Решение № 2А-390/2020 2А-390/2020~М-283/2020 М-283/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-390/2020

Гр. дело ...

...

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Луховицы 9 июля 2020 г.

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи Максимовой Ж.Ю.

с участием административного истца ...2, представителя административного ответчика по доверенности от ... ... ...5

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ...2 к ...6 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, исключении соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика и возврате в качестве имущественного налогового вычета недовыплаченной суммы НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л :

...2 обратился в суд с административным иском к ...6, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пеням в размере ...., из которых .... - по налогу и ... - по пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания и утратой налоговым органом возможности взыскания; возложить на ...6 обязанность по исключению соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика ...2, ИНН ...; обязать ...6 произвести возврат в качестве имущественного налогового вычета недоплаченную сумму НДФЛ в размере ...., фактически уплаченную в качестве авансовых платежей.

В обоснование административного иска указал на то, что ... истец приобрел однокомнатную квартиру, в связи с чем, им была подана налоговая декларация 3-НДФЛ в которой указаны доходы, полученные за ... г. Согласно данной декларации общая сумма, исчисленная к уплате составляет ... из них .... фактически уплачено в качестве авансовых платежей.

Согласно п.3 ст. 220 НК РФ истец имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, в связи с чем, истец обратился с заявлением о возврате в качестве имущественного налогового вычета ... фактически уплаченных в качестве авансовых платежей. Истцу возмещена сумма в размере ... оставшуюся сумму – ... налоговый орган возместить отказался, сославшись на наличие заложенности. Однако, в личном кабинете налогоплательщика и в личном кабинете Единой системы идентификации и аутентификации административного истца никакой задолженности не отображается. Требования об уплате налога и пени истцу не выставлялись.

В судебном заседании административный истец ...2 заявленный иск поддержал в полном объеме, пояснив, что поскольку с .... налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание с него задолженности не предпринималось, полагает, что задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени подлежат признанию безнадежными к взысканию и должны быть списаны, вследствие чего налоговый орган обязан вернуть истцу имущественный налоговый вычет в размере ...

Представитель административного ответчика ...5 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражала, пояснила, что в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ за ... согласно которой начислены авансовые платежи по срокам уплаты: ... – ...., ... – .... и ... – ... Общая сумма начисленных авансовых платежей составила .... По первым двум срокам уплаты авансовых платежей истцом уплачено .... При анализе КРСБ налогоплательщика на ... налоговым органом выявлена переплата, которая составила .... Следовательно, сумма недоимки по налогу составит ... На указанную недоимку начислены пени в размере ... При этом, требование об уплате налога и пени административному истцу не выставлялось. В .... административным истцом в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ... г., в соответствии с которой сумма уплаченных авансовых платежей составляет .... Сумма в размере ... возмещена налогоплательщику ... Оснований для возмещения .... до урегулирования вопроса о задолженности не имеется.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп5 п.3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации ... (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ....

Изложенное дает убедительную основу для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что ... ...2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ за ... согласно которой начислены авансовые платежи по срокам уплаты: ... – ... ... – ... и ... – ... Общая сумма начисленных авансовых платежей составила ...

Согласно КРСБ налогоплательщика оплата авансовых платежей поступила ... - ... и ... – ... то есть общая сумма уплаченных авансовых платежей составила ...

При анализе КРСБ налогоплательщика на ... налоговым органом выявлена переплата, которая составила .... Следовательно, сумма налога (недоимки) составит ... Указанная сумма налога начислена по сроку уплаты ... Ввиду того, что задолженность по налогу не погашена, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, сумма которых согласно карточке расчета с бюджетом составила ...

Поскольку сторона административного ответчика в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимала никаких мер по взысканию суммы недоимки в размере ... а также пени в размере ... суд считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, так как спорная сумма недоимки по налогу и пеням является безнадежной к взысканию.

С учетом установленных обстоятельств, норм права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням в размере ...., из которых ... задолженность по налогу и .... – задолженность по пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания и утратой налоговым органом возможности взыскания с возложением на ...6 обязанности по исключению соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика ...2, ИНН ...

Административный истец просит обязать административного ответчика вернуть в качестве имущественного налогового вычета недоплаченную сумму НДФЛ в размере ...

По смыслу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность.

... административным истцом в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ... в соответствии с которой сумма уплаченных авансовых платежей составляет ...

Административный истец ... обратился в ...6 с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере ...

Судом установлено, что сумма в размере ... возмещена налогоплательщику ...

Представитель административного ответчика не отрицал, что ... истцу возмещена сумма в размере ... а возврат денежных средств в размере ... произвести не представляется возможным до урегулирования задолженности по налогам.

С учётом того обстоятельства, что сумма налога со сроком уплаты ... в сумме ... и пени в размере .... признаны безнадежными к взысканию, на налоговый орган следует возложить обязанность по возврату имущественного налогового вычета в размере ...

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ...2 к ...6 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, исключении соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика и возврате в качестве имущественного налогового вычета недовыплаченной суммы НДФЛ удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ...2 по налогу на доходы физических лиц за ... г. в сумме .... и начисленные пени по НДФЛ в размере ...

Возложить на ...6 обязанность по исключению соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика ...2, ИНН ...

Обязать ...6 произвести возврат в качестве имущественного налогового вычета недоплаченную сумму в размере ...

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2020 г.

Судья - Н.А.Невмержицкая