Решение № 2А-740/2024 2А-740/2024~М-450/2024 М-450/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-740/2024

Дело № 2а-740/2024

УИД 63RS0037-01-2024-001141-58


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихина Ю.А., с участием

представителя административного истца – помощника прокурора Ленинского района г.Самары Самарской области Гимелева А.А.,

представителя административного ответчика МИФНС №18 России по Самарской области – ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-740/2024 по административному иску Заместителя прокурора Ленинского района г.Самара к МИФНС №18 по Самарской области о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***>, обязании Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***> в связи с установлением в дальнейшем, после приема и завершения камеральной налоговой проверки, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства,

УСТАНОВИЛ:

Прокуратурой Ленинского г. ФИО10 проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС России № по Самарской ФИО10.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО10 (далее – Инспекция) установлено:

- неуплата НДС за 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 от 20.06.2022г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ;

- исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, выявлены признаки «обналичивающего» характера (установлен факт снятия наличных денежных средств по карте VISA Карта 429040******4445, 432089...2312, Visa Business Momentum 427451*****0674), денежные средства в 2020 году поступают за строительные материалы, перечисляются за продукты питания организациям с основным видом деятельности: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. Отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам в 2021 году (только операции по УФК ПО САМАРСКОЙ ФИО10 (МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. ФИО10 УФССП по Самарской ФИО10), данные книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными банковских выписок);

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения) – 25 463 017,98 рублей.

Административный истец полагает, что в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. в отношении ООО "ВАРИАНТ" отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО10.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, обратился с требованиями о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО10, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***>, обязании Межрайонную ИФНС России № по Самарской ФИО10 исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***> в связи с установлением в дальнейшем, после приема и завершения камеральной налоговой проверки, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства.

Помощник прокурора <адрес> г.ФИО10 Самарской ФИО10 ФИО18 в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по Самарской ФИО10 ФИО19 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской ФИО10, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО "ВАРИАНТ" судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Проверив материалы административного дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (статья 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд за защитой прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими Федеральными законами.

Рассмотрение дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего регламентировано положениями гл. 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО10 (далее – Инспекция) установлено:

- неуплата НДС за 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 от 20.06.2022г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ;

- исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, выявлены признаки «обналичивающего» характера (установлен факт снятия наличных денежных средств по карте VISA Карта 429040******4445, 432089...2312, Visa Business Momentum 427451*****0674), денежные средства в 2020 году поступают за строительные материалы, перечисляются за продукты питания организациям с основным видом деятельности: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. Отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам в 2021 году (только операции по УФК ПО САМАРСКОЙ ФИО10 (МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. ФИО10 УФССП по Самарской ФИО10), данные книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными банковских выписок);

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения) – 25 463 017,98 рублей, в т.ч.:

Отчетный период

Дата представления

Корр./версия

сумма неподтвержденных налоговых вычетов

3 <адрес>

29.10.2020

0
10 257 601,01

4 <адрес>

25.01.2021

0
420 088,00

1 <адрес>

04.06.2021

2
2 809 773,00

2 <адрес>

29.07.2021

0
11 975 555,97

ИТОГО

25 463 017,98

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года сумма исчисленного НДС по книге покупок – 11 230 950,91 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 11 234 973,89 рублей, сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 10 257 601,01 рублей. Подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 по НДС за 3 квартал 2020 года установлено, что сумма выявленных схемных операций (расхождений) по НДС составляют 10 257 601,01 рублей по полученным счетам-фактурам.

Сведения из книги покупок НД по НДС за 3 квартал 2020 года

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС (стр. 170)

Сумма НДС (стр. 180)

Расход д/c по р/с

Отклонения

ООО "ПРОДПОСТАВКА"

3 700 904,63

422 171,77

1 757 721,52

- 1 943 183,11

ООО "ПРАКТИКА"

1 582 439,00

143 858,10

1 582 439,00

-
ООО "ВАРИАНТ"

217 800,00

36 300,00

1 621 342,56

1 403 542,56

ООО "САМСТОК"

1 007 380,00

91 580,00

3 646 209,00

2 638 829,00

ООО "ГОРИЗОНТ"

355 080,00

59 180,00

355 080,00

-
ООО "АВАЛОН"

1 046 970,00

174 495,00

1 093 790,00

46 820,00

ООО "ВОЛНА"

60 500 994,00

10 083 499,01

-
- 60 500 994,00

ООО "КЛАССИКА"

398 750,00

36 250,00

767 600,00

368 850,00

ООО "ЛИНКОР"

1 752 692,04

160 275,03

1 753 226,00

533,96

ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "ФИО7 ПРОДУКТЫ"

256 762,00

23 342,00

256 762,00

-
Общий итог

70 819 771,67

11 230 950,91

12 834 170,08

- 57 985 601,59

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры по основному поставщику ООО "ВОЛНА" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 10 083 499,01 рублей.

ООО "ВОЛНА" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб. ООО "ВОЛНА" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 3 квартал 2020г представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС за подписью законного представителя). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ВОЛНА" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлено.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "ВОЛНА" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе ООО "ВОЛНА" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***> в адрес ООО "ВОЛНА" ИНН <***>.

5029239337

6311184672

6314033583

6317138979

6318052555

6318052770

6319150266

6319237968

6319243432

6330038268

6330061669

6330077193

6330082274

7719717022

7731355851

9731051350

Общий итог

Сведения из книги продаж НД по НДС за 3 квартал 2020 года

ИНН

Наименование

Сумма по полю в руб. и коп. (стр. 160)

Сумма по полю 20% (стр. 170)

Сумма по полю 20% (стр. 200)

Приход д/c, в валюте счета

Отклонение

ООО "ПРЕСТИЖ-СТРОЙ"

31 618 881,88

26 349 068,23

5 269 813,65

-
-31 618 881,88

ООО "МАКОН"

1 887 877,19

1 573 230,98

314 646,21

1 887 877,19

-
ООО "ДИОС"

900 175,61

750 146,34

150 029,27

900 175,61

-
ООО "ТОПАЗ"

296 900,00

247 416,67

49 483,33

296 900,00

-
ООО "ЕВРО ТРЕЙЛЕР"

595 000,00

495 833,33

99 166,67

-
-595 000,00

ООО "СКАЛА"

7 257 150,00

6 047 625,00

1 209 525,00

-
-7 257 150,00

ООО "МЕЖОТРАСЛЕВАЯ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ФИРМА "СРЕДНЯЯ ВОЛГА"

211 520,00

176 266,67

35 253,33

-
-211 520,00

ООО "ТОПЛИВНЫЙ РЕЗЕРВ"

598 700,00

498 916,67

99 783,33

598 700,00

-
ООО "ФИО8 КОМПАНИЯ"

330 000,00

275 000,00

55 000,00

330 000,00

-
ООО "СПЕКТР"

7 959 335,23

-
1 326 555,86

8 585 637,23

626 302,00

ООО "ЛЕВАДА"

8 828 825,10

7 357 354,25

1 471 470,85

-
-8 828 825,10

ООО "МЕТАЛЛ-СНАБ-СТРОЙ"

499 000,00

415 833,33

83 166,67

499 000,00

-
ООО "НОВОБЛОК"

428 900,00

357 416,66

71 483,34

428 900,00

-
ООО "КВЕСТА С"

2 894 484,18

2 412 070,15

482 414,03

-
-2 894 484,18

ООО "АЛЬТАИР"

2 478 525,95

2 065 438,29

413 087,66

2 478 525,95

-
ООО "СПЕЦСТРОЙ"

624 568,10

520 473,41

104 094,69

-
-624 568,10

67 409 843,24

49 542 089,98

11 234 973,89

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, «обналичивающий» характер движения денежных средств, недостоверность об адресе (месте нахождения), о руководителе/учредителе.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года: сумма исчисленного НДС по книге покупок 642 735,53 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 645 616,06 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 420 088,00 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 по НДС за 4 квартал 2020 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (расхождения) – 420 088.00 рублей.

Сведения из книги покупок НД по НДС за 4 квартал 2020 года

ИНН

Наименование

Сумма по полю Стоимость покупок с НДС (стр. 170)

Сумма по полю Сумма НДС (стр. 180)

Расход по р/с, руб.

Отклонение

ООО "ПРОДПОСТАВКА"

1 420 869.46

160 713.27

3 362 698.65

-1 941 829.19

ООО "КЛАССИКА"

2 520 528.00

420 088.00

0
2 520 528.00

ООО "ЛИНКОР"

681 276.78

61 934.26

681 276.80

- 0.02

Общий итог

4 622 674.24

642 735.53

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры от основного поставщика ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 420 088.00 рублей.

ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., основным видом деятельности по ОКВЭД - Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 4 квартал 2020г представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС за подписью законного представителя). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе ООО "КЛАССИКА" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***> в адрес ООО "КЛАССИКА" ИНН <***>, обналичивающий характер движения денежных средств.

Сведения из книги продаж НД по НДС за 4 квартал 2020 года

Названия строк

Сумма по полю в руб. и коп. (стр. 160)

Сумма по полю 20% (стр. 170)

Сумма по полю 20% (стр. 200)

Приход по р/с, руб.

Отклонения

6312063920

ООО "ТЕХНО СПЕКТР"

491 500.00

409 583.33

81 916.67

491 500.00

-

6316196008

ООО "ТАЛИОН"

399 805.00

333 170.83

66 634.17

399 805.00

-

7731355851

ООО "АЛЬТАИР"

2 982 391.34

2 485 326.12

497 065.22

2 982 391.34

-

Общий итог

3 873 696.34

3 228 080.28

645 616.06

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, «обналичивающий» характер движения денежных средств, недостоверность об адресе (месте нахождения), о руководителе/учредителе.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года, сумма исчисленного НДС по книге покупок – 3 235 989.00 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 3 240 106.56 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 2 809 773,00 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры от основного поставщика ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 2 809 773.00 рублей.

ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., основным видом деятельности по ОКВЭД - Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 1 квартал 2021г налоговые декларации по НДС не представлены в налоговый орган).

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе ООО "КЛАССИКА" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***> в адрес ООО "КЛАССИКА" ИНН <***>, обналичивающий характер движения денежных средств.

Сведения из книги продаж НД по НДС за 1 квартал 2021 года.

ИНН

Наименование

Сумма по полю в руб. и коп. (стр. 160)

Сумма по полю 20% (стр. 170)

Сумма по полю 20% (стр. 200)

ООО "ФЕНИКС-НН"

97 000.00

80 833.33

16 166.67

ООО "ФИО9 КОМПАНИЯ "ПОВОЛЖЬЕ"

2 319 100.00

1 932 583.34

386 516.66

ООО "ТЕГРА - Т"

949 240.00

791 033.34

158 206.66

ООО "МАКС МЕДИА"

730 900.00

609 083.33

121 816.67

ООО "МАКССТРОЙ"

1 023 000.00

852 500.00

170 500.00

ООО "БРИЗ ПЛЮС"

1 829 741.00

1 524 784.17

304 956.83

ООО "ТИРАМИДА"

1 635 234.62

1 362 695.52

272 539.10

ООО "ОПТОРГ"

1 577 400.00

1 314 500.00

262 900.00

ООО "ПОЖТЕХМОНТАЖ"

257 380.00

214 483.34

42 896.66

ООО "ЕВРО ТРЕЙЛЕР"

439 000.00

365 833.34

73 166.66

ООО "АМ. УНИВЕРСАЛ"

263 800.00

219 833.33

43 966.67

ФИО2

220 000.00

183 333.33

36 666.67

ФИО3

922 800.00

769 000.01

153 799.99

ООО "СТИМУЛ СТАЙЛ"

2 939 692.22

2 449 743.52

489 948.70

ООО "ПРОММАСТЕР"

619 401.00

516 167.49

103 233.51

ООО "ДЕЛЬТА-Н"

1 059 659.68

883 049.74

176 609.94

ООО "ПАРУС"

2 557 291.00

2 131 075.83

426 215.17

Общий итог

19 440 639.52

16 200 532.96

3 240 106.56

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, отсутствие движения денежных средств на ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в 2021 году, в ЕГРЮЛ внесена информация о недостоверности по учредителю и руководителю.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступлений (перечислений) от основных контрагентов не установлены. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года, сумма исчисленного НДС по книге покупок – 11 975 555,97 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 11 981 064,49 рублей, сумма НДС к уплате - 5 509.00 руб., сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 11 975 555,97 рублей. Подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры от основного поставщика ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 11 975 555,97 рублей.

ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола допроса 06.04.2022г. № и заявления руководителя ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> ФИО4 о своей «номинальности» как руководителя/ учредителя, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб. ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 2 квартал 2021г представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС за подписью уполномоченного представителя ФИО5). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе/учредителе ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***> в адрес ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***>.

Сведения из книги продаж НД по НДС за 2 квартал 2021 года

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам в 2021 году (только операции по УФК ПО САМАРСКОЙ ФИО10 (МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. ФИО10 УФССП по Самарской ФИО10), недостоверность об адресе (месте нахождения), в ЕГРЮЛ внесена информация о недостоверности по учредителю и руководителю.

Сведения из книги покупок и продаж НД за 3 <адрес>., 4 <адрес>., 1 <адрес>., 2 <адрес>. по НДС не совпадают с данными банковской выписки. Перечисления в адрес основных поставщиков отсутствуют.

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021 г. ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО10.

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО10.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИФНС России № по Самарской ФИО10 необоснованно приняты налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021 г. ООО "ВАРИАНТ".

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС № заявленные требования <адрес> г.ФИО10 признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора Ленинского района г.Самара к МИФНС №18 по Самарской области о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***>, обязании Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***> в связи с установлением в дальнейшем, после приема и завершения камеральной налоговой проверки, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства, – удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***>.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г., 2 квартал 2021 г. ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, ОГРН <***> в связи с установлением в дальнейшем, после приема и завершения камеральной налоговой проверки, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 08.05.2024 г.

Судья: Е.А. Волобуева