Решение № 2А-642/2024 2А-642/2024~М-598/2024 М-598/2024 от 18 августа 2024 г. по делу № 2А-642/2024

по делу № 2а-642/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

станица Крыловская 19 августа 2024 года

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Остапенко Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Датумян С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Сошка О.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица,

установил:

МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась с иском о взыскании с Сошка О.Е. задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Указывает, что Сошка О.Е. был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Сошка О.Е. являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов, самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Сошка О.Е. за период ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с налогового учета в качестве ИП) было начислено: ОПС 17991,62 рубля; ОМС 3958,22 рубля.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Поскольку сумма дохода Сошка О.Е. не превысила 300 000 руб., то обязанность по уплате страховых взносов, должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов( п.5 ст. 432 НКРФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес Сошка О.Е. направлено было требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10128,57 рублей.

При направлении указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По настоящее время требование об уплате задолженности по налогам и пени не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке не погашено.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 10127,79 рублей, в том числе пени 10127,79 рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней в размере 10127,79 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В заявлении, адресованном суду, представитель МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю, ходатайствует о рассмотрении требований в отсутствие представителя инспекции, на требованиях настаивает, просит их удовлетворить.

В заявлении, адресованном суду от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик Сошка О.Е. ходатайствует о рассмотрении исковых требований налогового органа в свое отсутствие, исковые требования он признает.Приведенные обстоятельства в соответствии с требованиями действующего законодательства свидетельствуют о наличии оснований к рассмотрению заявленных исковых требований, как в отсутствие представителя налогового органа, так и ответчика по делу Сошка О.Е.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законом установленные налоги.

Как установлено судом, Сошка О.Е. был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Сошка О.Е. являлся страхователем и был зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 26545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 5840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Сошка О.Е. за период ДД.ММ.ГГГГ года (ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с налогового учета в качестве ИП) было начислено: ОПС 17991,62 рубля; ОМС 3958,22 рубля.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Поскольку сумма дохода Сошка О.Е. не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов, должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов( п.5 ст. 432 НКРФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес Сошка О.Е. направлено было требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10128,57 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 10127,79 рублей, в том числе пени 10127,79 рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней в размере 10127,79 рублей.

Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате суммы задолженности в порядке главы 11 КАС РФ подано заявление на выдачу судебного приказа отДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ г4 года был отменен, так как ответчиком были представлены возражения относительно его исполнения.

Тем самым с учетом указанных обстоятельств и требований положений п. 4 ст. 48 КАС РФ налоговым органом срок исковой давности не пропущен.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа. Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности учитываются на едином налоговом счете (ЕНС). Все платежи, как это следует из письменных пояснений представителя налогового органа, произведенные Сошка О.Е. отображены на едином налоговом счете ответчика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо по ЕНС Сошка О.Е. составляет 16512,33 рублей.

Приведенные обстоятельства и требования действующего законодательства свидетельствуют об обоснованности заявленных исковых требований, что является основанием к их удовлетворению.

На основании ст. 111 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 405 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Сошка О.Е. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> за счет имущества физического лица задолженность по налогам и пени в размере 10127 (десять тысяч сто двадцать семь) рублей 79 копейки подлежащих оплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с Сошка О.Е. в доход государства государственную пошлину в размере 405 (четыреста пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца.

Судья