Решение № 2А-409/2018 2А-409/2018 ~ М-343/2018 М-343/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-409/2018

Дело № 2а-409/18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2018 года г. Моздок РСО-Алания

Судья Моздокского районного суда РСО-Алания Бондаренко Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Моздокскому району Республики Северная Осетия-Алания (далее - ИФНС России по Моздокскому району РСО-Алания) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и восстановлении срока на подачу административного искового заявления,

установил:

ИФНС России по Моздокскому району РСО-Алания обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу с физических лиц, пени на общую сумму 4105,35 рублей, восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении административного дела по правилам упрощенного (письменного) производства судьей единолично без проведения устного разбирательства. В десятидневный срок со дня вынесения определения выносится решение с исследованием только доказательств в письменной форме.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, аналогичная позиция выражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов (п.8 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (далее - требование об уплате) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов (далее - заявление о взыскании) за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате (п.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п.1 ст. 48 НК РФ), если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (абз. 3 п.1 ст. 48 НК РФ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате (абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п.2 ст. 48 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (абз. 1 п.1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (абз. 1 п.4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.2 п.4 ст. 75 НК РФ).

В случаях направления налоговым органом документов по почте заказным письмом датой их получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п.4 ст. 31 НК РФ, п.4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, определения Конституционного Суда от 08.04.2010 года № 468-О-О и от 24.03.2015 года № 735-О).

Главой 23 раздела IX «Региональные налоги и сборы» НК РФ, в частности ст. 14 и ч.1 ст. 356, абз.1 ст. 357, п.п.1 п.1 ст. 359, п. 3 ст. 363, п.п.1, 2 ст. 362 НК РФ, законом от 20.10.2011 № 30-РЗ (ред. от 28.11.2014) «О транспортном налоге в Республике Северная Осетия-Алания» определены особенности исчисления суммы регионального транспортного налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты указанного налога.

Главой 31 раздела X «Местные налоги и сборы» НК РФ, в частности ст. 388- 390, п.3 ст. 396, абз. 1, 3,4 п. 1, абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ, Решением Собрания представителей Виноградненского сельского поселения №22 от 18.11.2010г. «О земельном налоге» определены особенности исчисления суммы земельного (местного) налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты указанного налога.

Главой 32 раздела X «Местные налоги и сборы» НК РФ, в частности пп.6 п.1 ст. 401, п.1 ст. 402, п.2 ст. 408 НК РФ, Решением Собрания представителей Виноградненского сельского поселения от 18.11.2010г. №23 «О налоге на имущество физических лиц», определены особенности исчисления суммы налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты указанного налога.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015 г. согласно вступившего в силу Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ) (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Так за ним числятся следующие объекты учета:

-земельный участок - кадастровый №, кадастровая стоимость 66752 руб. расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. Разрешенное использование земельного участка - земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 390, 391, 392 НК РФ и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом.

Дифференцированная налоговая ставка по виду разрешенного использования для земельного участка установлена в размере 0,300%.

Доля в праве собственности 1/1.

Сумма налога:

· за ДД.ММ.ГГГГ. составила 22.63 руб. (7542*0,3);

· за ДД.ММ.ГГГГ составила 150 руб. (66752*0,3:12*9);

· за ДД.ММ.ГГГГ. составила 200 руб. (66752*0,3);

Итого сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 372.63 руб.

За неуплату налога начислена пеня (ст.75 НК РФ):

· за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 30.27 руб.

Итого пеня к уплате 30.27 руб.

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, жилой дом, по адресу: РФ, РСО<адрес><адрес>.

-за ДД.ММ.ГГГГ. = (89115инв.ст.*0,1%)+(89120*0,1)=178.24 руб.

-за ДД.ММ.ГГГГ. = (89115инв.ст.*0,1%)+(89120*0,1)=178 руб.

-за ДД.ММ.ГГГГ. = (89115инв.ст.*0,1 %)+(89120*0,1 )=178 руб.

Итого сумма налога за 2012-2014 года составила 534.24 руб.

За неуплату налога начислена пеня (ст.75 НК РФ):

· за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138.32 руб.

Итого пеня к уплате 138.32 руб.

транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях;

За ДД.ММ.ГГГГ год:

· №130.6*10=1306 руб.);

За ДД.ММ.ГГГГ год:

· №,(130.6* 10=1306 руб.);

Итого транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.= 2612 руб.

За неуплату налога начислена пеня (ст.75 НК РФ):

· за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 417.89 руб.

Итого пени к уплате 417.89 руб.

Расчет задолженности и пени отвечает требованиям допустимости и достоверности, не опровергнут административным ответчиком.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок. В установленный срок в полном объеме уплата налогов должником не произведена.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, что подтверждается почтовым реестром, с предложением добровольно погасить задолженность. До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ. года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи со спорностью заявленных требований на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Частью 5 ст. 138 КАС Российской Федерации установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч.5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С настоящим административным иском ИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, сроков уплаты, определенных требованиями, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со статьей 286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев.

При этом суд учитывает, что заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности подано налоговым органом впервые мировому судье с пропуском срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. В связи с этим заявленное ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст. 286 КАС РФ, у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Моздокскому району по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по

· транспортному налогу с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере <данные изъяты>., пеня в размере 417,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

· налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 534,24руб., пеня в размере 138,32 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 372,63 руб., пеня в размере 30,27 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 4321,48 рублей,

и восстановлении срока на подачу административного искового заявления - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Бондаренко