Решение № 2А-640/2020 2А-640/2020~М-553/2020 М-553/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-640/2020

К делу № 2а –640/2020

УИД 23RS0049-01-2020-000920-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2020 года ст. Тбилисская

Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Жукова О.В.,

при секретаре Ворониной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в Тбилисский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 029 рублей 02 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю была предоставлена справка о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2018 год №15651 от 23.03.2019 года, согласно которой ФИО1 получила в 2018 году доход в размере 205 200,00 рублей (код дохода 2301 – штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей», сумма налога исчисленная и не удержанная налоговым агентом составляет 26 676,00 рублей (205 200 х 13%).

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 55591673 от 01.08.2019 года об уплате налога, которое на сегодняшний день не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов исчисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 353,02 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование № 5141 от 04.02.2020 года об уплате налога, сбора, пени и штрафов, которое на момент подачи заявления в суд не оплачено.

19 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 266 Тбилисского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-431/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 27029,02 рублей.

Определением суда от 04.06.2020 г. данный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом и своевременно уведомленным о месте и времени рассмотрении дела. Представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом и своевременно уведомленным о месте и времени рассмотрении дела, при этом об отложении, либо рассмотрении дела в его отсутствии суд не просил. Уважительных причин своей неявки суду не представил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Судом не признано обязательным участие и не является обязательным участие сторон в судебном разбирательстве, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрении дела. В связи с чем, суд полагает возможным рассмотрение данного дела, без участия сторон в судебном заседании.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Согласно п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как усматривается из материалов дела, согласно справки №15651 от 23.03.2019 г., предоставленной ПАО СК « Росгосстрах » в МИФНС России №5 по Краснодарскому краю ФИО1 получила в 2018 г. доход в размере доход в размере 205 200,00 рублей (код дохода 2301 – штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей», с которого налоговым агентом не была удержана сумма налога в размере 26 676,00 рублей (205 200 х 13%).

На основании указанной справки о доходах физического лица МИФНС Росси № 5 по Краснодарскому краю сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 55591673 от 01.08.2019 года об уплате налога в сумме 26 676,00 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 НДФЛ на основании налогового уведомления инспекцией сформировано и направлено в адрес должника требование №5141 от 04.02.2020 года об уплате налога, сбора, пени и штрафов, которое на момент подачи заявления в суд не оплачено.

19 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 266 Тбилисского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-431/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 27029,02 рублей.

Определением суда от 04.06.2020 г. данный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации " Налог на доходы физических лиц ". Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогооблажения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Проанализировав положения налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании названной нормы, не входит в приведенный в ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

В данном случае суд учитывает разъяснения, изложенные в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015. Согласно этому пункту предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В материалах настоящего дела имеется заочное решение Тбилисского районного суда от 01 марта 2018 года, из которого следует, что с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 в порядке о защите прав потребителя взыскано страховое возмещение в размере 136 800 рублей, неустойка в размере 136 800 рублей, штраф в размере 68 400 рублей, компенсация морального вреда в размере 2000 рублей, расходы на возмещение услуг эксперта 10000 рублей, расходы по оплате стоимости судебной автотехнической экспертизы в размере 17000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в сумме 1000 рублей, а всего 372 000 рублей.

Таким образом, денежная сумма, взысканная в пользу ФИО1, которая облагается налогом равна 205 200,00 рублей (неустойка в размере 136 800 рублей, штраф в размере 68 400 рублей) сумма налога исчисленная и не удержанная налоговым агентом составляет 26 676,00 рублей (205 200 х 13%).

Ввиду несвоевременной уплаты налогов образовалась задолженность по пене в размере 353,02 рублей.

С представленным административным истцом расчетом суд согласен в полной мере, поскольку он произведен с учетом требований установленных Законодательством.

Таким образом в судебном заседании установлен и подтверждается материалами дела факт задолженности ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 029 рублей 02 копеек, а также пени в размере 353,02 рублей, которая подлежит взысканию с него. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год подлежат удовлетворению, так как указанные требования являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска по данному делу составляет 27 382 рубля 04 копейки. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства РФ в сумме 800 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 029 рублей 02 копеек, задолженность по пене в размере 353,02 рублей.

Задолженность необходимо перечислить на следующие реквизиты:

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю на р/счет <***>, ИНН <***>, БИК 040349001, ОКТМО 03649419 банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ банка России г. Краснодар.

НДФЛ:

КБК 182 101 020 30 01 1000 110 – налог – 26 676,00 рублей.

КБК 182 101 020 30 01 2100 110 – пеня – 353 рубля 02 копейки.

При заполнении платежного поручения необходимо обязательно указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства РФ государственную пошлину в сумме 800 рубле 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий -/подпись/

Подлинник решения суда находится в гражданском деле № 2а-640/2020.