Решение № 7-436/2020 от 16 июня 2020 г. по делу № 7-436/2020

Дело № 7-436/2020

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


РЕШЕНИЕ

г. Нижний Новгород 17 июня 2020 года

Судья Нижегородского областного суда Шелудяков Д.В., рассмотревв открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Растяпино-Центр» ФИО1 на решение судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица – директора ООО «Растяпино-Центр» Дубовой ФИО8,

УСТАНОВИЛ:

постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области ФИО2 № 16/001 от 17 января 2020 года должностное лицо – директор ООО «Растяпино-Центр» ФИО3 привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решением судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года постановление налоговой службы от 17 января 2020 года оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Нижегородский областной суд, директорООО «Растяпино-Центр» ФИО1 просит состоявшееся по делу судебное решение отменить, ссылаясь на неполное исследование обстоятельств дела, ущемление ее законных прав и интересов, поскольку в отношении юридического лица ООО «Растяпино-Центр» избрана мера наказания в виде предупреждения, также полагает, что ее вина в совершении вменяемого административного правонарушения материалами дела не доказана.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области ФИО4, полагавшую, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в Указании Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.

В соответствии с п. 4.6 Указаний № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

Согласно п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание № 3073-У) наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ООО «Растяпино-Центр» осуществляет дельность по розничной торговле.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 ООО «Растяпино-Центр» является субъектом малого предпринимательства, дата включения в реестр 01.08.2016.

У данной категории предприятий предусмотрен упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.

При этом обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций, в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, для субъектов малого предпринимательства сохранена.

Таким образом, ООО «Растяпино-Центр» обязано вести кассовую книгу организации, оформлять приходные и расходные кассовые ордера и регистрировать их в журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров, а также оформлять авансовые отчеты и другие первичные кассовые документы, связанные с деятельностью организации.

Кассовые документы в ООО «Растяпино-Центр» оформляются с применением технических средств и распечатываются на бумажном носителе, при этом подписываются собственноручными подписями кассира и бухгалтера.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Растяпино-Центр» осуществляется по расходным кассовым ордерам по форме 0310002. Всего за период с 01.07.2019 по 27.08.2019 выплачено наличных денежных средств из центральной кассы организации на сумму 10090598,07 руб., а именно:

- под отчет - 10010726,94 руб.;

- за аренду автомобиля - 53070,00 руб.;

- на заработную плату - 26801,13 руб.

Согласно авансовым отчетам и квитанциям к приходным кассовым ордерам за проверяемый период, выданные из кассы ООО «Растяпино-Центр» наличные денежные средства в подотчет (получатель - ФИО1) в сумме 7019873,93 руб. были направлены на оплату товара в соответствии е заключенными договорами поставки с ООО «Растяпино» ИНН [номер] и ООО «ТрейдЛогистик» ИНН [номер]

Так из представленных Обществом договоров за период с 01.07.2019 по 27.08.2019 следует, что между ООО «Растяпино-Центр» и поставщиками ООО «Растяпино» ИНН [номер], ООО «ТрейдЛогистик» ИНН [номер] заключены договоры на поставку товapa.

Договоры на поставку товара являются однотипными, цена каждого договора не превышает 100 000 рублей.

Таким образом за проверяемый период:

- между ООО «Растяпино-Центр» и ООО «ТрейдЛогистик» было заключено 42 однотипных договоров на общую сумму 4200000 рублей;

- между ООО «Растяпино-Центр» и ООО «Растяпино» было заключено 15 однотипных договоров на общую сумму 1500000 рублей.

Согласно п. 4.6 указанных договоров оплата товара производится «Покупателем» путем перечисления денежных средств на расчетный счет «Поставщика» в течение 07 банковских дней с момента отгрузки товара или путем предварительной оплаты. А также в соответствии с п. 4.8 может производиться за наличный расчет путем внесения денежных средств в кассу «Поставщика». Фактически расчеты между сторонами производились в день заключения договоров путем выдачи наличных денежных средств из кассы ООО «Растяпино-Центр», при этом отгрузка товара не производилась.

Согласно п. 6 № 3073-У определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 тысячам рублей.

Формальное подписание нескольких однотипных договоров поставки по 100 000 руб. каждый не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение нескольких самостоятельных договоров. Фактически стороны, заключая в один день несколько договоров, осуществляли одну сделку, на общую сумму, превышающую установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Заключение новых договоров поставки при наличии действующих договоров, по которым отгрузка не осуществлена, свидетельствует о создании формального документооборота с целью имитации исполнения Указания № 3073-У.

Таким образом, действия ООО «Растяпино-Центр» свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде осуществления расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

На момент совершения административного правонарушения лицом ответственным за соблюдение установленного порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является директор ООО «Растяпино-Центр» ФИО1, в связи с чем она привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Обстоятельства вменяемого административного правонарушения и вина ФИО1 подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении №16/066 от 26.09.2019; поручением № 16/499 от 28.08.2019; приказом № 4 от 16.02.2019; актом № 16/008 проверки полноты учета выручки и соблюдения порядка ведения кассовых операций ООО «Растяпино-Центр»; расходными кассовыми ордерами; авансовыми отчетами; квитанциями; договорами поставки; товарными накладными, а также иными доказательствами, содержащимися в материалах дела.

Собранные по делу доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности соответствуют требованиям КоАП РФ, и им дана надлежащая правовая оценка в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, налоговая служба правильно своим постановлением от 17 января 2020 года привлекла директораООО «Растяпино-Центр» ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а судья городского суда своим решением от 17 марта 2020 года обоснованно отказал в удовлетворении жалобы ФИО1 на вышеуказанное постановление.

В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.

Что же касается доводов, изложенных в жалобе заявителем в части ненадлежащей оценки договоров поставки и создания формального документооборота, то они не могут быть приняты во внимание, так как направлены на переоценку фактических обстоятельств и собранных по делу доказательств, кроме того, основаны на несогласии с выводами предыдущей судебной инстанции, при том, что несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом закона, подлежащего применению, не свидетельствует о том, что судом были допущены нарушения КоАП РФ и предусмотренные им процессуальные требования, в том числе влекущие ущемление прав лица, привлеченного к административной ответственности, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о наличии в действиях директора ООО «Растяпино-Центр» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и доказанности ее вины, являются правильными и обоснованными, и подтверждены материалами настоящего дела.

При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.

Ссылка заявителя о том, что юридическому лицу ООО «Растяпино-Центр» избрана мера наказания в виде предупреждения, когда как должностному лицу – административный штраф, не влечет отмену состоявшегося судебного решения и не является основанием для его изменения в части назначенного ФИО1 административного наказания и замены штрафа предупреждением.

Административное наказание в виде штрафа назначено должностному лицу – директору ООО «Растяпино-Центр» ФИО3 в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, кроме того, является минимальным размером административного штрафа, предусмотренного указанной санкцией статьи, оснований для его снижения или замене на предупреждение не имеется, о чем обоснованно указано в судьей городского суда в обжалуемом решении.

Постановление о привлечении ФИО1 к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену или изменение обжалуемого судебного решения, по делу не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6 – 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица – директора ООО «Растяпино-Центр» Дубовой ФИО9 оставить без изменения, жалобу директора ООО «Растяпино-Центр» ФИО1 – без удовлетворения.

Судья областного суда Д.В. Шелудяков