Решение № 2А-692/2024 2А-692/2024~М-523/2024 М-523/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-692/2024

Адм.дело №2а-692/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, пени.

Требования административного истца основаны на том, что ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании санкций с ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ в адрес Инспекции поступило определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием оснований, предусмотренных ч.3 ст.123.4 КАС РФ (требование не является бесспорным). ФИО5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения. На основании пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, согласно которой сумма исчисленного налога за налоговый период составила 3220 рублей. Налогоплательщиком была произведена частичная уплата налога в размере 1876 рублей, в связи с этим сумма налога, подлежащая к уплате, составила 1344 рублей. В связи с тем, что в установленный срок ФИО5 указанную сумму налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки по налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,16 рублей. МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила в адрес административного ответчика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени не исполнено. Реестры отправки указанных налоговых уведомлений, требования отсутствуют в связи с истечением срока хранения. В отношении того, что налоговым органом пропущен срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в мировой суд и, как следствие, предъявления административного иска, МРИ ФНС № по <адрес> сообщает следующее. Инспекцией принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки; Инспекцией выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. В подпункте 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ указано, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумму. На основании данной нормы налоговым органом спорная задолженность налогоплательщика, срок взыскания которой истек, была выведена в специальный раздел единого налогового счета – «Просроченная задолженность». На основании изложенного, просит восстановить срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, взыскать с нее налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год в размере 1876 рублей, пени в размере 20,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще.

В судебное заседание административный ответчик ФИО5 не явилась, извещалась надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке установленном НК РФ.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Как указал административный истец, ФИО5 применяла упрощенную систему налогообложения. ФИО2 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, согласно которой сумма исчисленного налога за налоговый период составила 3220 рублей. Налогоплательщиком была произведена частичная уплата налога в размере 1876 рублей, в связи с этим сумма налога, подлежащая к уплате, составила 1344 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> сформировано требование №, в котором предложено оплатить налог в размере 1344 рублей и пени в размере 20,16 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о направлении указанного требования ФИО2 не представлено за истечением срока хранения. Как указал административный истец, требование не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате налога, МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Талдомского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекции было отказано в принятии заявления, так как требования не являются бесспорными.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 г..

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом…

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая размер недоимки, сроки, указанные в требовании об уплате задолженности по штрафам, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока, а после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в Талдомский районный суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом был пропущен еще на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В Талдомский районный суд с административным иском МРИ ФНС № по <адрес> обратилась по истечении более 5 лет с момента истечения установленного срока.

Положениями ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оснований для восстановления срока на обращение с административным иском суд не находит, так как указание административным истцом на такие обстоятельства, как принятие надлежащих мер по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки не может являться основанием для восстановления пропущенного процессуального срока, так как пропуск срока обращения в суд, составляющий более 5 лет, нельзя признать незначительным, надлежащего обращения к мировому судье не установлено, так как было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговой инспекцией пропущен процессуальный срок как при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, так и при обращении с административным иском. Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд не представлено. Материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок.

Следовательно, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Пунктом 4 части 1 названной статьи предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО2 налога в размере 1344 рублей.

При этом представленная административным ответчиком квитанция на сумму 1500 рублей не может быть принята в качестве доказательства погашения недоимки, так как размер задолженности у административного ответчика составляет 1344 рублей и пени в размере 20.16 рублей. Указанная задолженность выведена в специальный раздел единого налогового счета – «Просроченная задолженность». В рассматриваемом споре налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности, самостоятельно вывести задолженность из категории "просроченная" и исключить ее из лицевого счета налогоплательщика налоговый орган не вправе. Сумма в 1500 рублей уплачена на Единый налоговый счет.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 (ИНН №) о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 05.07.2024

Решение не вступило в законную силу