Решение № 2А-1683/2024 2А-1683/2024~М-666/2024 М-666/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-1683/2024

2а-1683/2024 (М-666/2024)

55RS0004-01-2024-001172-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Ситниковой А.Д., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец с учетом уточнений обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности на общую сумму 32 711,28 руб., в том числе:

- пеня (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) за 2018 год, период с 01.03.2019 по 08.04.2019 - 58,84 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в общем размере - 5840,00 руб.;

- пеня (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) за 2018 год, период с 01.03.2019 по 08.04.2019 - 267,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в общем размере - 26545,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие в судебном заседании представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 454 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 6 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На основании ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 9 ст. 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Из материала дела следует, что ФИО1 (ИНН № состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ по состоянию на 2018 год являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

В порядке ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 12081 по состоянию на 09.04.2019, сроком исполнения 16.05.2019, в общем размере 32 711,28 руб., в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 26 545,00 руб., пеня – 267,44 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС – 5 840 руб., пеня – 58,84 руб.

Документы, подтверждающие направление в адрес ФИО1 требования административный истец суду не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец не подтвердил надлежащими доказательствами факт направления в адрес ФИО1 налогового требования об уплате страховых взносов.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

В 2019 году порядок обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате, был установлен положениями статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, в частности заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подавалось в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подавалось в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется с 01.01.2023 положениями статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В частности, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в новой редакции установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (26.11.2019) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени, в размере 32 711,28 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 545,00 руб., пеня в размере 267,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 840,00 руб., пеня в размере 58,84 руб.

29.11.2019 мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № 2а-2318/2019 о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

26.12.2019 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен. ФИО1 в своем заявлении ссылался на то, что налоговым органом не направлялось в его адрес требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 28.02.2024 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть спустя более 4 лет после вынесения определения об отмене судебного приказа.

При подаче административного искового заявления административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд.

В силу части 1 статьи 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Частью 1 статьи 95 КАС РФ установлено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

К уважительным причинам, которые следует принимать во внимание суду при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного срока, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд с иском о взыскании недоимки и пени.

Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не представлено.

Согласно положениям части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец не доказал факт направления в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов и пени, кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд, в этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО7 г.р., зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 32 711,28 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 26 545 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (начисленные за период с 01.03.2019 по 08.04.2019) - 267,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 5 840 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (начисленные за период с 01.03.2019 по 08.04.2019) - 58,84 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: