Решение № 2А-1195/2020 2А-1195/2020~М-1068/2020 А-1195/2020 М-1068/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-1195/2020

Дело №а-1195/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Мироновой Е.А.,

при секретаре Боевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеню за период с 01.01.2016 по 04.06.2019 в размере 10 123,92 руб.

Требования административного иска мотивированы следующим. Согласно представленной в Инспекцию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 год ФИО1 сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, составила 61 585 рублей 00 копеек. По данной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесен Акт налоговой проверки № 4118 от 17.11.2009, в соответствии с которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 78 000 руб. Однако подтверждающими документами Инспекция не обладает по причине их уничтожения. Налогоплательщик не уплатил доначисленную сумму налога в установленный срок. Сумма налога уплачена 24.09.2010 в размере 35 000 руб., 22.10.2010 в размере 43 000 руб.

В связи неуплатой ответчиком налога в установленный срок, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику направлено требование № 12796 от 04.06.2019 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2019 по 04.06.2019 в размере 10 123,92 руб., начисленную на недоимку за 2008 год в размере 78 000 руб.

От ответчика поступили возражения относительно исполнения требования об уплате пени, на который налоговым органом ответчику был дан ответ об ошибочном направлении указанного требования в адрес налогоплательщика, а также о том, что указанная задолженность будет списана в порядке ст. 59 НК РФ. Административный истец полагает, что решение суда об утрате налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу в связи с истечением установленного срока для ее взыскания является основанием для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным, в судебное заседание также не явился, заявлением в адрес суда просил в удовлетворении требований истцу отказать в связи с пропуском срока на обращения в суд.

Поскольку явка сторон не признана судом обязательной и не является таковой в силу закона, суд, руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзацы 3 и 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из представленных доказательств, ФИО1 в срок до 23.07.2019 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок е позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, полученный ФИО1 доход от продажи имущества является объектом налогообложения НДФЛ (п.п.5 п.1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ). Физическое лицо, получившее такой доход, обязано не позднее 30 апреля 2009 года, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год (п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ), а также самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Из искового заявления следует, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год ФИО1 представлена 29.04.2009, своевременно, в установленный срок. Сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, составила 61 585 рублей 00 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесен акт проверки № 4118 от 17.11.2009, согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ по данной декларации в размере 78 000 рублей.

Налогоплательщик не уплатил доначисленную сумму налога в установленный срок. Сумма уплачена 24.09.2010 в размере 35 000 руб., 22.10.2010 в размере 43 000 руб.

Как указывает административный истец в исковом заявлении, документы, подтверждающие доначисление налога налогоплательщику, отсутствуют по причине их уничтожения, поскольку в силу ст. 381 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ (ред. 06.02.2019), акты камеральных проверок налогоплательщиков – физических лиц по налогу на доходы физических лиц хранятся 10 лет.

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2019 по 04.06.2019 в размере 10 123,92 руб., на недоимку за 2008 год в размере 78 000 руб., о чем в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 12796 от 04.06.2019 об уплате пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать суду обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Как следует из административного искового заявления, документы, подтверждающие доначисление налога налогоплательщику, отсутствуют по причине их уничтожения.

Документы, подтверждающие основания возникновения обязательства у налогоплательщика, наступление срока его исполнения, а также соблюдение процедуры его взыскания, материалы дела не содержат.

Учитывая, что в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства, то пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на недоимку за 2008 год, указанные в требовании от 04.06.2019 № 12796, не подлежат взысканию. Срок для обращения в суд с исковым заявлением с целью взыскания спорной задолженности налоговым органом пропущен. Требования о восстановлении пропущенного срока не заявлено, уважительности причин пропуска срока материалы дела не содержат.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

Принятие судом решения об утрате налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу в связи с истечением установленного срока для ее взыскания является основанием для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме принято 02 октября 2020 года.

Судья Е.А. Миронова