Решение № 2А-812/2019 2А-812/2019~М-738/2019 М-738/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-812/2019

УИД:№ Дело № 2а-812/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышлов 07 ноября 2019 года

Камышловский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Л.А. Афанасьевой,

при секретаре Ошиваловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области (далее - МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 777 руб. и пене по транспортному налогу за 2017 год в размере 82 руб. 03 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 222 руб. 31 коп., пене по налогу на имущество за 2017 год в размере 82 руб. 70 коп., задолженности по земельному налогу за 2017 года в размере 44 руб. 85 коп. и пене по земельному налогу в размере 0,17 руб., всего просят взыскать с ФИО2 42 209 руб. 06 коп.

Административный истец МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве начальник МРИ ФНС № 19 по Свердловской области от исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 777 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 82 руб. 03 коп., задолженности по земельному налогу за 2017 года в размере 44 руб. 85 коп. и пене по земельному налогу в размере 0,17 руб. отказывается в связи с добровольным погашением ответчиком задолженности по транспортному и земельному налогам.

Просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя инспекции, на исковых требованиях о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пене настаивает. Просит взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Обуховское сельское поселение» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 222 руб. 31 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 82 руб. 70 коп., всего взыскать 20 305 руб. 01 коп.

Определением суда от 07.11.2019 производство по делу по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 части взыскания задолженности по транспортному налогу и пене, земельному налогу и пене прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований в данной части,

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном отзыве исковые требования не признала, указала, что принадлежащие ей на праве собственности объекты недвижимости по адресу: <адрес>, в 2017 году использовались в предпринимательской деятельности - сдавались в аренду ООО «КШПЗ», что подтверждается договорами аренды от 30.12.2016 и от 31.11.2017, а также актами приёма-передачи имущества. С 1 января 2015 года применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимого имущества, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. Просит в удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области отказать в полном объёме.

Стороны в судебное заседание не явились. Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив административное исковое заявление, доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.2.3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами на более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в 2017 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, на имяФИО2 зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 28).

На основании ст. 407 НК РФ ФИО2 предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером № и на квартиру с кадастровым номером №

Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, содержащийся в п. 4 ст. 407 НК РФ, является исчерпывающим. Нежилое здание с кадастровым номером 66:46:0103003:1401 под этот перечень не попадает, соответственно налоговая льгота на него не распространяется.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год - 03.12.2018.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в адрес ФИО2 19.07.2018направлено налоговое уведомление № 19641160 от 04.07.2018- л.д. 14-16.

В добровольном порядке ФИО2 сумма налога не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии с представленным в материалы дела расчету, размер пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога на имущество физических лиц составил 82,70руб. - л.д. 24.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 21.12.2018заказным письмом направлено требование об уплате налогов № 34041 за 2017 год по состоянию на 19.12.2018. Срок уплаты установлен до 17.01.2019 - л.д. 17-20.

В добровольном порядке ФИО2 требование не исполнила, в установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу на имущество и пени административным ответчиком не уплачена.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год, вынесенный мировым судьей 25.02.2019, был отменен по заявлению ФИО2 15.03.2019 (л.д. 7).

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год с ФИО2, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал по истечении шести месяцев после отмены судебного приказа, то есть, 15.09.2019, с настоящим административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 14.08.2019 (л.д. 4), то есть, с соблюдением установленного законом срока.

Возражая на удовлетворение административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год, ФИО2 указала на освобождение от уплаты налога на имущество в связи с тем, что она является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения, используя имущество в предпринимательских целях.

Административный ответчик ФИО3 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.06.2015 (ОГРНИП 315663300004813). С 01.01.2017 применяет упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.11. НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Предусмотренное статьей 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (для налоговых периодов до 2018 года) (Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-05-06-01/28324. Письмо ФНС России от 22.05.2018 NBC-4-21/9663@).

В соответствии с п. 6. п. 7 ст. 407 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ) лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

В соответствии с письмом Минфина России от 05 марта 2012 года № 03-11-11/67, основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки.

В налоговом уведомлении № 19641160 от 04.07.2018, административном исковом заявлении от 01.08.2019 приведен расчёт налога на имущество физических лиц за 2017 год с указанием объекта налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, адрес: <адрес> Сумма налога к уплате составила 21 956,00 руб. В связи с частичной уплатой ФИО2 суммы налога, размер задолженности составил 20 222,31 руб.

Из представленных суду документов (договоров аренды недвижимого имущества, актов приема передачи имущества, уведомления в адрес МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области от 06.11.2019 об использовании недвижимого имущества в предпринимательских целях) не следует, что они получены налоговым органом, и по ним принято соответствующее решение о предоставлении льготы.

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области от 07.11.2019 на отзыв административного ответчика, заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности объекта недвижимости с кадастровым номером 66:13:0000000:1175, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО2 в налоговый орган не представила.

Предусмотренное статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.

В письмах Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15442, от 13.03.2015 № 03-11- 11/13666, от 13.03.2015 № 03-11-11/13667, указанных ФИО2 в возражениях, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с I января 2015 года освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Вывод, изложенный в данных письмах Минфина РФ, соответствует положениям статьи 346.11. НК РФ и не противоречит изложенной выше правовой позиции.

На основании вышеизложенного, суд считает, что заявленные требования о взыскании с ФИО2 налоговых санкций - налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 222 руб. 31 коп, и пене по налогу на имущество за 2017 в размере 82 руб. 70 коп., подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования «Обуховское сельское поселение» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 222 руб. 31 коп, пени по налогу на имущество за 2017 в размере 82 руб. 70 коп., всего взыскать 20 305 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 госпошлину в доход местного бюджета в размере 809 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья Л.А. Афанасьева