Решение № 2А-465/2020 2А-56/2021 2А-56/2021(2А-465/2020;)~М-481/2020 М-481/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-465/2020

Административное дело №2а-56/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года с. Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

Председательствующего судьи Телемишева Э.И.,

при секретаре Яхьяевой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 5095.68 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за расчетный период 2017 года по налогу на доходы физических лиц в размере 5095,68 рублей.

В административном исковом заявлении административный истец в лице начальника Межрайонной ИФНС России №15 по Республике Дагестан ФИО1 указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. Инспекцией в отношении должника выставлено(ы) требование(я) от 17.06.2016 № 61359, от 09.03.2017 № 26682, от 19.07.2017 № 28978 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 75 Ногайского района, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением 25.08.2020г. по делу № 2а-541/2020г., судебный приказ был отменен. Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек. Учитывая вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России № 15 по РД просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в размере 5095,68 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №15 по Республике Дагестан по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, обратился суду с письменным ходатайством о рассмотрении дела без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, представила суду возражение на административное исковое заявление, в котором указывает, что МРИ ФНС N915 по РД ранее обращалась в суд по указанным требованиям, и на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N975 ФИО5 с её банковского счета были взысканы недоимки по налоговым платежам и санкциям за периоды 2016, 2017 годы. Поэтому считает, что исковые требования МРИ ФНС №15 по РД нарушают её права и законные интересы, в частности право собственности на принадлежащие ей денежные средства, поскольку, несмотря на то, что налоги уплачены ею в бюджет, ИФНС намеревается повторно взыскать их с неё. Исходя из текста требований задолженность образовалась в 2015 году. Однако в соответствии со справкой №1124, выданной и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №16 по РД по состоянию на 26.04.2016 г. не исполненную задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате, она не имеет. Определением мирового судьи судебного участка № 75 Ногайского района РД 25.08.2020 года по делу №2а-541/2020 отменен ранее судебный приказ о взыскании оспариваемой задолженности. Таким образом, на момент вынесения и отмены судебного приказа истекло более пяти лет со дня окончания срока для исполнения последнего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При таких обстоятельствах суд обязан прийти к выводу, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд к административному ответчику с указанными требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени. При этом суд должен учитывать, что требований о восстановлении срока предъявления административного искового заявления административных истцом не заявлялось, сведений об уважительных причин пропуска срока исковой давности им не приведено и судом таковых не установлено, в связи с чем оснований для восстановления указанного срока суд не имеет. Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности (ст. 199 ГК РФ). Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Пунктом 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N9 15/18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» разъяснено, что если в ходе судебного разбирательства будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и уважительных причин (если истцом является физическое лицо) для восстановления этого срока не имеется, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования именно по этим мотивам, поскольку в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 199 ГК РФ истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске. Также административный ответчик ФИО4 представила суду следующие документы: судебный приказ №2а-621/2019 мирового судьи с/у №75 от 28.06.2019 года; копия квитанции от 22.05.2019 года на сумму 548,08 рублей, копия квитанции от 22.05.2019 года на сумму 148,60 рублей, копия квитанции от 22.05.2019 года на сумму 140,00 рублей, от декабря 2019 года на суммы 9,48 руб., 230 руб., 2264,64 руб., 2297,80 руб. Получателем во всех квитанциях числится Оплата налогов Федеральный платежный портал. В связи с изложенным просила в удовлетворении требований административного иска отказать.

Административный истец МРИ ФНС №15 по РД в лице представителя по доверенности ФИО3 представил суду отзыв на возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что инспекция считает, что доводы, изложенные в возражении, не обоснованы и подлежат отклонению судом по следующим основаниям. Квитанции, представленные в суд для обозрения, не являются предметами исковых требований Инспекции. Таким образом, доводы, изложенные ответчиком в возражении, не находят своего подтверждения и подлежат отклонению судом по основаниям, изложенным выше. По состоянию на 26.12.2020 года должником задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5095.68 рублей не погашена. На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в размере 5095.68 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 г. N 202-ФЗ) установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ), п. 1 ст. 209 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 19.05.2010 г. N 86-ФЗ) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно должны исчислить налог исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1, ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России №15 по Республике Дагестан, налогоплательщик ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы с физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО4 были направлены требования об оплате налогов от 17.06.2016 № 61359, от 09.03.2017 № 26682, от 19.07.2017 № 28978, в соответствии с которым налогоплательщику предложено добровольно погасить выявленную у него задолженность, которые были оставлены ФИО4 без полного удовлетворения.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции, имеющимися в материалах дела.

Определением мирового судьи судебного участка №75 Ногайского района РД ФИО6 по делу № 2а-541/2020 от 25.08.2020г. судебный приказ от 12.08.2020 года о взыскании с ФИО4 недоимок по налогам в общей сумме 5095,68 рублей был отменен в связи с поступлением от нее возражений относительно его исполнения.

В пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что начисленные ответчику пени в полном объеме не уплачены.

Доказательств их уплаты, как и неправомерности произведенных налоговых органом начислений, административным ответчиком не представлено, судом не было установлено; расчет налогового органа ФИО4 не опровергнут.

Доводы ответчика об уплате налога на доходы физических лиц со ссылками на соответствующие платежные документы, суд во внимание не принимает в силу следующего: представленные административным ответчиком платежные документы об уплате спорной налоговой задолженности не свидетельствуют, что не лишает заявителя права поставить вопрос о совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в силу подпункта 5.1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания вышеуказанных обязательных платежей, в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена; обстоятельства, поименованные в части 6 статьи 289 КАС РФ, и имеющие значение для разрешения спора, при рассмотрении административного дела установлены.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из представленных административным истцом документов, суд находит установленным факт неисполнения налогоплательщиком ФИО4 обязанности по своевременной оплате налогов.

Учитывая, что уведомления и требования об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены ФИО4 обоснованно, как налогоплательщику, в установленные законом сроки, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 15 по Республике Дагестан подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно правовой позиции постановления Пленума Верховного Суда РФ №36 от 27.09.2016, изложенной в пункте 40 следует, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с тем, что административные исковые требования МРИ ФНС России №15 по РД удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО4 подлежит к взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход государства, т.е. соразмерно удовлетворенной части административных исковых требований, но не менее 400 рублей.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных ст. 194 КАС РФ, или оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных ст. 196 настоящего Кодекса, суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 289-290, 292-293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, проживающей по адресу: РД, <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 5095(пять тысяч девяносто пять) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, проживающей по адресу: РД, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть оглашена 19 марта 2021 года, мотивированное решение составлено 29 марта 2021 года.

Текст решения изготовлен и отпечатан в совещательной комнате.

Председательствующий

судья Э. И. Телемишев