Приговор № 01-0155/2025 01-0970/2024 1-155/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 01-0155/2025

УИД 77RS0032-02-2024-022238-70

1-155/2025


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

18 июня 2025г.г. Москва

Черемушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Филимонова Е.В.,

с участием государственного обвинителя – заместителя Черемушкинского межрайонного прокурора г. Москвы – Шумило Н.В.,

подсудимого ФИО1,

защитников - адвоката Шарапова Г.А. (удостоверение №17006, ордер №586), ФИО2 (удостоверение №16290, ордер №825)

при помощнике судьи Абейдулаеве А.Л., секретаре судебного заседания Студеновой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, <…>, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «АСП-ГРУПП» (далее - ООО «АСП-ГРУПП», Общество), на основании протокола общего собрания учредителей № 1/2009 от 10.12.2009 о создании ООО «АСП-ГРУПП» зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица 18.12.2009 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Московской области за основным государственным регистрационным номером 1095012007100, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) <…>, зарегистрировано и фактически располагалось в период с 14.02.2016 по 07.11.2019 по адресу: <…>, в период с 08.11.2019 по 13.05.2020 – <…>, в период с 14.05.2020 по настоящее время – <…>, состояло с 18.12.2009 до 10.11.2019 на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, расположенной в указанный период по адресу: <…>, в период с 11.11.2019 по 13.05.2020 – в Инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) России № 33 по г. Москве, расположенной в указанный период по адресу: <…>, в период с 14.05.2020 по настоящее время – в ИФНС России № 27 по г. Москве, расположенной в указанный период по адресу: <…>, в период 2017-2019 гг. осуществляло коммерческую деятельность по торговле оптовой бумагой и картоном (ОКВЭД 46.76.1), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Директором Общества на основании решения участника ООО «АСП-ГРУПП» № 5 от 15.03.2017 в период с 15.03.2017 по 11.08.2022 являлся он (ФИО1).

Также он (ФИО1) с 15.03.2017 по настоящее время является участником, владельцем 50% доли в уставном капитале Общества, то есть бенефициарным владельцем, прямо владеющим Обществом, имеющим возможность контролировать деятельность юридического лица.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно п.п. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно пункту 1 ст. 143 НК РФ организация ООО «АСП-ГРУПП» в налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года признавалась плательщиком НДС.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «АСП-ГРУПП» в налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года составляла 18 % (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-Ф), а в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2019 года - 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-Ф). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 246, абз. 1 пункта 1 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ), ООО «АСП-ГРУПП» в налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20 %. Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

К расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 1 и пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п.1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах,

об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ), ст.ст. 2, 8, 32, 33 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст. 14.1.2 Устава ООО «АСП-ГРУПП», утвержденной Решением № 5 участника ООО «АСП-ГРУПП» от 15.03.2017, он (ФИО1), являясь участником общества, владельцем 50% доли в уставном капитале, то есть бенефициарным владельцем, имел право на: участие в управлении делами Общества; получение информации о деятельности Общества и ознакомление с бухгалтерскими книгами и иной документацией; принятие участия в распределении прибыли; единоличное принятие решения по вопросам относящимся к компетенции общего собрания участников Общества; принятие решения об увеличении уставного капитала; принятие решение о распределении чистой прибыли, формах и дате ее выплаты; определение основных направлений деятельности Общества; утверждение и изменение устава Общества; образование единоличного исполнительного органа Общества и досрочное прекращение его полномочий; утверждение готовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решений о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества; утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества; одобрение крупных сделок; предоставление участникам дополнительных прав и возложение на всех участников дополнительных обязанностей, а также прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных всем участникам, и прекращение дополнительных обязанностей; принятие решения о продаже доли, принадлежащей Обществу, всем или некоторым участникам и (или) третьим лицам; руководство текущей деятельностью Общества; совершение сделок от имени Общества, организацию ведение бухгалтерского учета и отчетности общества.

ФИО1, являясь генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «АСП-ГРУПП», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 32, 39 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст. 14.2.3 Устава ООО «АСП-ГРУПП», утвержденного Решением № 5 участника ООО «АСП-ГРУПП» от 15.03.2017, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57, НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в ред. от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ему (ФИО1), который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, достоверно осведомленный о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, являясь фактическим выгодоприобретателем от деятельности Общества, его бенефициарным владельцем, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности, и руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.12.2017 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ» ИНН <…>, ООО «ЛИДЕР-АМ» ИНН <…>, ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО» ИНН <…>, ООО «ДОМИНАНТА» ИНН <…>, ООО «ДОБРОСТРОЙ» ИНН <…>, ООО «СК СПАРТА» ИНН <…>, ООО «ПАНТЕОН» ИНН <…>, ООО «МБ СЕРВИС» ИНН <…>, ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ» ИНН <…>, ООО «РИСТРЕТТО» ИНН <…>, ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП» ИНН <…>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «АСП-ГРУПП», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах понесенных расходов, а также о суммах НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, он (ФИО1), выполняя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2017-2019 гг. коммерческую деятельность по торговле оптовой бумагой и картоном, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 28.02.2021 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (ФИО1), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2017-2019 гг. коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «АСП-ГРУПП», осознавая, что ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставки товаров в адрес ООО «АСП-ГРУПП» не осуществляют, работы не выполняют, услуги не оказывают, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов по НДС и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 28.02.2021 получил в свое распоряжение договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке материалов, выполнению работ, оказанию услуг от ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП» в адрес ООО «АСП-ГРУПП», что фактически не имело место, о чем он (ФИО1) был осведомлен.

При этом, перечислений денежных средств с банковских счетов ООО «АСП-ГРУПП» на банковские счета ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП» не производилось, несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО1) ложных сведений по взаимоотношениям с указанным контрагентом.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП» и ООО «АСП-ГРУПП», что фактически не соответствовало действительности, он (ФИО1), не позднее 28.02.2021, находясь в офисных помещениях ООО «АСП-ГРУПП», обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО1) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами и обеспечил внесение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 г.г. заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предъявленных по счетам-фактурам от имени организаций ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП», и, как следствие, сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также сумм расходов по взаимоотношениям с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП» и, как следствие, сумм налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (ФИО1) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»; строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»; а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы, содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет»; строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет»; строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», он (ФИО1) подписал и обеспечил их поэтапное поступление в ИФНС России № 27 по г. Москве, расположенную по адресу: <…>, по телекоммуникационным каналам связи, а именно:

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года от 16.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2017), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 61 043 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года от 16.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2018, срок уплаты налога - не позднее 26.03.2018), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 292 153 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года от 21.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2018), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 73 739 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года от 21.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 121 876 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года от 21.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 186 110 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года от 23.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 193 054 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года от 25.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 237 106 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года от 25.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 275 485 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года от 26.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 194 388 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года от 26.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 457 057 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на прибыль организаций за 2017 год от 31.12.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 28.03.2018), сумма налога на прибыль к уплате в бюджет – 398 881 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на прибыль организаций за 2018 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 28.03.2019), сумма налога на прибыль к уплате в бюджет – 813 632 руб.;

- 28.02.2021 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «АСП-ГРУПП» по налогу на прибыль организаций за 2019 год от 26.02.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 29.06.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), сумма налога на прибыль к уплате в бюджет – 450 564 руб.

В результате вышеуказанных преступных действий его (ФИО1), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АСП-ГРУПП», совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 8 ст. 171, абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, а также пп. 1 ст. 247, абз. 2, 3, 4 п. 1 ст. 252, п.п. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «АСП-ГРУПП» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АБСОЛЮТ», ООО «ЛИДЕР-АМ», ООО «ДЕЛОВОЕ ПАРТНЕРСТВО», ООО «ДОМИНАНТА», ООО «ДОБРОСТРОЙ», ООО «СК СПАРТА», ООО «ПАНТЕОН», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «ПРОМТЕХМАРКЕТ», ООО «РИСТРЕТТО», ООО «МЕДИА-РУС ГРУПП», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета ООО «АСП-ГРУПП» уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017, 2018 и 2019 г.г. заведомо ложных сведений о величине произведённых расходов, суммах налоговых вычетов, суммах НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, он (ФИО1) уклонился от уплаты с организации ООО «АСП-ГРУПП» налога на добавленную стоимость в размере 72 296 767 руб., в том числе по следующим налоговым периодам: 3 квартал 2017 года – 4 271 504 руб.; 4 квартал 2017 года – 7 443 226 руб.; 1 квартал 2018 года – 1 404 898 руб.; 2 квартал 2018 года - 14 615 965 руб., 3 квартал 2018 года – 9 160 037 руб.; 4 квартал 2018 года - 7 514 319 руб.; 1 квартал 2019 года – 6 598 252 руб.; 2 квартал 2019 года - 5 329 945 руб.; 3 квартал 2019 года – 8 451 618 руб.; 4 квартал 2019 года - 7 507 003 руб., а также налога на прибыль организации в размере 69 734 880 руб., в том числе за 2017 год в размере 8 183 833 руб., за 2018 год – 37 972 725 руб., за 2019 год – 23 578 322 руб., а всего на общую сумму 142 031 647 руб.

При этом, действительный размер обязательств ООО «АСП-ГРУПП» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также налога на прибыль организаций за 2017, 2018 и 2019 г.г., с учетом фактически отраженных ООО «АСП-ГРУПП» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий его (ФИО1) сумм неуплаченных налогов, составил – 145 786 735 руб. (142 031 647 руб.+ 3 755 088 руб.).

Таким образом, он (ФИО1), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 25.12.2017 по 12.05.2020 уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018 и 2019 г.г. заведомо ложные сведения о суммах понесенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций с ООО «АСП-ГРУПП» на общую сумму 142 031 647 руб., что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

В судебном заседании подсудимый ФИО1 свою вину по предъявленному обвинению признал в частично объеме, подтвердив показания, данные на предварительном следствии. Из показаний ФИО1 следует, что в 2016 году он устроился в ООО «АСП-Групп». В апреле 2018 года он стал соучредителем и генеральным директором ООО «АСП-Групп» с полномочиями по управлению и подписанию документов. ФИО1 занимался подбором контрагентов, лично вёл переговоры с бумажными комбинатами и осуществлял контроль выполнения работ и услуг. Вторсырье закупалось через сеть Интернет и мессенджер WhatsApp. Основная деятельность организации - сбор и транспортировка отходов. В пользовании имелись арендованные грузовые автомобили и пресса. Главным бухгалтером была ФИО3, работающая по гражданско-правовому договору. Она составляла налоговые декларации, перед отправкой которых, согласовывала с ним. У ФИО3 был ключ доступа к системе банк-клиент. ФИО1 давал ей указания по переводам денежных средств. Наименования ООО «Торговый Дом Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта», ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» и их руководители, ФИО1 неизвестны. Таким образом, ФИО1 подтвердил фактические обстоятельства уклонения от уплаты налогов ООО «АСП-Групп», однако не согласен с суммой вмененной недоимки по налогам, то есть признает частично свою вину.

Суд, выслушав подсудимого, допросив свидетелей, огласив показания неявившихся свидетелей, исследовав письменные материалы по делу, приходит к выводу, что вина подсудимого ФИО1 в совершении вышеуказанного преступления, нашла свое полное подтверждение в судебном заседании.

Вина подсудимого ФИО1 в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается следующими доказательствами:

Показаниями свидетеля И.П.В., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что согласно которым проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «АСП-Групп» ИНН <…> по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 12/26 от 30.09.2021, дополнение к акту налоговой проверки № 12/21/Д от 12.01.2022 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12/26 от 18.04.2022. От ООО «АСП-Групп» 21.06.2022 подана жалоба на вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением УФНС России по г. Москве от 03.10.2022 жалоба ООО «АСП-Групп» оставлена без удовлетворения. ООО «АСП-Групп» приняты вычеты по налогу на добавленную стоимость и учтены в составе расходов, уменьшающих сумму доходов, в целях исчисления налога на прибыль организаций взаимоотношения со следующими установленными «техническими» компаниями: ООО «Торговый Дом «Абсолют» (договор поставки гранулы); ООО «Лидер-АМ» (договор поставки гранулы); ООО «Деловое партнерство» (договор поставки гранулы); ООО «Доминанта» (договор поставки гранулы); ООО «Добрострой» (договор перевозки); ООО «СК СПАРТА» (договор перевозки); ООО «Пантеон» (договор перевозки); ООО «МБ СЕРВИС» (договор перевозки); ООО «Промтехмаркет» (договор перевозки); ООО «Ристретто» (документы не представлены, вид оказываемой услуги/поставки товара – не определен); ООО «Медиа-Рус Групп» (договор строительства многоэтажного жилого комплекса). В результате проверки установлено следующее: все контрагенты использовали одинаковые IP-адреса, провайдер находится за границей; контрагенты сдавали уточненные налоговые декларации с 100% вычетами по НДС, при этом налог не уплачивался; генеральные директора/учредители контрагентов - иностранцы, не пересекавшие границу России, что указывает на фиктивный характер сделок; контрагенты не имеют расчетных счетов, сотрудников и не осуществляли финансово-хозяйственную деятельность; документы по сделкам содержат недостоверную информацию, отсутствуют сведения о расчетах; отсутствует движение денежных средств, что затрудняет установление местонахождения руководителей контрагентов; ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произвело расчеты с контрагентами, имеется просроченная кредиторская задолженность; у контрагентов отсутствуют сотрудники, способные выполнять заявленные услуги; зафиксировано применение схемы «бумажный НДС», так как денежные средства не перечислялись, формируя кредиторскую задолженность; ООО «АСП-Групп» не приобретало товар у ООО «ТД Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое Партнерство», ООО «Доминанта». Гранулы закупались у переработчиков полимерных отходов; товар у ООО «Добрострой» и ООО «Ристретто» также не закупался, так как отсутствовали покупатели на указанные объемы, а фактическая деятельность контрагентов не подтверждена; грузоперевозки осуществлялись собственными силами ООО «АСП-Групп» с привлечением сторонних физических лиц, а не через спорных контрагентов; строительные работы, которые должны были выполняться ООО «Медиа-Рус Групп», фактически выполнялись ООО «Синтерра Констракшн», взаимозависимой с ООО «АСП-Групп». Денежные средства от ООО «Синтерра Констракшн» выводились на аффилированные компании; анализ взаимоотношений ООО «АСП-Групп» с фиктивными контрагентами показывает, что в каждом проверенном квартале использовался преимущественно один контрагент с определенным видом деятельности. Например, в 1 квартале 2018 года были приобретены гранулы у ООО «Лидер-АМ», а во 2 квартале - услуги подрядчика от ООО «Медиа-Рус Групп»; также выявлено несовпадение видов деятельности между контрагентами в книге покупок и книге продаж. В 3 квартале 2017 года ООО «АСП-Групп» заявляло услуги по транспортировке грузов от ООО «Пантеон», тогда как доходы были получены от реализации гранул через ООО «Майдан». Эти обстоятельства подтверждают отсутствие реальных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль. Все факты, выявленные в ходе проверки, подтверждают нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «АСП-Групп» с контрагентами, такими как ООО «Торговый Дом Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта», ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп». Установлена осведомленность и умысел должностных лиц Общества, направленный на уклонение от уплаты налогов. Руководство компании использовало схему уклонения от уплаты налогов, включая в учет ложные сведения о выполнении работ и поставке товаров, нарушив положения п.п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ. Таким образом, ООО «АСП-Групп» в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также от уплаты налога на прибыль организаций за 2017, 2018 и 2019 г.г.;

Показаниями свидетеля Ч.А.О., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с 01.02.2017 по настоящее время он работает в АО «Корпорация Комета» в должности инженера технического отдела. ООО «Медиа-Рус Групп» ему неизвестно, документы по финансово-хозяйственной деятельности он не подписывал, генеральным директором и учредителем ООО «Медиа-Рус Групп» никогда не являлся;

Показаниями свидетеля Ж.В.Д., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с сентября 2017 года по настоящее время она работает в ЗАО «Стоматология Гамма» в должности врача стоматолога. ООО «МБ Сервис» ей неизвестно, документы по финансово-хозяйственной деятельности она не подписывала, генеральным директором и учредителем ООО «МБ Сервис» никогда не являлась;

Показаниями свидетеля К.А.А., допрошенного в ходе судебного следствия и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии. Из показаний ФИО4 следует, что в 2018 году он работал в ООО «БМС Инжиниринг» в должности мастер цеха. ООО «МБ Сервис» ему неизвестно, в указанной организации он никогда не работал;

Показаниями свидетеля А.В.В., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с 2016 года он работает в ГУП «Мосводосток», с указанного времени работу не менял и не совмещал. ООО «МБ Сервис» ему неизвестно, в указанной организации он никогда не работал;

Показания свидетеля .Л.Н., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что в ООО «Торговый Дом «Абсолют» она работала офис-менеджером. Компания специализировалась на продаже продуктов питания. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ей неизвестны;

Показаниями свидетеля А.Д.Л., допрошенного в ходе судебного следствия и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии о том, что он работал в ООО «Торговый Дом «Абсолют» с 2015 года по начало 2019 года в должности водителя-экспедитора. Организация занималась продажей сигарет; Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ему неизвестны; (т. 7 л.д. 163-166)

Показания свидетеля П.А.А., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что примерно в 2017-2018 годах он работал в ООО «Торговый Дом «Абсолют» в должности грузчика и сборщика. Организация занималась продажей сигарет. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ему неизвестны;

Показания свидетеля Е.К.И., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что он работал в ООО «Торговый Дом «Абсолют» на должности экспедитора. Компания занималась продажей сигарет в табачные магазины. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ему неизвестны;

Показаниями свидетеля П.Г.В., допрошенного в ходе судебного следствия и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии о том, что он работал в ООО «Торговый Дом «Абсолют» в 2017 году в должности водителя около года. Компания занималась поставкой сигарет и воды. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ему неизвестны;

Показаниями свидетеля В.А.Б., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с 01.02.2017 по 24.10.2017 он работал в должности заместителя генерального директора по логистике и закупкам в ООО «Деловое Партнёрство». Организация занималась продажей детских товаров. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ему неизвестны;

Показаниями свидетеля Н.И.С., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что она работала в ООО «Деловое Партнёрство» в должности оператора 1С. Организация занималась продажей детских товаров. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ей неизвестны;

Показаниями свидетеля У.Н.Р., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что в период с 2017 года по весну 2024 года он работал грузчиком на складе в ООО «Деловое Партнёрство». Организация занималась продажей детских товаров. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ему неизвестны;

Показаниями свидетеля К.О.Ю., допрошенной в ходе судебного следствия и подтвердившей свои показания, данные на предварительном следствии о том, что примерно с 01.02.2017 по 07.11.2017 она работала в ООО «Деловое Партнёрство» в должности генерального директора и была единственным учредителем. Организация занималась продажей детских товаров. В ноябре 2017 года продала ООО «Деловое Партнерство» кому точно не помнит, что происходило в организации после ей неизвестно. Браун Тиффани Николе (новый учредитель и директор), исходя из учредительных документов, являлся новым учредителем, лично с ним знакома не была. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ей неизвестны;

Показаниями свидетеля С.С.В., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что она работала в ООО «Деловое Партнёрство» с января по сентябрь 2017 года в должности главного бухгалтера. Компания занималась оптово-розничной торговлей детскими товарами. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ей неизвестны;

Показаниями свидетеля В.Ю.С., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с начала 2017 года по сентябрь-октябрь того же года она работала в ООО «Деловое Партнёрство» в должности кадровика. Компания занималась продажей детских товаров, таких как одежда и ванночки; Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ей неизвестны;

Показаниями свидетеля В.И.В., допрошенной в ходе судебного следствия и подтвердившей свои показания, данные на предварительном следствии о том, что в 2017 году она работала в ООО «Деловое Партнёрство» в должности менеджера по закупкам. ООО «Деловое Партнёрство» занималось продажей детских товаров. Наименование ООО «АСП-Групп» и его руководитель ей неизвестны;

Показаниями свидетеля М.Д.А., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с мая 2018 года по март 2022 года он работал в ООО «Синтерра Констракшн» в должностях заместителя исполнительного директора, генерального директора и финансового директора. Организация занималась строительно-монтажными работами. С ООО «АСП-Групп» у них был заключен договор на выполнение субподрядных работ на объекте ЖК «Испанские кварталы», который расположен в Коммунарке. Взаимодействие с ООО «АСП-Групп» происходило с февраля 2018 года по август 2019 года. С ООО «АСП-Групп» взаимодействовали бригадиры и генеральный директор ФИО1, он фактически руководил компанией, подписывал документы и предоставлял рабочую силу. ООО «АСП-Групп» выполняло строительно-монтажные и монолитные работы. Наименования технических организаций и их руководители ему неизвестны;

Показаниями свидетеля Ф.Е.Ю., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с 2017 года по 2019 года она являлась исполнительным директором ООО «Синтерра Констракшн». ООО «АСП-Групп» являлось подрядчиком ООО «Синтерра Констракшн» на объекте строительства «Испанские кварталы». Наименования технических организаций и их руководители ей неизвестны;

Показаниями свидетеля Ц.М.А., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что он работал в ООО «Синтерра Констракшн» примерно с 2017 года по 2019 год, а также с осени 2020 года по 2021 год на должности руководителя проекта. Работы в основном выполнялись силами ООО «Синтерра Констракшн». Наименования технических организаций и их руководители ему неизвестны;

Показания свидетеля О.Н.Б., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что он являлся генеральным директором ООО «Бумкарт» с 2012 года по 2019 год. Компания занималась закупкой и продажей вторсырья, преимущественно макулатуры и вторичной пленки, которая затем прессовалась, сортировалась и отправлялась на переработку. Вторсырье, в основном бумагу и пленку, закупали у ООО «АСП-Групп», которое базировалось на территории ТЦ «Москва». Сотрудничество длилось с 2012 года по 2018 год. Документы подписывались генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1, О.Н.Б. периодически общался с ним по организационным вопросам;

Показаниями свидетеля Ш.Ю.И., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с января 2010 года он работает главой Представительства компании «Трансконтинентал Пропертиз Лимитед». С 2014 по 2023 год между Представительством и ООО «АСП-Групп» был подписан договор на вывоз мусора. Взаимодействовали в том числе с ФИО1 по вопросам вывоза мусора;

Показаниями свидетеля С.О.Н., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что с 2015-2016 годов она ведет бухгалтерский учет ООО «АСП-Групп», при этом официально не была трудоустроена. С 2017 года генеральным директором был ФИО1, который также был учредителем ООО «АСП-Групп» с долей 50%, взаимодействие осуществлялось только с ним. Офис «АСП-Групп» находился в г. Железнодорожном, затем переехал в г. Москва. Компания занималась сбором и переработкой вторсырья, а также куплей-продажей гофроящиков. На балансе компании находились сжимающие прессы, линия грануляции, мебель и оргтехника, также арендовались грузовые автомобили. Проверка контрагентов проводилась через интернет-ресурсы. ФИО1 отправлял счета на оплату контрагентам через электронные каналы связи, после чего С.О.Н. осуществляла оплату, согласовывая действия с ним. Налоговая отчетность за 2017-2019 годы отправлялась через «Сбис». С.О.Н. подготавливала отчеты и отправляла их в налоговый орган с использованием ЭЦП ФИО1 Документы согласовывались устно, и все налоговые декларации и договоры подписывал ФИО1 Доступ к системе «Банк-клиент» был у С.О.Н. и ФИО1 Книги покупок и продаж за 2017-2019 годы формировались автоматически на основании данных, внесенных в 1С. Документы первичного бухгалтерского учета поступали в бухгалтерию различными способами: привозились ФИО1, забирались из офиса или приходили почтой. Технические организации не помнит, осуществляли ли они какие-либо работы или услуги ей неизвестно;

Показаниями свидетеля Р.И.Х., оглашенными на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ о том, что в 2013-2014 году Р.И.Х. приобрёл ООО «АСП-Групп» и занимал в указанной организации должность генерального директора до 2016-2017 года. С 2016-2017 года по 2022 год генеральным директором был ФИО1 Компания занималась сбором, переработкой и сортировкой вторичного сырья. В штате было около 5-6 человек, функции главного бухгалтера выполнял ФИО1, который фактически нанимал бухгалтеров, но не оформлял их в штат. Распорядителем денежных средств был ФИО1, также он занимался арендой грузовых автомобилей и подбором контрагентов. Им (ФИО1) осуществлялся контроль выполнения работ и взаимодействие с контрагентами. Наименования технических организаций и их руководители ему неизвестны;

Вина подсудимого ФИО1 в совершении инкриминируемого преступления подтверждается также:

- протокол № 1/2009 общего собрания учредителей о создании (учреждения) Общества с ограниченной ответственностью от 10.12.2009; (т. 6 л.д. 162)

- Уставом ООО «АСП-Групп», утверждённым Решением № 5 от 15.03.2017;

- решением № 5 Участника Общества с ограниченной ответственностью «АСП-Групп» от 15.03.2017 за подписью участника Р.И.Х. о назначении на должность генерального директора ФИО1; (т. 6 л.д. 163)

- решением Арбитражного суда г. Москвы, согласно которому ООО «АСП-Групп» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении указанной организации открыто конкурсное производство; (т. 5 л.д. 41-42)

- актом о привлечении к ответственности ООО «АСП-Групп» за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлено, что ООО «АСП-Групп», используя реквизиты и данные расчетных счетов «фиктивных» организаций, отразило в регистрах текущего бухгалтерского учета за 2017-2019 гг. и включило в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации заведомо ложные сведения об имевшихся взаимоотношениях с «фиктивными» организациями, якобы осуществлявшими коммерческую деятельность по оптовой торговле бумагой и картоном. ООО «АСП-Групп» неправомерно включило в свои расходы затраты, связанные с поставками товара, якобы выполненными контрагентами: ООО «Торговый Дом «Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК СПАРТА», ООО «Пантеон», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп». Однако вышеуказанные организации каких-либо товаров в адрес ООО «АСП-Групп» не поставляли, работы не выполняли, услуги не оказывали; (т. 1 л.д. 76-201)

- решением о привлечении к ответственности ООО «АСП-Групп» за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлено, что Общество, используя реквизиты и данные расчетных счетов «фиктивных» организаций, отразило в регистрах текущего бухгалтерского учета за 2017-2019 гг. и включило в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации заведомо ложные сведения, касающиеся расходов по взаимоотношениям с фиктивными организациями, якобы осуществившими налогоплательщику поставки материала, оказание услуг, выполнение работ.

1.По результатам выездной налоговой проверки установлено, что заявленная организация ООО «Торговый Дом «Абсолют» в выполнении работ (оказании услуг) не участвовала, данная организация привлечена умышленно и использовалась для оптимизации налоговой нагрузки ООО «АСП-Групп». Сделки с ООО «Торговый Дом «Абсолют» не имели деловой цели, что подтверждается следующими обстоятельствами:

генеральный директор ООО «ТД «Абсолют» Пардо Кархаваль Эдуардо, являющийся уроженцем Колумбии, границу РФ никогда не пересекал, следовательно, договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке, подписаны неустановленным лицом;

ООО «ТД «Абсолют» обладает общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений (4 квартал 2019 года) у Общества отсутствовали открытые расчетные счета, отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «ТД Абсолют» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности, выплата заработной платы);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «ТД «Абсолют» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «ТД Абсолют» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «ТД «Абсолют», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «ТД «Абсолют») в г. Москве, где заключен договор и каким образом осуществлялась поставка товаров;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «ТД «Абсолют», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «ТД «Абсолют» отсутствуют сотрудники, которые могли бы осуществлять поставку товаров по договору с ООО «АСП-Групп»;

ООО «ТД «Абсолют» намеренно подало искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

товар не закупался у ООО «ТД «Абсолют», из показаний генерального директора ООО «АСП-Групп» - ФИО1 установлено, что товар приобретался с заводов-переработчиков в Калужской области.

2. в отношении ООО «Лидер-АМ» установлено:

ООО «Лидер-АМ» обладают общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «Лидер-АМ» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Лидер-АМ» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Лидер-АМ» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

договор заключен и подписан последующим генеральным директором ООО «Лидер-АМ», данный факт свидетельствует о заключении договора «задним» числом;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «Лидер-АМ» не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Лидер-АМ») в г. Москве, где заключен договор и каким образом осуществлялась поставка товаров;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Лидер-АМ», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Лидер-АМ» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

основным видом деятельности ООО «Лидер-АМ» являлась деятельность рекламных агентств. Тем временем к проверке представлен договор на поставку гранулы вторичной (из полимерных материалов), что никак не совпадает рекламной деятельностью;

по всей цепочке налоговых вычетов, контрагенты первого и последующего звеньев ООО «АСП-Групп» сдавали уточненные налоговые декларации с номером 999 (максимально возможный номер уточненной декларации). Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%, т.е. общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, совпадает с общей суммой налога, подлежащей вычету;

контрагент второго звена ООО «Лидер-АМ» намеренно подал искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2018 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

товар не закупался у ООО «Лидер-АМ», из показаний генерального директора ООО «АСП-Групп» ФИО1 установлено, что товар приобретался с заводов-переработчиков в Калужской области.

3. в отношении ООО «Деловое партнерство»:

генеральный директор ООО «Деловое партнерство» Браун Тиффани Николе, являющийся уроженцем Белиза, территорию РФ никогда не пересекал, следовательно, договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке подписаны неустановленным лицом;

ООО «Деловое партнерство» обладает общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовали открытые расчетные счета, отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «Деловое партнерство» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Деловое партнерство» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Деловое партнерство» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «Деловое партнерство», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Деловое партнерство») в г. Москве, где заключен договор и каким образом осуществлялась поставка товаров;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Деловое партнерство», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Деловое партнерство» отсутствуют сотрудники, которые могли бы осуществлять поставку товаров по договору с ООО «АСП-Групп».

ООО «Деловое партнерство» намеренно подало искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

сумма поступившего налога в бюджет по данным цепочкам контрагентов составила 0 рублей;

товар не закупался у ООО «Деловое партнерство», из показаний генерального директора ООО «АСП-Групп» - ФИО1 установлено, что товар приобретался с заводов-переработчиков в Калужской области.

4.в отношении ООО «Доминанта»:

генеральный директор ООО «Доминанта» ФИО5 Рейчелл, являющийся уроженцем Колумбии, территорию РФ никогда не пересекал, следовательно договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке подписаны неустановленным лицом;

ООО «Доминанта» обладают общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовали открытые расчетные счета, отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «Доминанта» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Доминанта» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Доминанта» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «Доминанта», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Доминанта») в г. Москве, где заключен договор и каким образом осуществлялась поставка товаров;

ООО «АСП-ГРУПП» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Доминанта», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Доминанта» отсутствуют сотрудники, которые могли бы осуществлять поставку товаров по договору с ООО «АСП-Групп»;

основным видом деятельности ООО «Доминанта» являлось торговля оптовая лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием. Тем временем к проверке представлен договор на поставку гранулы вторичной (из полимерных материалов), что никак не совпадает со оптовой торговлей лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием;

ООО «Доминанта» намеренно подало искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 1 и 2 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

ООО «Доминанта» не представило налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2019 г.;

сумма поступившего налога в бюджет по данным цепочкам контрагентов составила 0 рублей;

товар не закупался у ООО «Доминанта», из показаний генерального директора ООО «АСП-Групп» - ФИО1 установлено, что товар приобретался с заводов-переработчиков в Калужской области.

5.в отношении ООО «Добрострой»:

генеральный директор ООО «Добрострой» ФИО6, являющаяся уроженкой Молдовы, территорию РФ никогда не пересекала, следовательно, договор на поставку товара, а также иные, первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке, подписаны неустановленным лицом;

ООО «Добрострой» обладает общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «Добрострой» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Добрострой» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Добрострой» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «Добрострой», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Добрострой») в г. Москве, где заключен договор и каким образом осуществлялась поставка товаров. «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Добрострой», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Добрострой» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по поставке товаров по договору с ООО «АСП-Групп»;

основным видом деятельности ООО «Добрострой» являлось строительство автомобильных дорог и автомагистралей. Тем временем к проверке представлен договор на поставку запчастей, что никак не совпадает со строительством автодорог;

по всей цепочке налоговых вычетов, контрагенты первого и последующего звеньев ООО «АСП-Групп» сдавали уточненные налоговые декларации с номером 999 (максимально возможный номер уточненной декларации). Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%, то есть общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, совпадает с общей суммой налога, подлежащей вычету;

контрагент второго звена ООО «Добрострой» намеренно подал искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей.

6.в отношении ООО «СК Спарта»:

генеральный директор ООО «СК Спарта» Бонифейс Джекелин Флоретт, территорию РФ никогда не пересекал, следовательно, договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке подписаны неустановленным лицом;

ООО «СК Спарта» обладают общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «СК Спарта» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «СК Спарта» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «СК Спарта» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «СК Спарта», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «СК Спарта») в г. Москве, где заключен договор и где осуществлялись работы по грузоперевозкам;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «СК Спарта», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «СК Спарта» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

ООО «СК Спарта» намеренно подало искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

ООО «СК Спарта» не оказывало услуги по грузоперевозкам. Из изъятых в ходе выемки документов и предметов установлены транспортные средства, которые могли выполнять данные услуги. Это, в частности, автомашины учредителя ООО «АСП-Групп», а также автотранспортные средства привлеченных сторонних физических лиц. Также грузоперевозки выполнялись силами покупателей ООО «АСП-Групп».

7.в отношении ООО «Пантеон»:

ООО «Пантеон» обладают общими признаками «транзитной» организации. Общество не имело открытых счетов в кредитных учреждениях, следовательно, не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Пантеон» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Пантеон» отсутствовали сведения о расчетных счетах. В дальнейшем расчетные счета не открывались;

в связи с отсутствием открытых расчетных счетов ООО «Пантеон», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Пантеон») в г. Москве, где заключен договор и где осуществлялись работы по грузоперевозкам;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО "ПАНТЕОН", имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Пантеон» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

по всей цепочке налоговых вычетов, контрагенты первого и последующего звеньев ООО «АСП-Групп» сдавали уточненные налоговые декларации с номером 999 (максимально возможный номер уточненной декларации). Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%, т.е. общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, совпадает с общей суммой налога, подлежащей вычету;

по цепочке налоговых вычетов установлено, что источник налоговых вычетов по НДС сформирован в 2014 году, а услуги по грузоперевозкам были «выполнены» в 2017 году. Данный вывод подтверждает фиктивность операций и наличии схемы с применением «бумажного» НДС, путем включения в схему счета-фактуры со сроком давности до 2015 года, которые не подлежат обработке АСК НДС-2;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

ООО «Пантеон» не оказывало услуги по грузоперевозкам. Из изъятых в ходе выемки документов и предметов установлены транспортные средства, которые могли выполнять данные услуги. Это, в частности, автомашины учредителя ООО «АСП-Групп», а также силами автомашин, привлеченных сторонних физических лиц. Также грузоперевозки выполнялись силами покупателей ООО «АСП-Групп».

8.в отношении ООО «МБ Сервис»:

генеральный директор ООО «МБ Сервис» ФИО7, являющийся уроженцем (кой) ЮАР, территорию РФ никогда не пересекал (а), следовательно договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке подписаны неустановленным лицом;

ООО «МБ Сервис» обладают общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «МБ Сервис» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «МБ Сервис» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «МБ Сервис» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «МБ Сервис», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «МБ Сервис») в г. Москве, где заключен договор и где осуществлялись работы по грузоперевозкам;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «МБ Сервис», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «МБ Сервис» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

ООО «МБ Сервис» намеренно подали искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

ООО «МБ Сервис» не оказывало услуги по грузоперевозкам. Из изъятых в ходе выемки документов и предметов установлены транспортные средства, которые могли выполнять данные услуги. Это, в частности, автомашины учредителя ООО «АСП-Групп», а также силами автомашин, привлеченных сторонних физических лиц. Также грузоперевозки выполнялись силами покупателей ООО «АСП-Групп».

9.в отношении ООО «Промтехмаркет»:

ООО «Промтехмаркет» обладают общими признаками «транзитной» организации. В периоде осуществления хозяйственных взаимоотношений у Общества отсутствовало движение денежных средств по счету, следовательно, ООО «МБ Сервис» не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Промтехмаркет» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Промтехмаркет» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету ООО «Промтехмаркет», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Промтехмаркет») в г. Москве, где заключен договор и где осуществлялись работы по грузоперевозкам;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Промтехмаркет», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Промтехмаркет» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

ООО «Промтехмаркет» намеренно подали искаженную, недостоверную и с максимально возможным номером уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2019 г. Анализом данной декларации установлено грубое нарушение Правил ведения книги продаж, в соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

ООО «Промтехмаркет» не оказывало услуги по грузоперевозкам. Из изъятых в ходе выемки документов и предметов установлены транспортные средства, которые могли выполнять данные услуги. Это, в частности, автомашины учредителя ООО «АСП-Групп», а также силами автомашин привлеченных сторонних физических лиц. Также грузоперевозки выполнялись силами покупателей ООО «АСП-Групп».

10. в отношении ООО «Ристретто»:

генеральный директор ООО «Ристретто» ФИО8 территорию РФ никогда не пересекал, следовательно договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке подписаны неустановленным лицом;

ООО «Ристретто» обладают общими признаками «транзитной» организации. Общество не имело открытых счетов в кредитных учреждениях, следовательно, не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Ристретто» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Ристретто» отсутствовали сведения о расчетных счетах;

в связи с отсутствием открытых расчетных счетов ООО «Ристретто», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Ристретто») в г. Москве, где заключен договор и где осуществлялись работы по грузоперевозкам;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Ристретто», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Ристретто» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

по всей цепочке налоговых вычетов, контрагенты первого и последующего звеньев ООО «АСП-Групп» сдавали уточненные налоговые декларации с номером 999 (максимально возможный номер уточненной декларации). Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%, т.е. общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, совпадает с общей суммой налога, подлежащей вычету;

по цепочке налоговых вычетов установлено, что источник налоговых вычетов по НДС сформирован в 2014 году, а услуги по грузоперевозкам были «выполнены» в 2017 году. Данный вывод подтверждает фиктивность операций и наличии схемы с применением «бумажного» НДС, путем включения в схему счета-фактуры со сроком давности до 2015 года, которые не подлежат обработке АСК НДС-2;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей.

12. в отношении ООО «Медиа-Рус Групп»:

генеральный директор ООО «Медиа-Рус Групп» Видот Мадж Раджалетми территорию РФ никогда не пересекала, следовательно, договор на поставку товара, а также иные первичные документы, представленные к выездной налоговой проверке подписаны неустановленным лицом;

ООО «Медиа-Рус Групп» обладают общими признаками «транзитной» организации. Общество не имело открытых счетов в кредитных учреждениях, следовательно, не осуществляло платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, оплата товаров, сопутствующих ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности);

в представленных документах по сделке между ООО «АСП-Групп» и ООО «Медиа-Рус Групп» содержится неполная, недостоверная и противоречивая информация. В договоре указан порядок расчета между организациями, однако при заключении договора, в реквизитах ООО «Медиа-Рус Групп» отсутствовали сведения о расчетных счетах. В дальнейшем расчетные счета не открывались;

в связи с отсутствием открытых расчетных счетов ООО «Медиа-Рус Групп», не установлено операций, которыми бы подтверждалось нахождение распорядителя расчетного счета (руководителя ООО «Медиа-Рус Групп») в г. Москве, где заключен договор и где осуществлялись работы по грузоперевозкам;

ООО «АСП-Групп» на 31.12.2019 не произведены расчеты с ООО «Медиа-Рус Групп», имеется просроченная кредиторская задолженность;

в штате у ООО «Медиа-Рус Групп» отсутствуют сотрудники для оказания услуг по грузоперевозкам по договору с ООО «АСП-Групп»;

по всей цепочке налоговых вычетов, контрагенты первого и последующего звеньев ООО «АСП-Групп» сдавали уточненные налоговые декларации с номером 999 (максимально возможный номер уточненной декларации). Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%, т.е. общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, совпадает с общей суммой налога, подлежащей вычету;

сумма поступившего налога в бюджет по данной цепочке контрагентов составила 0 рублей;

денежные средства ООО «Синтерра Констракшн» были перечислены на счет ООО «АСП-Групп», которые в дальнейшем были обналичены, а также выданы в качестве займа подконтрольной компании ООО «АСП-Групп» - ООО «Лайф Сити Клуб»;

ООО «Медиа-Рус Групп» строительные работы не выполняло в адрес ООО «АСП-Групп», все работы выполнялись силами заказчика ООО «АСП-Групп», а именно ООО «Синтерра Констракшн», в виду того, что данная компания обладает значительным штатом сотрудников и другими производственными мощностями. Целью сделки между ООО «Синтерра Констакшн» и ООО «АСП Групп» являлось обналичивание средств через ООО «Лайф Сити Клуб», которое в свою очередь являлись взаимозависимыми лицами;

Таким образом, проверкой установлено отсутствие факта выполненных услуг, строительно-монтажных работ и поставке товаров с ООО «Торговый Дом Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта», ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» по заключенным с ООО «АСП-Групп» договорам, с указанными организациями создан формальный документооборот, направленный на минимизацию налоговых обязательств, что привело к неуплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также от уплаты налога на прибыль организаций за 2017, 2018 и 2019 г.г.; (т. 1 л.д. 202-250; т. 2 л.д. 1-76)

- выписками из ЕГРЮЛ в отношении технических организаций, согласно которым генеральными директорами и учредителями технических организаций в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» являлись: ООО «ТД Абсолют» Пардо Карвахаль Эдуардо, ООО «Лидер-АМ» ФИО9, ООО «Деловое партнерство» Браун Тиффани Николе, ООО «Доминанта» ФИО5 Рейчелл, ООО «Добрострой» ФИО6, ООО «СК Спарта» Бонифейс Джеклин Флоретт, ООО «Пантеон» ФИО10, ООО «МБ Сервис» ФИО7, ООО «Промтехмаркет» ФИО11, ООО «Ристретто» ФИО8, ООО «Медиа-Рус Групп» Видот Мадж Астрид Раджалетми; (т. 7 л.д. 92-128)

- протоколом обыска, согласно которому проведен обыск в жилище ФИО3 по адресу: <…> и изъяты предметы и документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «АСП-Групп» и системный блок; (т. 6 л.д. 5-8)

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которому объектом осмотра являются финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры) по взаимоотношениям ООО «АСП-Групп» с ООО «Деловое партнерство», с ООО «СК СПАРТА», ООО «Доминанта», ООО «Промтехмаркет», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «Торговый Дом Абсолют»; (т. 6 л.д. 9-19)

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которому объектом осмотра является системный блок черного цвета, SN: 0712196, содержащий 1 твердотельный накопитель марки «Samsung» <…>, объемом 512 Гб и жесткий диск объемом 2 ТВ. На указанных устройствах обнаружены копии бухгалтерских документов и правоустанавливающих документов на компанию ООО «АСП-Групп»; (т. 6 л.д. 20-22)

- протоколом выемки, в ходе которой изъяты материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «АСП-Групп»; (т. 6 л.д. 70-73)

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которому объектом осмотра являются материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «АСП-Групп», а именно: книги покупок и продаж ООО «АСП-Групп»; финансово-бухгалтерские документы ООО «АСП-Групп» (выписки по счетам, бухгалтерский баланс, карточки счетов, оборотно-сальдовая ведомость, счета-фактуры, товарные накладные, акты приёма-сдачи, платёжные поручения); первичные документы по взаимоотношениям ООО «АСП-Групп» и технических организаций ООО «Торговый Дом «Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК СПАРТА», ООО «Пантеон», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» (договоры, товарные накладные, акты принятия услуг, счета-фактуры); (т. 6 л.д. 74-121)

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которому объектом осмотра являются банковские выписки технических организаций, сведения, полученные из МИФНС по ЦОД России, а также объектом осмотра является картотека арбитражных дел в сети Интернет.

1. В отношении ООО «Торговый Дом «Абсолют» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «Торговый Дом «Абсолют»; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже табачных изделий; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с декабря 2019 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «ТД «Абсолют» отсутствуют открытые банковские счета в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» (декабрь 2019 года), что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «Торговый Дом «Абсолют» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

2.В отношении ООО «Доминанта» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «Доминанта»; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже строительных материалов и оборудования; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с января 2019 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «Доминанта» отсутствуют открытые банковские счета в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «Доминанта» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

3.В отношении ООО «МБ Сервис» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «МБ Сервис»; указанная организация не оказывала услуги по грузоперевозкам в виду отсутствия платежей, относящихся к обслуживанию автомобилей; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с октября 2019 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «МБ Сервис» отсутствуют открытые банковские счета в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «МБ Сервис» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

4.В отношении ООО «Промтехмаркет» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «Промтехмаркет»; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже строительных материалов, а также техническое обслуживание; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с июля 2018 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «Промтехмаркет» отсутствуют открытые банковские счета в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «Промтехмаркет» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

5.В отношении ООО «Деловое партнерство» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «Деловое партнерство» ИНН <***>; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже детских товаров; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с июля 2019 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «Деловое партнерство» абсолютное отсутствие перечислений в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «Деловое партнерство» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

6.В отношении ООО «СК Спарта» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «СК Спарта»; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже автомобильных материалов; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с июль 2019 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «СК Спарта» отсутствуют открытые банковские счета в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «СК Спарта» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

7.В отношении ООО «Добрострой» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «Добрострой»; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже автомобильных материалов; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с июль 2018 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «Добрострой» абсолютное отсутствие перечислений в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «Добрострой» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

8.В отношении ООО «Медиа-Рус Групп» установлено: отсутствие перечислений денежных средств ООО «АСП-Групп» в адрес фиктивной организации ООО «Медиа-Рус Групп» ИНН <…>; указанная организация в период до взаимоотношений с ООО «АСП-Групп» в основном осуществляет операции по покупке/продаже автомобильных материалов; отсутствие перечислений денежных средств за гранулы или связанные с ними материалы; в период с апреля 2018 года не обнаружены платежи, свойственные для ведения финансово-хозяйственной деятельности: платежи за аренду помещений, канцелярские товары, интернет, телефонию; у ООО «Медиа-Рус Групп» абсолютное отсутствие перечислений в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности введения финансово-хозяйственной деятельности; согласно сведениям из МИФНС по ЦОД России ООО «Медиа-Рус Групп» в период отношений с ООО «АСП-Групп» не имеет штата сотрудников, в том числе заявленный в налоговых органах генеральный директор в организации не получал заработную плату; согласно картотеке судебных арбитражных дел на официальном сайте арбитражного суда г. Москвы отсутствуют арбитражные дела в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», в том числе о взыскании с ООО «АСП-Групп» денежных средств за выполненные услуги/поставку материала.

Помимо того, у организаций ООО «Лидер-АМ», ООО «Пантеон», ООО «Ристретто» полностью отсутствуют открытые банковские счета в период взаимоотношений с ООО «АСП-Групп», что говорит о невозможности ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Также объектом осмотра являются налоговые декларации ООО «АСП-Групп», а именно:

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, уточнённая (номер корр. – 2). Налоговая декларация имеет регистрационный номер <…>, дата составления 16.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 61 043 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, уточнённая (номер корр. – 1). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160841497, дата составления 16.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 292 153 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, уточнённая (номер корр. – 2). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160844543, дата составления 21.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 73 739 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, уточнённая (номер корр. – 2). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160845015, дата составления 21.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 121 876 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, уточнённая (номер корр. – 1). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160845396, дата составления 21.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 186 110 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, уточнённая (номер корр. – 1). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160845735, дата составления 23.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 193 054 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года, уточнённая (номер корр. – 1). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160845780, дата составления 25.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 237 106 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, уточнённая (номер корр. – 2). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160861153, дата составления 26.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 275 485 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, уточнённая (номер корр. – 2). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160861911, дата составления 26.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 194 388 рублей;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, уточнённая (номер корр. – 1). Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160847884, дата составления 26.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» - 457 057 рублей;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2017 год, уточнённая (номер корр. – 1), КПП подразделения 772701001. Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160841352, дата составления 31.12.2017, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Сумма налога по расчету, всего» - 398 881 рублей;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2018 год, уточнённая (номер корр. – 1), КПП подразделения 772701001. Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160846253, дата составления 28.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Сумма налога по расчету, всего» - 813 632 рублей;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2019 год, уточнённая (номер корр. – 1), КПП подразделения 772701001. Налоговая декларация имеет регистрационный номер 1160847875, дата составления 26.02.2021, дата поступления 28.02.2021, подписана генеральным директором ООО «АСП-Групп» ФИО1. В строке «Сумма налога по расчету, всего» - 450 564 рублей. (т. 6 л.д. 125-171)

-заключением эксперта, согласно выводам которого в результате включения сведений о сделках с ООО «Торговый Дом «Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство, ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта», ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «АСП-Групп» за период 2017-2019 года уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, на сумму 72 296 767 рублей, в том числе:

за 3 квартал 2017 г. – 4 271 504 руб.;

за 4 квартал 2017 г. – 7 443 226 руб.;

за 1 квартал 2018 г. – 1 404 898 руб.;

за 2 квартал 2018 г. – 14 615 965 руб.;

за 3 квартал 2018 г. – 9 160 037 руб.;

за 4 квартал 2018 г. – 7 514 319 руб.;

за 1 квартал 2019 г. – 6 598 252 руб.;

за 2 квартал 2018 г. – 5 329 945 руб.;

за 3 квартал 2019 г. – 8 451 618 руб.;

за 4 квартал 2019 г. – 7 507 003 руб.

В результате включения ООО «АСП-Групп» в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «Торговый Дом «Абсолют», ООО «Лидер-АМ», ООО «Деловое партнерство, ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта», ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 на 69 734 880 рублей, в том числе:

за 2017 г. - на 8 183 833 руб.;

за 2018 г. - на 37 972 725 руб.;

за 2019 г. - на 23 578 322 руб.

Общая сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «АСП-Групп» в бюджет Российской Федерации налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 составила 142 031 647 рублей; (т. 6 л.д. 196-250; т. 7 л.д. 1-75)

По ходатайству подсудимого и его защитников в ходе судебного следствия к материалам дела приобщено и исследовано:

- заключение специалиста №15/04/25 от 28.04.2025 выполненное специалистом АНО «Экспертно-правовой центр «Финансовые расследования и судебные экспертизы». Согласно выводам заключения, в проанализированном Заключении эксперта №113/19/01-18/79-2024 от 20.03.2024, подготовленном экспертом Сибирского филиала (с дислокацией в г. Новосибирск) ФГКУ СЭЦ СК России ФИО12 по уголовному делу №12302450020000001, выявлено ошибки организационно-методического характера, а именно: некорректная оценка экспертом исходных данных из постановления о назначении экспертизы и постановления об удовлетворении ходатайства; некорректность примененной методики определения налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль;

- отчет независимого специалиста по результатам бухгалтерско-экономического исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «АСП-ГРУПП», подготовленный специалистом ООО «Интерэкспертиза». Согласно выводам отчета, присутствуют факты, которые могут позволить с достаточной степенью уверенностью утверждать о том, что затраты Общества на приобретение услуг транспортировки отходов в размере 20 581 371 руб. или 5,2% от всех затрат Общества были на уровне рыночных цен;

- определение Арбитражного суда г. Москвы от 22.07.2024 которым отказано в удовлетворении заявления и.о. конкурсного управляющего ООО «АСП-Групп» о признании недействительной сделкой – перечисление ООО «АСП-Групп» в пользу ООО «Лайф Сити Клуб» денежных средств в общем размере 186 642 405 руб. 61 коп. и применение последствий недействительности сделки.

Суд, оценивая доказательства, представленные и исследованные стороной защиты в их совокупности, полагает, что таковыми непричастность и невиновность подсудимого ФИО1 в совершении инкриминируемого ему преступления не установлена, а доказательства, представленные стороной обвинения, не опровергнуты.

Исследовав и оценив приведенные доказательства стороны обвинения в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого ФИО1 в совершении вышеуказанного преступления, нашла свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Вышеизложенные показания свидетелей обвинения <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…>, <…> в части не противоречащей предъявленному обвинению, данные ими в ходе предварительного и судебного следствия, суд признаёт достоверными и правдивыми. Оснований не доверять вышеуказанным показаниям у суда не имеется, поскольку они были предупреждены об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, давали стабильные показания, причин для оговора подсудимого ФИО1 у них не имелось. Кроме того, их показания согласуются между собой, не противоречат друг другу и подтверждаются остальными исследованными судом доказательствами, совпадают в деталях об обстоятельствах, предшествующих преступлению и последовавших за ним.

Решая вопрос о допустимости исследованных в судебном заседании письменных доказательств стороны обвинения, суд не находит существенных нарушений уголовно-процессуального закона при их получении и признает все исследованные доказательства допустимыми. Все исследованные в судебном заседании доказательства получены и приобщены к уголовному делу без каких-либо существенных нарушений закона, соответствуют требованиям ст.ст.81-84 УПК РФ, имеют непосредственное отношение к предъявленному ФИО1 обвинению, содержат в себе сведения, имеющие доказательственное значение.

Документы, изъятые в ходе обысков, выемок и по запросам получены надлежащими должностными лицами, на основании процессуальных документов в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, которые в последующем в установленном законом порядке были осмотрены и приобщены к материалам уголовного дала в качестве доказательств, в связи с чем, они подлежали исследованию в судебном заседании и используются в процессе доказывания вины подсудимого ФИО1.

Оценивая заключения судебной экспертизы №113/19/01-18/79-2024 от 20.03.2024, суд не находит оснований сомневаться в их выводах. Эксперт руководствовался нормативными документами, методическими источниками и литературой, которые относятся к объекту исследования. Выводы, содержащиеся в заключениях, даны специалистом, обладающим специальными познаниями в области экспертизы, профессиональная подготовка и квалификация которого подтверждена представленными в дело документами. Эксперт был предупрежден об уголовной ответственности в соответствии со статьей 307 УК РФ за дачу заведомо ложных заключений. Проведенные экспертом исследования основаны на документах, изъятых в ходе обысков и выемок органами предварительного следствия. В целях формирования обоснованных выводов, служащих основанием для дачи ответов на поставленные вопросы, экспертом в процессе исследования проведен комплекс процедур по изучению, оценке и анализу информации, содержащейся в предоставленных материалах, нормативных документах, публикациях в специализированных изданиях и других источниках. Заключение эксперта оформлено надлежащим образом, соответствует положениям ст. 204 УПК РФ, выводы экспертизы являются научно обоснованными, соответствуют материалам дела и подтверждают наличие события преступления, а также причастность и вину в его совершении подсудимого ФИО1.

Представленное стороной защиты заключение специалиста №15/04/25 от 28.04.2025 выполненное специалистом АНО «Экспертно-правовой центр «Финансовые расследования и судебные экспертизы», составленное по итогам изучения заключения эксперта №113/19/01-18/79-2024 от 20.03.2024, по мнению суда не отвечает требованиям допустимости и не опровергает относимость и допустимость представленного суду в качестве доказательства заключения судебной экспертизы. При составлении указанной рецензии, специалист об уголовной ответственности не предупреждался, с материалами уголовного дела ознакомлен не был. Учитывая содержание и порядок получения использованных при составлении специалистом заключения документов, специалисту не был представлены на исследование надлежащим образом полученные объекты исследования, а предметом исследования специалисту, являлись лишь выводы вышеуказанной экспертизы и он изложил лишь своё суждение, основанное только на предоставленном ему заключении эксперта. По мнению суда, это лишало специалиста возможности дать объективное заключение о предмете исследования вышеуказанной судебной экспертизы.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 31.05.2001 №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» рецензия не может быть принята как надлежащее средство доказывания, поскольку законодательство об экспертной деятельности не предусматривает рецензирование экспертных заключений. Рецензия на заключение эксперта является субъективным мнением частного лица, вследствие чего не может являться допустимым доказательством, при этом заключение одного эксперта (рецензента) относительно правильности заключения другого эксперта не является достаточным и допустимым доказательством, подтверждающим недостоверность, неполноту или противоречивость экспертного заключения.

Вопрос об относимости и допустимости экспертного заключения, отнесен законом к исключительной компетенции суда и решается судом в совокупности с другими представленными суду доказательствами. Оценивая всю совокупность представленных суду доказательств, оснований сомневаться в объективности и квалификации эксперта, давшего заключение №113/19/01-18/79-2024 от 20.03.2024, у суда не имеется.

Таким образом, судом установлено, что нарушений уголовно-процессуального законодательства при проведении следственных действий, направленных на получение и фиксацию доказательств, приведённых выше, при производстве предварительного расследования допущено не было, их совокупность является достаточной для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, а также иных обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела. Обстоятельств, указывающих на незаконность возбуждения уголовного дела, судом не установлено.

Установленные в ходе судебного следствия фактические обстоятельства свидетельствуют о том, что подсудимый ФИО1, являясь генеральным директором и фактическим руководителем ООО «АСП-Групп», обладая в связи с этим полномочиями принимать решения по управлению указанным обществом, приискал реквизиты «технических» организаций ООО «Торговый дом «Абсолют», ООО «Лидер-Ам», ООО «Деловое Партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта, ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп», с которыми от имени ООО «АСП-Групп» оформил договоры, имитирующие финансово-хозяйственные отношения, при этом без намерения фактически осуществлять деятельность с указанными организациями, включал налоговые декларации в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, по фиктивным сделкам ООО «АСП-Гргупп» с указанными организациями, тем самым уменьшая размер НДС и налог на прибыль, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что между ООО «АСП-Групп», ООО «Торговый дом «Абсолют», ООО «Лидер-Ам», ООО «Деловое Партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта, ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» отсутствовали перечисления денежных средств, то есть создавалась видимость финансово-хозяйственной деятельности Обществ. ООО «Торговый дом «Абсолют», ООО «Лидер-Ам», ООО «Деловое Партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта, ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» являлись формально обособленными. Формальное руководство данными юридическими лицами осуществлялось номинальными директорами, что подтверждено показаниями свидетелей. Данные юридические лица были искусственно включены в цепочку финансовых операций, для создания имитации договорных отношений в целях минимизации налогообложения.

Обсуждая вопрос о квалификации действий подсудимого ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку финансовые отношения между ООО «АСП-Групп», ООО «Торговый дом «Абсолют», ООО «Лидер-Ам», ООО «Деловое Партнерство», ООО «Доминанта», ООО «Добрострой», ООО «СК Спарта, ООО «Пантеон», ООО «МБ Сервис», ООО «Промтехмаркет», ООО «Ристретто», ООО «Медиа-Рус Групп» носили фиктивный характер, а целью имитации финансово-хозяйственной деятельности между ООО «АСП-Групп» и указанными юридическими лицами являлось получение ООО «АСП-Групп» налоговой выгоды за счет включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018 и 2019гг заведомо ложных сведений о суммах понесенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, указанные действия ФИО1 привели к уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации с ООО «АСП-Групп» на общую сумму 142 031 647 руб. В этой связи, действия ФИО1 суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в ред. Федеральных законов №78-ФЗ от 18.03.2023 и №79-ФЗ от 06.04.2024), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

В ходе судебного следствия нашел свое подтверждение квалифицирующий признак уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, поскольку подсудимый совершил уклонение от уплаты налогов ООО «АСП-Групп» в размере 142 031 647 руб., что составляет особо крупный размер, поскольку согласно п. 1 примечания к ст. 199 УК РФ, особо крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, на условия его жизни и условия жизни его семьи, личность подсудимого.

При изучения личности подсудимого установлено, что ФИО1 впервые привлекается к уголовной ответственности, вину по предъявленному обвинению признал частично, в содеянном раскаялся, женат, имеет на иждивении четверых несовершеннолетних детей, двоих из которых малолетние, оказывает материальную и бытовую помощь матери, частично в добровольном порядке возместил ущерб на сумму 4 000 000 руб.

Все указанные обстоятельства, а также состояние здоровья самого подсудимого и членов его семьи, суд признает смягчающими наказание в соответствии с п. «г» ч. 1 и ч. 2 ст. 61 УК РФ.

Иных смягчающих наказание обстоятельств, судом не установлено.

Отягчающих наказание обстоятельств не имеется.

Учитывая все вышеизложенные обстоятельства, личность подсудимого, тяжесть и общественную опасность совершенного им преступления, наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств, а также принципы справедливости и соразмерности наказания содеянному, суд полагает, что исправление подсудимого ФИО1 возможно при назначении ему наказания в виде лишения свободы без назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, без реального отбывания указанного наказания, то есть с применением ст. 73 УК РФ, так как указанный вид наказания, по мнению суда, наиболее полно будет отвечать принципам справедливости и соразмерности содеянному, а также сможет обеспечить достижение целей наказания. При этом суд полагает, что установление ФИО1 испытательного срока, будет, способствовать предупреждению совершения с его стороны каких-либо правонарушений.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ФИО1 преступления, не установлено, и оснований для применения положений ст. 64 УК РФ суд не находит.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, суд не находит оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ.

По уголовному делу первым заместителем прокурора г. Москвы заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 в доход Российской Федерации в счет возмещения причиненного преступлением материального ущерба суммы в размере 195 477 827,45 рубля. Обсудив гражданский иск прокурора, суд приходит к следующим выводам.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 №39, не допускается взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере, подлежащем зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации - налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или), что взыскание с нее либо с лиц, привлеченных к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства, невозможно.

Указанные сведения в отношении ООО «АСП-Групп» в материалах дела отсутствуют. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости передачи гражданского иска прокурора на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 08.05.2024 на имущество ООО «Лайф сити клуб», ООО «Юфит», ООО ООО «Экомир», ООО «Папирус», суд полагает необходимым сохранить, до рассмотрения гражданского иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федеральных законов №78-ФЗ от 18.03.2023 и №79-ФЗ от 06.04.2024), и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2(два) года.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное ФИО1 наказание считать условным с испытательным сроком 2(два) года.

Обязать ФИО1 не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление условно осужденных, являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий исправление условно осужденных, не реже одного раза в месяц в установленные инспекцией дни.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления в законную силу приговора оставить прежней.

Признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и исковые требования первого заместителя прокурора г. Москвы, о взыскании с ФИО1 в доход Российской Федерации суммы денежных средств в размере 195 477 827,45 рублей передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 08.05.2024 на имущество - <…>, - сохранить до рассмотрения гражданского иска.

По вступлению в законную силу приговора, вещественные доказательства:

- финансово-хозяйственные документы (договора, счета-фактуры) по взаимоотношениям ООО «АСП-Групп» с ООО «Деловое партнерство», ООО «СК СПАРТА», ООО «Доминанта», ООО «Промтехмаркет», ООО «МБ СЕРВИС», ООО «Торговый Дом Абсолют», хранящиеся в камере вещественных доказательств 2 УРОВД ГСУ СК России по г. Москве – уничтожить.

- жесткий диск «Samsung» s/n S419NF0K800109F объемом 512 ГБ», - возвратить по принадлежности;

- материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «АСП-Групп» ИНН <…>, хранящиеся в камере вещественных доказательств 2 УРОВД ГСУ СК России по г. Москве – уничтожить;

- CD-диск из ИФНС России № 27 по г. Москве – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Черемушкинский районный суд г. Москвы в течение 15 суток. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Указанное ходатайство должно быть изложено в апелляционной жалобе, или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками процесса. Осужденный вправе поручать осуществление своей защиты избранному защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

ПредседательствующийЕ.ФИО13