Решение № 2А-90/2019 2А-90/2019~М-77/2019 М-77/2019 от 25 января 2019 г. по делу № 2А-90/2019

Дело № 2А-90/2019

34RS0025-01-2019-000114-55


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2019 года ст.Кумылженская

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Жолобовой М.А.,

при секретаре Саакян М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, указывая, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 121 ГПК РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с/у № 30 Кумылженского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-30-913/2018 от 24.08.2018, который, в последствии, был отменен по заявлению ответчика определением № 2а-30-913/2018 от 21.09.2018.

ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика по налогу на доходы физических лиц составляет- № руб. пеня. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика по налогу на добавленную стоимость - № руб. пеня. В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени в срок, установленный НК РФ, налоговый орган направил плательщику требование об уплате налога и пени от 16.02.2018 №570, от 07.03.2018. Вышеуказанная сумма задолженности до настоящего времени должником не оплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме:

- пеня по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации- 164319,13 руб., которая подлежит уплате по следующим реквизитам: р/с №, в отделении Волгоград, г. Волгограда, БИК :№, ИНН № КПП № ОГРН № УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ОКТМО № КБК №

- пеня по налогу на доходы физ.лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, инд.предпринимателями- 55854,39 руб., которая подлежит уплате по следующим реквизитам: р/с №, в отделении Волгоград, г. Волгограда, БИК :№, ИНН № КПП № ОГРН № УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ОКТМО № КБК №.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В суд представлено письменное возражение на административное исковое заявление, согласно которого в МИ ФНС № 6 по Волгоградской области она никогда не стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальным предпринимателем она являлась с 1999 года и состояла на учете в МИ ФНС № 9 по Волгоградской области. 01 января 2005 года она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Решением Краснооктябрьского районного суда г.Волгограда от 03 августа 2006 года с нее была взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц. Просит отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку не является предпринимателем на территории Кумылженского района и не имеет задолженности по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Исследовав письменные материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 30 марта 1999 года по 01 января 2005 года являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в налоговом органе- МИ ФНС № 9 по Волгоградской области, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Решением Каснооктябрьского районного суда г.Волгограда от 03 августа 2006 года с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также пени и штраф в связи с его неуплатой; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет со взысканием пени и штрафа; единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС с пеней и штрафом; налог на добавленную стоимость с пеней и штрафом; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с пеней и штрафом.

По смыслу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 февраля 2018 года в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на дату направления требования (по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами инд.предпринимателями пени-№ копеек) с предложением погасить задолженность в срок до 13 марта 2018 года.

07 марта 2018 года в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на дату направления требования (по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации пени-№ копеек) с предложением погасить задолженность в срок до 29 марта 2018 года.

В указанных требованиях в качестве срока, установленного для уплаты налога указано 24 января 2006 года.

24 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 33 Волгоградской области и.о.мирового судьи судебного участка № 30 Волгоградской области был выдан судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пени в размере №, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, пени в размере №, расходы по оплате государственной пошлины в размере № рубля.

Данный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 30 Волгоградской области от 21 сентября 2018 года.

Таким образом, как установлено в судебном заседании задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на доходы физ.лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, инд.предпринимателями с пени и штрафными санкциями были взысканы с ФИО1 на основании решения Каснооктябрьского районного суда г.Волгограда от 03 августа 2006 года.

В рамках настоящего административного дела МИ ФНС № 6 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 пени по указанным налогам.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания суммы налога.

Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-ОП, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора, или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

С 16 декабря 2010 года ФИО1 проживает и зарегистрирована по адресу: <адрес> что подтверждается копией паспорта.

Согласно справке Кумылженского районного отдела УФССП по Волгоградской области исполнительные документы о взыскании задолженности с ФИО1 не поступали.

Административным истцом доказательств взыскания с административного ответчика налоговым органом недоимки по налогам не представлено, также как не представлено доказательств того, что налоговый орган не утратил возможности взыскания указанной налоговой задолженности.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. cт.175-180 КАС РФ, суд р е ш и л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц- отказать.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд Волгоградской области.

Судья Жолобова М.А.