТС

(дата)

(дата)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

160

2011

(дата)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

64

1977

Расчёт транспортного налога за 2017 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 416, 00 руб.

Расчёт транспортного налога за 2018 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 4889, 00 руб.

Расчёт транспортного налога за 2021 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 5 088, 00 руб.

Расчёт транспортного налога за 2022 год: Всего к уплате налогов (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в размере 0,00 руб. – 416,00 руб.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:

-за 2017 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2018 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2021 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2022 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата).

Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Адрес объекта

№
(дата)

1/1

(адрес).

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2017 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 1 077,00 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2018 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 1 119,00 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 403,00 руб.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:

-за 2017 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2018 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2021 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата).

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Кадастровый номер объекта

Адрес объекта

Наименование категории земельного участка

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

№
(адрес),,

ЗЕМЛИНАСЕЛЕННЫХ ФИО2

(дата)

Расчёт земельного налога за 2017 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 766, 00 руб.

Расчёт земельного налога за 2018 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 766, 00 руб.

Расчёт земельного налога за 2021 год: Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0, 00 руб., составляет по ОКТМО 25714000 – 577, 00 руб.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:

-за 2017 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2018 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата);

-за 2021 год от (дата) № со сроком уплаты (дата), направлено (дата).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 - август 2024 года, транспортного налога за 2017 -2022 года, налога на имущество за 2017 - 2021 года и земельного налога за 2017- 2021 года начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 12 334,02 рубля. В судебный приказ от (дата) № включены пени в размере 6 048, 07 рублей, начисленные за период с (дата) по (дата). В судебный приказ от (дата) № включены пени в размере 6 285,95 рублей, начисленные за период с (дата) по (дата).

Налог

Период

Срок уплаты

Сумма (руб.)

Дата погашения / мера взыскания

Земельныйналог с физических лиц

2019

(дата)

-766,00

Взыскание обеспечено Исполнительным листом Падунского районного суда (адрес) № № от (дата), Падунским ОСП (адрес) ИП № от (дата) окончено в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 46 ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

2020

(дата)

-766,00

Взыскание обеспечено Исполнительным листом Падунского районного суда (адрес) № № от (дата), Падунским ОСП (адрес) ИП № от (дата) окончено в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 46 ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Налог на имущество физических лиц

2019

(дата)

-1 147,00

Взыскание обеспечено Исполнительным листом Падунского районного суда (адрес) № № от (дата), Падунским ОСП (адрес) ИП № от (дата) окончено в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 46 ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

2020

(дата)

-403,00

Взыскание обеспечено Исполнительным листом Падунского районного суда (адрес) № № от (дата), Падунским ОСП (адрес) № от (дата) окончено в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 46 ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Транспортный налог с физических лиц

2019

(дата)

-5 296,00

Взыскание обеспечено Исполнительным листом Падунского районного суда (адрес) № № от (дата), Падунским ОСП (адрес) № от (дата) окончено в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 46 ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

2020

(дата)

-5 088,00

Взыскание обеспечено Исполнительным листом Падунского районного суда (адрес) № № от (дата), Падунским ОСП (адрес) МП № от (дата) окончено в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 46 ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата), налогоплательщику через ЛК «Мой налог» 20.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на (дата) № со сроком добровольного исполнения (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 34 267,46 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с (дата) требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию:

-на (дата) - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 6 048,07 рубля;

-на (дата) - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 6 285,95 рубля; в соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ввиду оставления требования об уплате налога без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 47 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности в размере 22 105,09 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее (дата) (срок добровольного исполнения по требованию (дата) + 6 месяцев).

Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 47 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности в размере 10 159,45 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее (дата) (дата предыдущего обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (дата)).

Определением от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Иркутской области ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи извещен надлежащим образом (ШПИ 80407919835734).

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области ФИО6, в судебное заседание не явилась, просила административный иск рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

В силу требований ст. ст. 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по имеющимся доказательствам.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Иркутской области Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге», принятым Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ, установлен и введен в действие транспортный налог, налоговые ставки установлены в ст. 1 указанного закона.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в 2017-2018 гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: (данные изъяты) Он также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: (адрес) Следовательно, в указанный период ФИО1 являлся и является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

-№ от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном, земельном и налоге на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 416, 00 рублей, 766, 00 рублей и 1077, 00 рублей, с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата);

-№ от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном, земельном и налоге на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4889, 00 рублей, 766, 00 рублей и 1119, 00 рублей, с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата);

-№ от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном, земельном и налоге на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5088, 00 рублей, 277, 00 рублей и 403, 00 рублей, с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата);

-№ от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном налоге за 2022 год в сумме 416, 00 рублей, с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата).

Направление налоговых уведомлений в срок, установленный законом, подтверждается списками заказных писем №, №.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до-конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьёй 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговая декларация по налогу налоговые органы не представляется.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, зарегистрирован с (дата).

В связи с неуплатой транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход в установленный срок, налогоплательщику было выставлено требование № от (дата) о наличии задолженности по уплате транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, недоимки в размере 29419, 37 руб., пени в размере 4848, 09 руб. - срок для уплаты (дата).

Налоговое требование направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности, а также сроки направления уведомления и требования об уплате задолженности по пени.

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования об уплате налогов, пени административным истцом соблюдены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени после направления налогового уведомления и требований в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 47 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области был выдан судебный приказ № от (дата). Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 47 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области был выдан судебный приказ № от (дата). Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В возражениях на судебные приказы ФИО1 указал, что официального дохода у него нет, он имеет хроническое заболевание, содержит троих несовершеннолетних детей.

Согласно п. 2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств.

Копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.02.2026 МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Административный истец представил суду доказательства наличия оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени.

Административный ответчик расчет задолженности не оспорил, возражений по административному иску не представил. Доводы об отсутствии у него задолженности ничем не подтверждены, опровергаются представленными налоговым органом доказательствами о наличии у него задолженности.

МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков обращения в суд.

Проанализировав представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 подлежат удовлетворению, надлежит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования г. Братска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000, 00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность в размере 32 264,54 руб., в том числе:

-налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 - август 2024 года в размере 4 448,46 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 042,06 руб., за 2018 год в размере 1 119,00 руб., за 2021 год в размере 403,00 руб.,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 766,00 руб., за 2018 год в размере 766, 00 руб., за 2021 год в размере 577,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 416,00 руб., за 2018 год в размере 4 889,00 руб., за 2021 год в размере 5 088,00 руб., за 2022 год в размере 416,00 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 - август 2024 года, транспортного налога за 2017 -2022 года, налога на имущество за 2017-2021 года и земельного налога за 2017- 2021 года за период с 04.12.2018 по 25.11.2024, в размере 12 334,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с (дата).

Судья Р.А. Пащенко