Решение № 2А-6633/2025 2А-860/2026 2А-860/2026(2А-6633/2025;)~М-5444/2025 А-860/2026 М-5444/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-6633/2025

Дело №а-860/2026 (2а-6633/2025)

УИД 50RS0№-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Частухиной О.С.

при помощнике судьи Пустыревой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование административного иска указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 018 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока на добровольное исполнение обязанности по уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности в добровольном порядке в срок, установленный в требовании, оплачена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №Ногинского судебного района <адрес> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На момент составления административного иска задолженность не погашена, в связи с чем административный истец просит суд:

взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 12 103 руб. 57 коп., включающую задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 831 руб. 41 коп., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 100 руб. 00 коп., штраф по НДФЛ за 2019 год в размере 1 000 руб. 00 коп., пени в размере 5 172 руб. 16 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала, представила письменные пояснения, а также квитанции об оплате транспортного налога за 2022 и 2024 год, дополнительно пояснила суду, что транспортный налог всегда оплачивает в срок согласно налоговым уведомлениям, об имеющейся недоимке по транспортному налогу узнала только в 2023 году из ответа налогового органа о том, что оплатой за 2023 год перекрыли недоимку за 2018 год, которую ей никогда не выставляли, на ее обращения по поводу этого налоговый орган не реагирует, по поводу штрафа пояснила, что не смогла вовремя подать декларацию из-за пандемии, все службы были закрыты.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 018 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 5 931 руб. 41 коп., штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп., пени в размере 3 389 руб. 50 коп., с указанием срока на добровольное исполнение обязанности по уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности в добровольном порядке в срок, установленный в требовании, оплачена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из материалов дела усматривается, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2019 по 2023 г.г. в размере 12 103 руб. 57 коп., в том числе по налогам в размере 5 931 руб. 41 коп., пени в размере 5 172 руб. 16 коп., штрафам в размере 1 000 руб. 00 коп., с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Из предъявленного административному ответчику требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность должна была быть уплачена в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока (до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с этим, суд при рассмотрении настоящего административного иска обязан проверить соблюдение административным истцом как срока обращения за вынесением судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ), так и срока для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ), поскольку указанная обязанность суда прямо предусмотрена нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ, конституционно-правовой смысл которой выявлен в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» и является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

Учитывая, что в нарушение ст. 62 КАС РФ, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, суд полагает, что оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следовательно, сроки принудительного взыскания недоимки являются ограниченными и тот факт, что требование об уплате налога является одним из документов, регламентирующих процесс принудительного погашения задолженности налогоплательщика, говорит о том, что срок его составления, в том числе при выявлении налоговым органом недоимки в результате иных мероприятий (неналоговых проверок), также должен быть ограничен.

Из разъяснений Верховного суда данных в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № «О некоторых вопросах связанных с введением части 1 Налогового кодекса РФ» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд, давая оценку действиям налогового органа, установив, что срок для принудительной уплаты задолженности истек, а меры ко взысканию задолженности в установленный законом срок не принимались, приходит к выводу о признании задолженности по платежам в бюджет по транспортному налогу за 2022 год в размере 831 руб. 41 коп., штрафу по НДФЛ за 2019 год в размере 1 000 руб. 00 коп., пени в размере 5 172 руб. 16 коп., числящейся за ФИО1 (ИНН <***>), безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 100 руб. 00 коп., суд приходит к следующему.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, административный ответчик является собственником транспортного средства марки «Хендэ IX 35», государственный регистрационный знак <***>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 на бумажном носителе направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2023 год на сумму 5 100 руб. 00 коп., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, УИН 18№ (ШПИ 80521701131795).

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как следует из Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Как следует из чека по операции ПАО Сбербанк (доп.офис №), административным ответчиком произведена уплата транспортного налога за 2023 год в сумме 5 100 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ с указанием в платежном документе УИН 18№, т.е. уникального идентификатора начисления, который был указан налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты именно транспортного налога за 2023 год, поскольку указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 100 руб. 00 коп. у суда не имеется, поскольку обязанность по уплате данного налога административным ответчиком была исполнена своевременно и в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины относятся на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.С. Частухина