Решение № 2А-543/2020 2А-543/2020~М-550/2020 А-543/2020 М-550/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-543/2020

Дело №а-543/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2020 года <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Исмаиловой Т.Р.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу имущество физического лица, земельного налога и пени в размере 922,42 рублей,

установил:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу имущество физического лица, земельного налога и пени в размере 922,42 рублей.

В иске МРИ ФНС России № по РД указала, что Согласно п.4 ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федераци (далее - НК РФ, Кодекс) на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельный участок:

- Земельный участок, адрес: 155800, Россия, Ивановская об., <адрес>А, Кадастровый №, Площадь 265, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налог плательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2018г. - не позднее 01.12.2019г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности, а имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ:

- жилые дома, адрес: 155800, Россия, <адрес>А, Кадастровый №, Площадь 35,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2019г., в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате, том числе и за земельный участок, расположенный в городском округе Кинешма, в размере 603 руб.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 10.012020 № об уплате налога и пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по <адрес>, который в связи с его возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

17.01.2019г. ФИО1 действительно произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2014г., в размере 67 руб., то есть не в срок (срок уплаты налога за 2014г. - до 01.10.2015г.), в связи с чем ему были начислены пени на задолженность 2014г. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 22,97 руб.

21.01.2019г. ФИО1 уплатил земельный налог в размере 2074,10 руб., данная сумма зачислена в уплату 2014г. - 265,10 руб., 2015г. - 603 руб., 2016г. - 603 руб., 2017г. - 603 руб. (265,10+603+603+603=2074,10). Земельный налог за 2018г. не уплачен, Таким образом, земельный налог за 2014г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2015г. (по сроку уплаты до 01.12.2016г.), за 2016г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ), за 2017г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 18г.) уплачены с пропуском срока, установленного Кодеком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС административное исковое заявление просит рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству с целью выяснения мнения административного ответчика в определении о принятии административного иска было об этом указано и ФИО1 был предоставлен десятидневный срок о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Направленное в адрес административного ответчика ФИО1 почтовым отправлением письмо с определением о подготовке дела к судебному разбирательству им получено, о чем имеется уведомление о вручении от ДД.ММ.ГГГГ.

От административного ответчика ФИО1 в судебное заседание возражения о несогласии рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступили.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов административного дела, с целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2019г., в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате, том числе и за земельный участок, расположенный в городском округе Кинешма, в размере 603 руб. со сроком уплаты налогов за 2018 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 10.012020 № об уплате налога и пени.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неисполнением данных требований в июле 2020 года МРИ ФНС № по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> Республики Дагестан заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени по налогу на имущество физического лица в размере 922,42 рублей.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений против исполнения судебного приказа, мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, после чего административный истец обратился с административным иском по настоящему делу.

17.01.2019г. ФИО1 действительно произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2014г., в размере 67 руб., то есть не в срок (срок уплаты налога за 2014г. - до 01.10.2015г.), в связи с чем ему были начислены пени на задолженность 2014г. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 22,97 руб.

21.01.2019г. ФИО1 уплатил земельный налог в размере 2074,10 руб., данная сумма зачислена в уплату 2014г. - 265,10 руб., 2015г. - 603 руб., 2016г. - 603 руб., 2017г. - 603 руб. (265,10+603+603+603=2074,10). Земельный налог за 2018г. не уплачен, Таким образом, земельный налог за 2014г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2015г. (по сроку уплаты до 01.12.2016г.), за 2016г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ), за 2017г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 18г.) уплачены с пропуском срока, установленного Кодеком.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2. 1 ст. 52 НК Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК Российской Федерации, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если сумма задолженности определяется по нескольким требованиям, то учитывается срок исполнения самого раннего из них (абз.4 п.1, абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ). В данном случае, в самом раннем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок для добровольной уплаты налога налогоплательщиком - до ДД.ММ.ГГГГ, с которой начинается отсчет трехлетнего срока.

31.01.2020г. истек трехлетний срок исполнения налогоплательщиком самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, так как данная сумма налога и пени не превысила 3 000 рублей.

Начиная с 31.01.2020г. налоговый орган в течении 6 месяцев до 31.07.2020г. имел право на обращение в Мировой суд по месту регистрации физического лица с заявлением о вынесении судебного приказа.

Цена иска в размере 922,42 руб. указана исходя из расшифровки задолженности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Имеющаяся задолженность по уплате налогов и пени в сумме 922,42 рублей в нарушение вышеуказанных правовых норм, административным ответчиком по сей день не погашена.

Исходя из приведенных сроков, административным истцом не пропущены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки земельного налога за 2018 год и пени на земельный налог и на налог на имущество физического лица в сумме 922,42 рублей и в последующем и в суд в исковом порядке.

В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата недоимки земельного налога за 2018 год и пени на земельный налог и на налог на имущество физического лица за требуемый период, суд считает, что административный иск следует удовлетворить.

В связи с изложенным, и руководствуясь ст.290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 3099 рублей и пеня – 13,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 400 (четыреста) руб, государственной пошлины.

Реквизиты для перечисления недоимки по земельному налогу и пени: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ <адрес>, БИК-042406001, ОКТМО-24705000, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН-<***>, КБК: по налогу-18№, по пени-18№, назначение платежа – Земельный налог за 2018 год (пеня за 2014-2018 г.г.).

Реквизиты для перечисления недоимки пени по налогу на имущество физических лиц: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ <адрес>, БИК-042406001, ОКТМО-24705000, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН-<***>, КБК: пеня-18№, назначение платежа – пеня на налог на имущество физического лица за 2014 год (за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г.).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Р. Исмаилова