Решение № 2А-3023/2024 2А-3023/2024~М-2351/2024 М-2351/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-3023/2024

Мотивированный текст решения суда составлен 10.10.2024

Дело №2а-3023/2024

УИД: 66RS0044-01-2024-003591-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 26 сентября 2024 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, пени, штрафов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 592 руб., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 10 719 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 869 руб. 40 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 159 руб. 20 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4 169 руб. 41 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговый орган от регистрирующих органов поступила информация о продаже ФИО1 недвижимого имущества, находящегося в его владении меньше минимального предельного срока владения объектом недвижимости, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации и неоплатой налога на доходы физических лиц, налогоплательщику начислены штрафы по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, в связи с наличием у ФИО1 недвижимого имущества, она являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов инспекцией ей начислены пени.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что выплатила сумму задолженности, предоставила чек на сумму <данные изъяты> руб.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц предусмотрена главами 23 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с частью 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч.ч. 1-3, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом, ФИО1 осуществлена продажа объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося в ее владении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> доля в праве собственности). Налоговая декларация налогоплательщиком своевременно не представлена. Налоговой инспекцией в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная проверка расчета НДФЛ, в ходе которой налогоплательщику в порядке ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений, которые ФИО1 предоставлены не были, в связи с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ ей начислен налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 592 руб., штраф по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 869 руб. 40 коп., штраф по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 159 руб. 20 коп.

Кроме того, в связи с наличием в собственности ФИО1 квартир с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты> сумма налога на имущество за <данные изъяты> годы год составила 10 719 руб.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налоги. Также налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени по налогам на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 689 руб. 44 коп. Также на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 816 руб. 10 коп. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени в размере 701 руб. 71 коп. Таким образом, общий размер задолженности по пени составляет 4 207 руб. 25 коп.

При этом, вступившим в законную силу решение Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1830/2020 с административного ответчика взыскана задолженность, из которой сумма неоплаченных пени составила 37 руб. 84 коп. Учитывая указанное, остаток задолженности по пени составляет (4 207 руб. 25 коп. – 37 руб. 84 коп.) 4 169 руб. 41 коп.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей ФИО1 своевременно и в полном объеме не выполнена, инспекцией в ее адрес направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить всю сумму отрицательного сальдо 29 169 руб. 75 коп. Срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч.ч. 1 и 2 статей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена в известность, что в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29 949 руб. 28 коп.

Таким образом, исходя из представленных административным истцом расчетов, у ФИО1 имелась задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 592 руб., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 10 719 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 869 руб. 40 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 159 руб. 20 коп., пени в размере 4 169 руб. 41 коп.

В целях взыскания указанной задолженности и иных обязательных платежей инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-3240/2023 о взыскании с ФИО1 налогов, штрафов и пени на общую сумму 28 509 руб. 01 коп.

Должник ДД.ММ.ГГГГ представил возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 1 Первоуральского судебного района Свердловской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене указанного судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

При этом, в ходе рассмотрения административного дела ответчиком ФИО1 осуществлён единый налоговый платеж в общем размере <данные изъяты> руб. Как пояснила ФИО1 размер основной задолженности по налогам ей признается, требование об уплате пени и штрафов находит несостоятельными.

Учитывая указанное, административным ответчиком частично исполнены требования административного искового заявления в рамках настоящего дела.

Согласно положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению путем взыскания с ФИО1 остатка штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 509 руб. 01 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета сумму штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 509 руб. 01 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков