Решение № 2А-859/2020 2А-859/2020~М-848/2020 М-848/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-859/2020

УИД 66RS0015-01-2020-001597-08

Дело № 2а-859/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 года и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области) *Дата* обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 года в размере 2 907 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за период со *Дата* по *Дата* в размере 15,05 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 174,00 рубля и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период со *Дата* по *Дата* в размере 0,90 руб.

Административный истец указал, что несовершеннолетняя ФИО1 имела на праве собственности земельный участок с кадастровым номером *Номер*, площадью 1713 кв.м., по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*, с кадастровой стоимостью: в 2014 г. – 629 375 руб.; в 2015 г. – 527 117 руб.; в 2016 г. – 475 237 руб.; в связи с чем, начислен земельный налог за 2014-2016 года, который административным ответчиком не оплачен в полном объеме.

Кроме этого, несовершеннолетняя ФИО1 имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости: квартиру, с кадастровым *Номер*, по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, кадастровая стоимость 1 038 383 руб.; жилой дом, с кадастровым *Номер*, по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*, с кадастровой стоимостью: в 2015 - 2016 г. г. – 21 806 руб., в связи с чем, начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года, который административным ответчиком не оплачен в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов за период со *Дата* по *Дата* в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлено было требование об уплате налога и пени *Номер* от *Дата* с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке в срок не позднее *Дата*, которое осталось не исполненными.

Административный истец не обращался с указанными требованиями с заявлением о выдаче судебного приказа, так как им был пропущен срок для подачи указанного заявления, таким образом требование о взыскании налогов и пени не будет бесспорным, соответственно административный истец обращается с настоящим заявлением сразу в районный суд. Просит восстановить срок для подачи заявления и признать причину пропуска уважительной, так как пропуск срок был вызван большой загруженностью, а налоги являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции РФ.

Также административный истец указывает, что в соответствии со ст. 21, 26, 27, 28 ГК РФ, ст. 64, 80 СК РФ и п.2 ст. 27 НК РФ, обязанность по уплате налогов за несовершеннолетних детей исполняют их родители, они же несут ответственность за неуплату налога, соответственно в качестве административного ответчика по настоящему делу указана мать несовершеннолетней ФИО1, *Дата* года рождения – ФИО2.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, *Дата* года рождения, задолженность в общей сумме 3 096 руб. 95 коп., а именно: задолженность по земельному налогу за 2014-2016 года в размере 2 907 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за период со *Дата* по *Дата* в размере 15,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 174,00 рубля и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период со *Дата* по *Дата* в размере 0,90 руб.

Исходя из общей суммы задолженности, указанной в административном исковом заявлении, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик – ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1 письменного мнения по административному исковому заявлению суду не представила, административное исковое заявление и определение Асбестовского городского суда о принятии административного искового заявления и рассмотрении его в порядке упрощенного (письменного) производства от *Дата* были направлены административному ответчику по месту регистрации. Согласно сведений Отдела по вопросам миграции МО МВД России «Асбестовский», ФИО2 значится зарегистрированной по адресу: *Адрес*.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, установленные НК РФ.

Несовершеннолетняя ФИО1, согласно представленным сведениям имела на праве индивидуальной собственности земельный участок:

с кадастровым *Номер*, площадью 1713 кв.м., по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*, с кадастровой стоимостью: в 2014 г. – 629 375 руб.; в 2015 г. – 527 117 руб.; в 2016 г. – 475 237 руб.

Заявлений от административного ответчика об отчуждении указанного земельного участка ранее указанной даты, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества административного ответчика ни в суд, ни в налоговый орган не поступало.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Несовершеннолетняя ФИО1, согласно представленным сведениям имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

квартиру, с кадастровым *Номер*, по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, кадастровая стоимость 1 038 383 руб.; жилой дом, с кадастровым *Номер*, по адресу: *Адрес*, дата регистрации права *Дата*, дата снятия с регистрации *Дата*, с кадастровой стоимостью: в 2015 - 2016 г. г. – 21 806 руб.

Заявлений от административного ответчика об отчуждении указанных объектов недвижимости, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества административного ответчика ни в суд, ни в налоговый орган не поступало.

В соответствии с ч.2. ст. 27 Налогового кодекса РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу частей 1 и 3 ст. 28 Гражданского кодекса РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

В соответствии с частями 1 и 3 ст. 26 Гражданского кодекса РФ, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов, которая осуществляется родителями (пункт 1 статьи 56 Семейного кодекса Российской Федерации). Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий ч.1 ст. 64 Семейного кодекса РФ).

Из копии записи акта о рождении *Номер* от *Дата*, составленной Отделом ЗАГС Починковского района Нижегородской области следует, что матерью ФИО1, *Дата*, является ФИО3, *Дата*.

ФИО3, *Дата*, изменила фамилию на «Устюгову» в связи с заключением брака, что подтверждается копией записи акта о заключении брака *Номер* от *Дата*, составленной Отделом ЗАГС города Асбеста Свердловской области

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

При этом абзацем 2 пункта 2 данной статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление: *Номер* от *Дата* с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года и земельного налога за 2014-2016 года. Однако стоимость налога административным ответчиком не была уплачена, в связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование от *Дата* *Номер* об уплате налога на имущество физических лиц и пени, об уплате земельного налога и пени со сроком исполнения до *Дата*. Данное требование ФИО2, законным представителем ФИО1, оставлены без исполнения.

С указанным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в Асбестовский городской суд *Дата* через сервис «электронное правосудие» (л.д.3-10).

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника не обращалась, в связи с пропуском срока непосредственно обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Представителем истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области не представлены доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться с заявлением в установленные законом сроки.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является, основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

Исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 года и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года и пени в общей сумме 3 096 руб. 95 коп., надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области к к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 года и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года и пени за просрочку их уплаты, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Асбестовского городского суда Е.А. Емашова