Решение № 2А-1053/2025 2А-73/2026 2А-73/2026(2А-1053/2025;)~М-991/2025 М-991/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-1053/2025

Дело №2а-73/2026

УИД: 42RS0006-01-2025-001847-27


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Кировский районный суд г.Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Гудзь О.В.,

при секретаре Кузьминых Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

«22» января 2026 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога и пени.

Свои требования мотивирует следующим. ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 4217).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и

своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021-2023гг., что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 КПК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за. 2023 год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021-2023гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2023гг., что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021-2023 гг.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021-2023гг.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Страхового акционерного общества «ВСК», ФИО1 получен доход за 2023 год в сумме 46950,00 руб., налоговая база 46950,00 руб., сумма исчисленного налога 6104,00 руб., сумма налога, удержанная 0,00 руб., сумма налога перечисленная 0,00 руб., сумма налога не удержанная 6104,00 руб. (46950,00 руб. *13% = 6104,00 руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 6104,00 руб. (остаток по заявлению 5454,00 руб.) направлено налогоплательщику по почте.

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование №*** от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 6368,78 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 РЖ РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РЖ РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 РЖ РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕРРП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕРРП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6107 руб. 93 коп., в том числе пени 996 руб. 93 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 996 руб. 93 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 14885 руб. 68 коп., в том числе пени 3670 руб. 68 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: 3670 руб. 68 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3670 руб. 68 коп..

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности №*** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании №*** от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принят решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в су общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шест месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 6368,78 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ Долговым центром и.о. мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №*** о взыскании задолженности по налогам и пени.

мировым судьей судебного №*** Кировского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14885,68 руб. из них:

-НДФЛ с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 в сумме 5 454,00 руб.

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 в сумме 980,00 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 в сумме 1 680,00 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 в сумме 1 680,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 574,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 523,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 324,00 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 670,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.125).

В судебном заседании административный ответчик административные исковые требования не признал.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.125), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, не просил отложить судебное заседание, возражений не заявлял.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в ч. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу абз. 2 ч. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 6368,78 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром и.о. мировому судье судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №*** о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного №*** Кировского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявление административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом установленных фактических обстоятельств, данный административный иск подлежит рассмотрению по существу заявленных требований.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: транспортного средства №***,; квартиры по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, квартиры по адресу: <адрес> (л.д.21-22).

Срок уплаты транспортного налога физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021-2023 г.г. (л.д.24-28).

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Страхового акционерного общества «ВСК», ФИО1 получен доход за 2023 год в сумме 46950,00 руб., налоговая база 46950,00 руб., сумма исчисленного налога 6104,00 руб., сумма налога, удержанная 0,00 руб., сумма налога перечисленная 0,00 руб., сумма налога не удержанная 6104,00 руб. (46950,00 руб. *13% = 6104,00 руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021-2023 г.г. (л.д.24-28).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на доходы физических лиц за период с 2021-2023 г.г., Учитывая, что сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2021-2023 г.г.,, административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены в размере 3 670,68 руб.

Обязанность по уплате налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

В соответствии с положениями ч.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Представленный в материалы дела расчет пени, который судом проверен и является правильным, математически верным.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налога в полном объеме, либо необоснованного возложения на него обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на указанную сумму недоимки обоснованно начислена пеня.

Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №*** в размере 7 066,65 рублей (л.д.35).

Долговым центром мировому судье судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово, вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №*** Кировского судебного Района г. Кемерово № №*** от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (л.д.23).

Удовлетворяя требования административного искового заявления, суд исходит из того, что порядок направление требования об уплате налогов и пени в адрес ФИО1, сроки и порядок обращения в суд с исковым заявлением административным истцом соблюдены, представленная административным истцом расшифровка задолженности судом проверена и признана обоснованной, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованы и подтверждены материалами дела.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 885,68 руб., в том числе 574,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год; 523,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год; 324,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год; 980,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год; 1 680,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год; 1 680,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год; 5 454,00 руб.- НДФЛ с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год; 3 670,00 руб.- суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет в материалы дела не представлен.

Вместе с тем в материалы дела представлены платежные документы, подтверждающие оплату административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогам произведены следующие оплаты:

По платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение транспортного налога за 2016 г. платеж в сумме 1 658,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1680,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение транспортного налога за 2017 г в сумме 1 680,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 357,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение налога на имуществе за 2017 г в сумме 324,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и за 2018 г в сумме 33,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1680,00 руб. взыскан ОСП по Рудничному и Кировскому районам (судебный приказ №*** от ДД.ММ.ГГГГ) на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение транспортного налога за 2018 г в сумме 1 680,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 393,00 руб. л а реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение налога на имущество за 2019 г в сумме 393,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1680,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение транспортного налога за 2020 г в сумме 1 680,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение налога на имущество за 2020 г в сумме 432,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1680,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение транспортного налога за 2021 г в сумме 1 680,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 475,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение налога на имущество за 2021 года в сумме 475,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31813,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение налога на доходы физических лиц за 2021 г в сумме 3107,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и за 2022 г в сумме 28706,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по платежному документу №*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1554,00 руб. на реквизиты Инспекции поступил и зачтен в погашение налога на доходы физических лиц за 2022 г в сумме 904,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и за 2023 г в сумме 650,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым, подлежащая взысканию с административного ответчика задолженность по налогам последним оплачена, решение в указанной части не подлежит обращению к исполнению.

На основании вышеизложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговым орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000,00 руб.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу:

574,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год;

523,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год;

324,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год;

980,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год;

1 680,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год;

1 680,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год;

5 454,00 руб.- НДФЛ с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год;

3 670,00 руб.- суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

а всего 14 885,68 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу:

574,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год;

523,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год;

324,00 руб.- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год;

980,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год;

1 680,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год;

1 680,00 руб.- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год;

5 454,00 руб.- НДФЛ с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год;

3 670,00 руб.- суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

а всего 14 885,68 руб.

О взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб., не исполнять, поскольку данные требования исполнены до вынесения решения суда.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 05 февраля 2026 года.

Председательствующий(подпись)

Копия верна.

Судья: О.В. Гудзь