Решение № 2А-19/2019 2А-19/2019(2А-771/2018;)~М-661/2018 2А-771/2018 М-661/2018 от 19 февраля 2019 г. по делу № 2А-19/2019

Дело № 2а-19/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 20 февраля 2019 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронежской О.А.,

при секретаре Яцук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование исковых требований, с учетом их изменения в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

(далее - КАС РФ), указано, что ФИО1 как налогоплательщик в соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - НК РФ) и ст. 57 Конституции Российской Федерации обязана своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 388 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и составляет 0,3%. В соответствии со ст. 396 НК РФ и Решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2014 г. не позднее 01.10.2015, за 2015 г. не позднее 01.12.2016, за 2016 г. не позднее 01.12.2017. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в бюджет в установленные законодательством сроки в ее адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пени № 11158 от 10.11.2015 со сроком уплаты до 18.12.2015, № 3705 от 17.12.2016 со сроком уплаты до 07.02.2017, № 803 от 16.03.2017 со сроком уплаты до 11.05.2017, № 5661 от 27.11.2017 со сроком уплаты до 22.01.2018, № 3295 от 12.02.2018 со сроком уплаты до 02.03.2018. Требования налогового органа налогоплательщиком оставлены без удовлетворения. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 – 2016 гг. в сумме 2 381 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 04.12.2015 по 06.02.2018 в сумме 456 рублей 89 копеек, всего взыскать 2 837 рублей 89 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции и удовлетворении заявленных измененных исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленное по адресу ее регистрации (<адрес>) извещение возвращено с отметкой об отсутствии адресата по указанному адресу.

В силу ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 № 36 разъяснено, что извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах следует признать, что процессуальная обязанность извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения административного дела была судом соблюдена.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В силу ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, лица, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством иди другими документами) о праве этого лица на земельный участок, выданным уполномоченным органом власти в установленном законом порядке до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» также являются плательщиками земельного налога и несут равные обязанности с лицами, у которых право собственности зарегистрировано в соответствии с действующим порядком государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у таких лиц с момента возникновения одного из названных прав на земельный участок.

В соответствии с п. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Согласно п. 2 ст. 244 названного Кодекса имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Порядок налогообложения земельных участков, в том числе находящихся в общей долевой собственности, установлен гл. 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Таким образом, из содержания указанных норм в их взаимосвязи следует, что участник общей долевой собственности на конкретный земельный участок, имеющего соответствующую кадастровую стоимость, обязан участвовать в уплате налогов соразмерно своей доле.

Из материалов дела следует, что в период с 16.12.2006 по 18.09.2018 в собственности ФИО1 находилась 1/49 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, что подтверждается данными Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за указанный объект в налоговые периоды 2014-2016 гг.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Вместе с тем, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

В связи с приведенными выше требованиями законодательства Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области направляла налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2014-2016 годы № 516107 от 01.05.2015 на сумму 585,00 рублей (527,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером № и 58,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером №) со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, № 74230804 от 25.08.2016 на сумму 585,00 рублей (527,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером № и 58,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером №) со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 и № 4409897 от 04.07.2017 на сумму 1 385,00 рублей (1 327,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером № и 58,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером №) со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговый орган вправе выбирать любой из указанных способов вручения либо доставки налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган при избрании способа направления по почте заказным письмом налогового уведомления и требования обязан подтвердить указанный факт только письменными доказательствами (реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате земельного налога Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 69, ст. 75 НК РФ, в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени: 10.11.2015 № 11158 со сроком уплаты до 18.12.2015; 17.12.2016 № 3705 со сроком уплаты до 07.02.2017; 16.03.2017 № 803 со сроком уплаты до 11.05.2017; 27.11.2017 № 5661 со сроком уплаты до 22.01.2018; 12.02.2018 № 3295 со сроком уплаты до 02.03.2018.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации административным истцом представлены сведения о направлении налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, указанный в выставленных требованиях об уплате земельного налога за 2014-2016 гг. в сумме 2 555,00 рублей и пени в сумме 1 108,51 рублей налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

10.08.2018 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 гг. в размере 2 555 рублей, пени по земельному налогу за 2014 – 2018 гг. в размере 471,45 рублей, всего взыскано 3 026, 45 рублей.

Из ответа и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области от 28.01.2019 на запрос суда следует, что согласно ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ произошло списание недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу, признанной безденежной к взысканию, в связи с чем сумма земельного налога и пени по земельному налогу была уменьшена.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 17.09.2018 данный судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области в установленный законом 6-месячный срок с даты отмены 28.11.2018 обратилась с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени в Белозерский районный суд Курганской области.

Предъявленные Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени были уменьшены с первоначально заявленной суммы в размере 3 026,44 рублей (2 555,00 рублей земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами № и № за 2014-2016 гг., пени в сумме 471,44 рублей за период с 04.12.2015 по 26.11.2017 и с 02.12.2017 по 11.02.2018) до 2 837,89 рублей (2 381,00 рублей земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2014-2016 гг., пени в сумме 456,89 рублей за период с 04.12.2015 по 06.02.2018) в связи с произведенным перерасчетом по земельному налогу, поскольку была сторнирована сумма за 2014 – 2016 гг. в сумме 174,00 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером №, сведения о принадлежности которого ФИО1 административным истцом представлены не были.

Измененные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени предъявлены в отношении принадлежащего административному ответчику в период с 16.12.2006 по 18.09.2018 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Расчет задолженности по взыскиваемым истцом земельному налогу и пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период тарифами и ставками.

При этом согласно предъявленному административным истцом расчету пени по земельному налогу за период с 04.12.2015 по 06.02.2018 ко взысканию предъявлена сумма в размере 456,89 рублей, в то время как при сложении указанных в расчете сумм размер пени за указанный период составляет 459,89 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поскольку выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) суд имеет право лишь в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Доказательств об иной сумме задолженности по налогу и пени, равно как и их уплате, ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, не исполнила обязанность по его уплате за 2014-2016 гг. в установленные законом сроки, поэтому суд, в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче данного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по земельному налогу за 2014-2016 гг. в сумме 2 381 рубль 00 копеек, пени в сумме 456 рублей 89 копеек, всего взыскать 2 837 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья О.А. Воронежская

(Мотивированное решение суда составлено 25 февраля 2019 г.)