Решение № 12-5/2017 от 6 февраля 2017 г. по делу № 12-5/2017

Дело 12-5/2017
Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

07 февраля 2017 года р.п. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Марковой Л.С.,

при секретаре Бондаревой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление №10/163 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области от 25 ноября 2016 года, которым должностное лицо ФИО1, ____/____/_____ года рождения, уроженец ......................, директор ......................, проживающий по адресу: ...................... был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением №10/163 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области от 25 ноября 2016 года должностное лицо (директор ООО «Букмекер Паб») ФИО1 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, директор ......................, обратился в Клинцовский городской суд с жалобой, в которой просил постановление №10/163 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области от 25 ноября 2016 года отменить, прекратить производство по делу. В обоснование жалобы указал, что он является директором ......................, которое осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании лицензии №17 от 01 октября 2010 года. В отношении обособленного подразделения общества была проведена проверка по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. В ходе проведения проверки было установлено, что в период с 01 января 2016 года по 30 сентября 2016 года Обществом в нарушение Указания Центрального Банка РФ от 16.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов» Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» неоднократно осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета. Как усматривается из материалов дела, основанием для привлечения его, как руководителя организации, к административной ответственности послужило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно: выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета, а также неоприходование в кассу денежной наличности и накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита, т.е. совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Вместе с тем, в соответствии с п. 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. Диспозиция ч. 1 статьи 15.1. КоАП РФ предусматривает ответственность за такие самостоятельные действия как: осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Объективная сторона данного правонарушения предполагает осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Объектом данного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов. Приведенный в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность, является закрытым и не подразумевает расширительного толкования. Иные действия лица при работе с денежной наличностью и ведении кассовых операций, не предусмотренные вышеуказанной нормой, не являются административно наказуемыми и не влекут ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Ответственность за нецелевое использование наличных денежных средств в указанном перечне не предусмотрена. Поэтому в егодействиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Свободными денежными средствами являются денежные средства сверх установленного юридическим лицом для обособленного подразделения лимита остатка наличных денег на конец рабочего дня. Следовательно, для установления в его действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, обязательному выяснению подлежат: установление остатка денежных средств сверх установленного лимита, т.е. суммы свободных денежных средств в кассе обособленного подразделения; установление даты, когда данное превышение было допущено; какими действиями он, как директор юридического лица, допустил нарушение порядка хранения свободных денежных средств, т.е. денежных средств, которые на конец рабочего дня образовались в кассе обособленного подразделения сверх установленного лимита. В нарушение п. 4 и п. 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ конкретные обстоятельства совершения правонарушения, установленные при рассмотрении дела об административном правонарушении, МИФНС России № 1 в оспариваемом постановлении не отражены, отсутствуют сведения о том, в каком размере им, как директором Общества, допущено превышение лимита остатка наличных денег (сумма свободных денежных средств) в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ № 3073-У. Из Постановления № 10/163 от 25.11.2016 г. не усматривается, что административным органом выяснялись обстоятельства, которые в силу ст. 26.1 КоАП РФ подлежат выяснению. Кроме того, полагает, что МИ ФНС России №1 по Брянской области неподведомственно проведение проверок юридического лица, так как его местонахождение в Брянске.

В судебное заседание не явился ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения жалобы.

Суд, руководствуясь ст. 30.6 КоАП РФ, считает возможным рассмотреть жалобу ФИО1 в его отсутствие, так как он был уведомлен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения настоящей жалобы, не ходатайствовал об отложении ее рассмотрения.

Проверив доводы жалобы и изучив дело об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в период с 20 октября 2016 года по 31 октября 2016 года МИ ФНС России №1 по Брянской области была проведена проверка полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ......................, расположенном по адресу: .......................

В ходе проверки было установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

По результатам проверки был составлен акт №170-3241-5/1 от 31 октября 2016 года, протокол №10/163 об административном правонарушении от 11 ноября 2016 года.

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области от 25 ноября 2016 года должностное лицо - директор ...................... ФИО1 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, ему было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Полагая, что данное постановление является незаконным, ФИО1 обратился с жалобой в Клинцовский городской суд.

Определением судьи Клинцовского городского суда от 13 декабря 2016 года жалоба ФИО1 на постановление №10/163 от 25 ноября 2016 года была направлена по подведомственности в Климовский районный суд Брянской области.

При вынесении постановления МИ ФНС России №1 по Брянской области пришла к выводу о доказанности в действиях должностного лица ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Суд соглашается с данными выводами, отклоняет доводы жалобы по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 г. N 3210-У.

Кроме того, Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

В соответствии с п. 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книги суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Из п. 3 Указаний N 3210-У следует, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с п. 2 Указаний N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Согласно п. 4 Указаний N 3073-У не разрешается осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки, наличные расчеты в валюте Российской Федерации:

- между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов);

- между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами;

- по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);

- по деятельности по организации и проведению азартных игр.

Судом установлено, и из материалов дела следует, что в ходе проведенной МИ ФНС России №1 по Брянской области проверки по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств обособленного подразделения ......................, осуществляющего деятельность в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: ......................, установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Так, наличные деньги в кассу Обособленного подразделения поступали только по принятым игровым ставкам от участников азартных игр.

Поступлений наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения с банковского счета не установлено.

С 01 января 2016 года по 30 сентября 2016 года осуществлялись наличные расчеты за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок.

Суд приходит к обоснованному выводу о том, что событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и совершение его лицом, подавшим жалдобу, подтверждается материалами дела.

...................... в проверяемом периоде осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета в нарушение п. 2, п. 4 Указаний N 3073-У, что повлекло нарушение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, так как из смысла п.п. 2, 3, 4 Указаний N 3210-У и п.п. 2, 4 Указания N 3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам.

Нарушение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов является объективной стороной состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Как следует из обжалуемого постановления, вопрос вины исследовался административным органом при вынесении постановления, в тексте постановления данный вопрос отражен применительно к конкретным обстоятельствам дела и собранным доказательствам.

Вина ФИО1, как должностного лица, заключается в том, что при наличии возможности для соблюдения требований действующего законодательства, регулирующего наличное денежное обращение, он не предпринял все зависящие от него меры по их соблюдению, допустив пренебрежительное отношение к исполнению своих служебных обязанностей.

Доказательств невозможности соблюдения ФИО1 законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не содержится.

Таким образом, суд приходит к выводу, что состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в действиях ФИО1 является доказанным.

Существенных нарушений процедуры привлечения ФИО1 к административной ответственности судом не установлено. Процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть дело об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено.

ФИО1 был привлечен к административной ответственности в пределах срока давности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Инспекцией при назначении наказания учтены характер и тяжесть совершенного им административного правонарушения, в результате чего наказание за совершенное административное правонарушение назначено ФИО1 справедливое, по низшему пределу санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ - 4000 рублей.

Оснований для освобождения ФИО1 от административной ответственности по признакам малозначительности (ст. 2.9 КоАП РФ) и снижения размера штрафа, не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления.

Доводы жалобы о том, что МИ ФНС России №1 по Брянской области неправомочна проводить проверку обособленного подразделения ...................... несостоятельны, так как местонахождение обособленного подразделения - ......................, который территориально отнесен к подведомственности МИ ФНС России №1 по Брянской области.

В силу указанных обстоятельств суд считает, что постановление №10/163 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области от 25 ноября 2016 года отмене, а жалоба удовлетворению - не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 30.7 - 30.8, 30.10 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях», суд

Р Е Ш И Л:

Постановление №10/163 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области от 25 ноября 2016 года - оставить без изменения, а жалобу ФИО1 на вышеуказанное постановление - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в 10 дней с момента получения копии настоящего решения.

Судья Л.С.Маркова