Решение № 2А-767/2019 2А-767/2019~М-692/2019 М-692/2019 от 10 ноября 2019 г. по делу № 2А-767/2019

Дело N 2а-767/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 11 ноября 2019 года

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Аджиевой Л.З., при секретаре Магомедовой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан и Отделению Пенсионного фонда России в Республике Дагестан о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом права взыскания в связи с истечением сроков принудительного взыскания,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее также - МРИ ФНС России N 7 по РД) о признании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований указано, что им из налогового органа было получено уведомление, о необходимости явится в инспекцию, где ему сообщили о наличии за ним задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование возникшей до 01.01.2013 и до 01.01.2017 года в общей сумме 103647 руб. 02 коп. По их словам указанная задолженность образовалась за период регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил 19.06.2017 года. О том, что за ним числится указанная задолженность он никем и никогда не извещался. На его доводы о том, что сроки взыскания указанной задолженности у налогового органа истекли, и ее следовало бы списать, признав безнадежной для взыскания, ему предложили обратится в Буйнакский городской суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания. Просит суд признать задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 года в размере 54954 руб. 98 коп., в том числе по налогу 34669,28 руб., пеня 20285,7 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФОМС до 2017 года в размере 28549 руб. 30 коп., в том числе по налогу 20404,78 руб., пеня 8144,52 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в размере 20142 руб. 74 коп., в том числе пеня 20142,74 руб. на общую сумму 103647 руб. 02 коп. безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом права взыскания в связи с истечением сроков принудительного взыскания.

Определением от 3 октября 2019 года к участию в деле в качестве соответчика привлечено Отделение Пенсионного фонда России в Республике Дагестан (далее также - ОПФР по РД).

Административный истец ФИО1 уведомленный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, уважительных причин неявки не представил, об отложении судебного заседания не просил.

На основании ст.150 КАС Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного истца.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России N 7 по доверенности ФИО2, в судебном заседании просил исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения, пояснив, что с 2017 года полномочия по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд России и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования переданы налоговой инспекции. В отношении ФИО1 административным истцом не выносились постановления или решения о взыскании страховых взносов, требований об уплате задолженности также не направлялись. Задолженность ФИО1 которую он просит признать безнадежной к взысканию возникла до 2017 года, когда полномочиями по ее взысканию был наделан Пенсионный фонд России.

Представитель административного соответчика ОПФР по РД по доверенности ФИО3 в судебном заседании представил суду: требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 1 июня 2011 года по 19 июня 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы, деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Страховые взносы за 2010-2017 годы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации административным истцом не уплачивались.

Согласно представленным ОПФР по РД требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов в период с 23 мая 2011 года по 31 января 2017 ГУ ОПФР по РД в г. Буйнакске в отношении ФИО1 вынесены: требование № 01700511ТН0026891 от 23.05.2011 на общую сумму 12456,75 руб.; постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 12002,76 руб. № 01700511СП0011586 от 23.09.2011; требование № 01700512ТН0081618 от 23.08.2012 на сумму 4229,19 руб.; постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 17208,25 руб. №01700515СП0014460 от 11.07.2015; постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 35664,66 руб. № 01700515СП0014461 от 11.07.2015; постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 20727,53 руб. № 01700515СП0014462 от 11.07.2015; постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 22261,38 руб. № 017S04160011544 от 28.05.2016; требование от 11.02.2015 № 01700515ТН0025584 на общую сумму 21286,81 руб.; требование от 20.01.2015 № 01700515ТН0002343 на общую сумму 39440,66 руб.; требование от 20.01.2015 № 01700515ТН0002341 на общую сумму 20757,45 руб.; требование от 29.03.2016 № 017S01160024170 на общую сумму 22987,84 руб.; требование от 28.01.2017 № 017S01170092228 на общую сумму 4494,10 руб.; требование от 29.01.2017 № 017S01170109588 на общую сумму 3544,42 руб.; требование от 31.01.2017 № 017S01170145552 на общую сумму 1308,99 руб.

Согласно ч.5 ст.15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон №212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного дела подлежат применению положения Закона №212-ФЗ.

Согласно ст.5 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ.

Согласно п.1 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, страхователи, указанные в пп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Законом №212-ФЗ.

Согласно ч.2 ст.16 Закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч.8 настоящей статьи.

В соответствии со ст.18 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом.

Согласно п.2 ст.60 Закона №212-ФЗ взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п.3 ст.19 указанного Федерального закона до принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст.22 настоящего Федерального закона.

Согласно ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.14 ст.19, а также ч.1 ст.20 Закона №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.19 Закона.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ч.3 ст.20 Закона №212-ФЗ).

Положения, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом (ч.11 ст.20 Закона №212-ФЗ).

Частью 7 ст.22 Закона №212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Таким образом, процедура взыскания недоимки представляет собой совокупность взаимосвязанных между собой действий, в частности направление плательщику страховых взносов при наличии за ним недоимки по их уплате соответствующего требования.

Однако в нарушение положений ст.62 КАС РФ представителем административного ответчика не представлено доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, в подтверждение направления административному истцу указанных выше требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а сам административный истец оспаривает получение данных требований.

Согласно данным банка исполнительных производств ФССП России https fssprus.ru/iss/ip в отношении административного истца ФИО1 не ведется каких-либо производств, в том числе по взысканию с него недоимки по страховым взносам.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подп. 4 п.1 ст.59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно справке о задолженности от 17 сентября 2019 года недоимка ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2013) составляет 34669,28 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2013) составляют 20545,44 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) составляет 20 404,78 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) составляют 8297,39 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 20142,74 рублей. Всего на общую сумму 104059,63 руб.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п.4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно п.4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).

Доказательств отвечающих требованиям относимости и допустимости, о том, что контролирующими органами в установленном порядке предпринимались меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам, либо такие меры предпринимаются в настоящее время, суду не представлено.

Из административного иска следует, что ФИО1 никаких претензий, требований со стороны налогового органа, органа пенсионного фонда, службы судебных приставов с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя не получал.

При таких данных суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по страховым взносам, отраженной в справке о задолженности МРИ ФНС №7 по РД от 17 сентября 2019 года, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной, в связи с чем исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии (до 01.01.2013) в размере 54 954 (пятидесяти четырех тысяч девятисот пятидесяти четырех) рублей 98 копеек, в том числе по страховым взносам в размере 34669 рублей 28 копеек, пени в размере 20285 рублей 70 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017) в размере 28549 (двадцати восьми тысяч пятисот сорока девяти) рублей 30 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 20404 рублей 78 копеек, пени в размере 8144 рублей 52 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017) в размере 20142 рубля (двадцать тысяч сто сорок два) рубля 74 копейки, в том числе пени в размере 20142 рубля 74 копейки на общую сумму 103647 (сто три тысячи шестьсот сорок семь) рублей 2 копейки отраженную в справке от 17 сентября 2019 года безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом права взыскания в связи с истечением сроков принудительного взыскания.

Резолютивная часть решения объявлена 11 ноября 2019 года.

Решение в окончательной форме принято 15 ноября 2019 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Аджиева Л.З.