Решение № 2А-254/2020 2А-254/2020~М-88/2020 М-88/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-254/2020

Дело №2а-254/2020 37RS0023-01-2020-000100-47


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2020 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Козловой Л.В.,

при секретаре Павловой О.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1, действующей по доверенности от 31.01.2020 г. сроком на 1 г.,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени с физических лиц: налог в размере 27745 рублей и пени в размере 448 рублей 54 копейки, а всего на общую сумму 28193,54 руб. Заявленный административный иск обоснован тем, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 … года рождения, уроженка г.Иваново, ИНН.., проживающая по адресу: …. ФИО2 является владельцем следующего объекта налогообложения:

- автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000) государственный регистрационный знак …, марки/модель ИВЕКО ЕВРОСТАР 440Е42, VIN: …, год выпуска 1996, дата регистрации права 20.06.2013 г., дата утраты права 05.11.2015 г.

Следовательно, в соответствии с п.1 ст.23, главами 28, 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) должник является плательщиком транспортного налога. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге». ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 06.09.2018 г. №76352390 в котором приведен расчет каждого налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 448,54 руб. Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование от 05.02.2019 г. №3273 об уплате налога в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу. Определением от 15.08.2019 г. судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 по доверенности заявленный административный иск поддержала в полном объеме по основаниям и доводам в нем изложенным. Просила суд административный иск удовлетворить. Дополнительно суду пояснила, что возражает против заявления административного ответчика о пропуске срока исковой давности, поскольку он исчисляется не с даты продажи транспортного средства, а с даты, когда наступила обязанность налогоплательщика по уплате налога. Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2015 год должен был быть уплачен в срок до 01 декабря 2016 г. (в ред. ФЗ РФ от 23.11.2015 г. №320-ФЗ). Налоговое уведомление от 06.09.2018 г. №76352390 ФИО2 выставлено за три налоговых периода 2015, 2016, 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Шуйского судебного района от 10.06.2019 г. с ФИО2 взыскана задолженность по налогу и пени. Однако определением мирового судьи судебного участка №1 Шуйского судебного района от 15 августа 2019 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против заявленного административного иска, суду пояснила, что транспортное средство государственный регистрационный знак …, марки/модель ИВЕКО ЕВРОСТАР 440Е42, VIN: …, год выпуска 1996 она продала 20 января 2015 года ФИО3 и передала ему. С указанного времени она перестала быть владельцем указанного автомобиля. Однако при продаже транспортное средство с учета на свое имя не сняла, так как оно было не на ходу. Майоров также на свое имя его длительное время не регистрировал. Считает, что начисленный налог должен платить покупатель Майоров, так как с 20.01.2015 г. транспортное средство находится у него и он им пользовался. Кроме того, в течение трех лет она не получала налогового уведомления по уплате налога за данное транспортное средство. В 2017 году получала налоговое уведомление на жилье и на землю. Уведомление об уплате транспортного налога получила спустя три года. С момента продажи транспортного средства прошло более трех лет, в связи с чем административным истцом пропущен срок исковой давности, просила суд в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст.3НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачиватьналоги(статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством оналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

В соответствии с п. 1 ст.23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 … года рождения, уроженка г.Иваново, ИНН …, проживающая по адресу: ….. ФИО2 является владельцем следующего объекта налогообложения:

- автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000) государственный регистрационный знак …, марки/модель ИВЕКО ЕВРОСТАР 440Е42, VIN: …, год выпуска 1996, дата регистрации права 20.06.2013 г., дата утраты права 05.11.2015 г.

Следовательно, в соответствии с п.1 ст.23, главами 28, 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) должник является плательщиком транспортного налога.

Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге».

ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 06.09.2018 г. №76352390 в котором приведен расчет каждого налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 448,54 руб. Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени.

Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование от 05.02.2019 г. №3273 об уплате налога в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, срок исполнения требования установлен до 02.04.2019 г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу.

Определением от 15.08.2019 г. судебный приказ в отношении ФИО2 от 10 июня 2019 года о взыскании транспортного налога и пени был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ). Указанный срок налоговым органом не пропущен.

На основании ст.356НК РФтранспортныйналогустанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации оналоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации оналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п.1 ст.359 НК РФ налоговаябаза в отношениитранспортныхсредств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателятранспортногосредства в лошадиных силах. Налоговыеставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимоститранспортныхсредств, категориитранспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортногосредства, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортногосредства (ст.361 НК РФ). Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Ивановской области от 31.05.2017 N 42-ОЗ) налоговая ставка на автомобили легковые установлена: с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 руб.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357НК РФ налогоплательщикамитранспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортныесредства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортногоналога ставится в зависимость от регистрациитранспортногосредства и не зависит от его фактического использования. Указанный вывод суда соотносится с позицией Конституционного Суда РФ, закрепленной в определении от 25.09.2014 № 2015-О, о том, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортныйналог, связал возникновение объекта налогообложенияс фактом регистрациитранспортногосредства на налогоплательщика, что не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В связи с изложенным довод административного ответчика о том, что с 20.01.2015 г. с момента продажи транспортного средства ФИО3 она им не пользовалась в связи с чем не должна платить транспортный налог, суд признает необоснованным, поскольку транспортное средства ответчик с учета не сняла, регистрация даты утраты права была 05.11.2015 г. Административным ответчиком не была соблюдена предусмотренная законом процедура снятия транспортного средства с регистрационного учета, в связи с чем налоговым органом правомерно исчислен транспортный налог в отношении ФИО2

Согласно абзацу 2 пункта 3 Постановления Правительства РФ от12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Тем самым, отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органене освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на представленных уполномоченными органами сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Таких доказательств материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 25 сентября 2014 г. № 2015-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Суд также отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Из справки МО МВД России «Шуйский», карточки учета транспортного средства следует, что ФИО2 собственником упомянутого транспортного средства была в период с 20.06.2013 г. по 05.11.2015 г. Таким образом, факт отчуждения принадлежащего ФИО2 на праве собственности автомобиля 20.01.2015 г. без снятия его с учета не освобождает ее от уплаты налога за период, когда транспортное средство было на неё зарегистрировано.

В соответствии со ст.52 НК РФналоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу пункта 1 статьи 75НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммыналога.

На основании п. 6 ст.69НК РФ требование об уплатеналогаможет быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В определении КС РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52и п. 6 ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

Также суд считает необоснованным заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности для обращения в суд с иском по следующим основаниям.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2015 год должен был быть уплачен в срок до 01 декабря 2016 г. (в ред. ФЗ РФ от 23.11.2015 г. №320-ФЗ). Налоговое уведомление от 06.09.2018 г. №76352390 ФИО2 выставлено за три налоговых периода 2015, 2016, 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 г. В связи с изложенным срок исковой давности административным истцом не пропущен.

29.12.2017 года вступил в силу ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ). Согласно положениям ст.12 указанного федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в ч.1 и ч.2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

При этом суд учитывает, что в соответствии с п.2 ст.11 ч.1 НК РФ недоимка определяется как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, положения ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ распространяются на недоимку по налогам, установленные законом сроки уплаты которых наступили ранее указанной в нем даты – 01 января 2015 года.

Из материалов дела следует, что недоимки по налогам и пени взыскиваются с административного ответчика за период 2015 г., по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 г., таким образом ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ на административного ответчика не распространяется.

Таким образом, с налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по недоимкам и пени по транспортному налогу с физических лиц налог в размере 27745 рублей и пени в размере 448 рублей 54 копейки, а всего на общую сумму 28193,54 руб.

Наличие налоговых льгот, предусмотренных ст.407 НК РФ административным ответчиком не указано.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд с указанным иском административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взысканиитранспортного налога и пени, указанные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1 ст.333.19НК РФ, 1045,81 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2.. года рождения, уроженки …, ИНН …, проживающей по адресу: …, задолженность по недоимкам и пени по транспортному налогу с физических лиц налог в размере 27745 рублей и пени в размере 448 рублей 54 копейки, а всего на общую сумму 28193 (двадцать восемь тысяч сто девяносто три) рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1045 (одна тысяча сорок пять) рублей 81 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия данного решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение суда изготовлено 29 мая 2020 года.

Судья Л.В. Козлова.