Решение № 2А-154/2019 2А-154/2019~М-164/2019 М-164/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-154/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 года <адрес>

Левашинский районный суд РД в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.М., при секретаре ФИО4., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 095 599 руб. и пени в размере 39 729 руб.,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 095 599 руб. и пени в размере 39 729 руб. В обоснование заявленных требований инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> ссылается на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Ст.388 НК РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии с п. 4 ст.390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Амет-хана Султана пр-кт,0,промзона кадастровый №;

В связи с чем, он был поставлен на налоговый учет как плательщик земельного налога в соответствии с положениями ст. 388 НК РФ.

Инспекцией в связи с изложенным ФИО1 начислена к уплате за 2014 - 2016гг.. сумма земельного налога размере - 2 095 599 рублей. Расчет суммы земельного налога произведен путем умножения налоговой базы (кадастровая стоимость) х налоговая ставка (%)=(сумма налога за год):12х количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году х коэффициент для индивидуального жилищного строительства.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено им без исполнения.

Налоговая ставка в размере 0,3 % в отношении земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключен: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства установлена решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «<адрес>» 18.02.2016г. №а.

Налоговыйпериод(год)

Кадастровый номер зем.уч.

Налоговаябаза(кадастроваястоимость)

Налоговая ставка (%)

Количествомесяцеввладения

Сумманалога

2014

05:40:000083:372

56 637 800

0.70

12/12

396 465

2015

05:40:000083:372

56 637 800

1.50

12/12

849 567

2016

05:40:000083:372

56 637 800

1.50

12/12

849 567

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являет основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования уплате налога абз. 3, ст. 45 НК РФ.

Требованием № по состоянию на 03.03.2018г. налогоплательщику предложено погасить задолженность по земельному налогу.

Право налогового органа на взыскание недоимки по налогу, пеней и штрафов в судебном порядке определено п.2 и 8 ст.45 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физическо лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке исково: производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного прика обратился в мировой суд судебного участка № <адрес>, который вынес судебный приказ, который впоследствии был отмене судом определением от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатит пени. П. 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, чт и взыскание недоимки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнени обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушени законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налога и сборах дня уплаты налога или сбора. Указанная в требовании № задолженност образовалась 2017 г., которая должна быть уплачена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по 02.03.2018г. пеня в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ составляет - 39 729,06 рублей.

Административная ответчица ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по последнему известному месту жительства, фактическое место жительства в настоящее время ни суду, ни лицам, участвующим в деле, не известно.

Согласно справке администрации МО « сельсовет Джангамахинский» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прописана, но не проживает в <адрес> РД.

Определением от 25.06. 2019 года представителем ФИО1 назначен адвокат ФИО2.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель ФИО1 по назначению адвокат ФИО2 не признал исковые требования и просил отказать во взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 и за 2015 год в связи с истечением срока исковой давности.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3,пунктом1 ст.23 Налгового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что, ФИО1 является владельцем земли.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является владельцем земельного участка с кадастровыми номерам 05:40:000083:372.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 исчислен к уплате земельный налог за 2014-2016 гг. в размере 2 095 599 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 729,06 руб.

26.10.2017г. административным истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 - 2016гг. не позднее 18.12.2017г.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено почтой требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 2014по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>,РД по заявлению налогового органа вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с представлением ФИО1 возражения.

В соответствии с ч.3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований (ст.390,391, 391 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В п.1ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, абзац 2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В п.3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанные требования ФИО1 в установленные сроки не исполнены.

Поскольку земельный налог в сроки, указанный в требовании ФИО1 не оплачено, то в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от 03.03.2018г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика по земельному налогу.

После отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный абзацом 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке искового производства.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 59 КА С РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно положениям ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств(часть 1), никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы(часть 2), суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности(часть 3).

Таким образом, заявленные административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 095 599 руб. и пени в размере 39 729 руб. суд считает законными и обоснованными.

Доводы представителя ФИО1 по назначению адвоката ФИО2 об отказе во взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 и за 2015 год в связи с истечением срока исковой давности суд считает ошибочными.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 14 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком – физическими лицоми, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из представленных материалов 26.10.2017г. административным истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 - 2016гг. не позднее 18.12.2017г.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, ст.290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 095 599 руб. и пени в размере 39 729 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2014 - 2016г.г. в размере 2 095 599 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 729 руб., всего взыскать 2 135 328 ( два миллиона сто тридцать пять тысяч триста двадцать восемь) руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Левашинский районный суд.

Резолютивная часть объявлена в 17час. 05 мин. ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение составлено в 12 часов ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.М.Ибрагимов.