Решение № 2А-723/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-723/2024

УИД 71RS0026-01-2024-000261-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 апреля 2024 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Солдатовой М.С.,

при секретаре Паньшиной И.А.,

рассмотрев в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело №2а-723/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27595 руб. 75 коп., в т.ч. пени - 27595 руб. 75 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 26721 руб. 64 коп. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет сервис “Личный кабинет физического лица” направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 151876 руб. 5 коп. со сроком исполнения до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскивалась ОСП Привокзального района г.Тулы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ (исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №); задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскивалась ОСП Привокзального района г.Тулы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ (исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №); задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскивается ОСП Привокзального района г.Тулы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ (исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №); в отношении задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СБЕРБАНК направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика.

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Считает, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). В силу ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (физическим лицом) обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 27595 руб. 75 коп., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 27595 руб. 75 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне слушания административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещённый судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица пени.

На основании п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл.25 и гл.26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 N20-П "По делу о проверке конституционности п.2 и п.3 части 1 ст.11 Закона РФ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями п. 5 и п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ и ч.4 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса РФ" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 N422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями п.1, п.2 и абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ", положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Как следует из материалов дела ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, исходя из смысла вышеприведенных положений закона, на него возложена конституционная обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

К ФИО2 были применены меры принудительного взыскания в порядке статьи 47 НК РФ в связи с неисполнением в срок требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.16).

Налоговым органом данное постановление направлено в ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д.17), которое до настоящего времени не окончено и не прекращено, а потому административный истец не утратил возможности взыскания поименованной задолженности.

К ФИО2 были применены меры принудительного взыскания в порядке статьи 47 НК РФ в связи с неисполнением в срок требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.19).

Налоговым органом данное постановление направлено в <данные изъяты>, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д.20), которое до настоящего времени не окончено и не прекращено, а потому административный истец не утратил возможности взыскания поименованной задолженности.

В связи с неисполнением в срок требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 79-80) по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128,42 руб. по уплате задолженности по пени по поименованным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.81-82), по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. по уплате задолженности по пени по поименованным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30,12 руб. к ФИО2 были применены меры принудительного взыскания в порядке статьи 47 НК РФ: вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.83).

Налоговым органом данное постановление направлено в ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д.23), которое до настоящего времени не окончено и не прекращено, а потому административный истец не утратил возможности взыскания поименованной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 17891,13 руб. и пени по таковым 139,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 7419,56 руб. и пени по таковым в размере 57,81 руб. (л.д.90).

Ввиду неисполнения данного требования по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 60 Привокзального района г. Тулы вынесен судебный приказ №, на основании которого в ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство (л.д.25), которое ДД.ММ.ГГГГ окончено по основаниям п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», а потому административный истец не утратил возможности взыскания поименованной задолженности.

К ФИО2 были применены меры принудительного взыскания в порядке статьи 47 НК РФ в связи с неисполнением в срок требования (л.д. 66-67) об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 96990,15 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 24686,65 руб., вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 14).

На основании данного решения ПАО Сбербанк дано ДД.ММ.ГГГГ поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ суммы в размере 25507,90 руб. (л.д.106).

Положения статей 46 и 47 НК РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Утрата ФИО2 (с ДД.ММ.ГГГГ) специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в определении от 25.01.2007 N95-0-0 участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание)

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 июня 2015 г. N 16-П, от 1 июля 2015 г. N 19-П, от 13 апреля 2016 г. N 11-П и др.).

Положения статей 46 и 47 НК РФ действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ, и не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»),

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 НК РФ, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем –с ФИО2, однако определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 6 ч.1 ст.287 КАС РФ предусматривает, что одним из требований к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций для обращения в суд общей юрисдикции являются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 данного Кодекса, в связи с чем, порядок обращения с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

Принимая во внимание, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа административному истцу отказано ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует указание календарной даты на штампе суда, административный истец в установленный законом шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, с учетом представленных доказательств, проверив представленный расчет и признав его арифметически верным, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности в общем размере 27595 руб. 75 коп., из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5661,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6534,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6105,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3423,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1323,24 руб. за период с 28.01.20219 по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1694,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1431,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1419,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г.Алексин Тульской области в размере 1027 рублей 88 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 27595 рублей 75 копеек, из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5661 рубль 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6534 рубля 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6105 рублей 89 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3423 рубля 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за 2020 год), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1323 рубля 24 копейки за период с 28.01.20219 по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1694 рубля 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1431 рубль 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1419 рублей 89 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 1027 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий М.С. Солдатова