Приговор № 1-471/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 1-471/2021

№ 1-471/2021


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

[ Адрес ] [ ДД.ММ.ГГГГ ]

Автозаводский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего - судьи Кобликова А.В., с участием государственного обвинителя - помощника прокурора Автозаводского района г.Н.Новгорода ФИО1, подсудимого ФИО2, защитника - адвоката адвокатской конторы Советского района г.Н.Новгорода ФИО3, при секретаре Лобаевой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в материалы уголовного дела в отношении

ФИО2, [ ДД.ММ.ГГГГ ] года рождения, уроженца [ Адрес ], гражданина [ ... ] имеющего [ ... ] образование, [ ... ] [ ... ], [ ... ] зарегистрированного и проживающего по адресу: [ Адрес ], ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

На основании решения [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] единственного учредителя ФИО2 создано Общество с ограниченной ответственностью [ ... ] (далее - ООО [ ... ] Общество, организация, предприятие, налогоплательщик), с юридическим адресом по месту регистрации ФИО2: [ Адрес ], с уставным капиталом, состоящим из одной доли участника номинальной стоимостью 10000 рублей, утвержден его устав. Генеральным директором Общества в качестве единоличного исполнительного органа избран ФИО2 Решением о государственной регистрации [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] на основании поданного [ ДД.ММ.ГГГГ ] заявления о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесены сведения о создании ООО [ ... ] при этом, Обществу присвоен идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) [ Номер ] и основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) [ Номер ]. Организация была поставлена на налоговый учет в Инспекции ФНС России по [ Адрес ], которая с [ ДД.ММ.ГГГГ ] прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Инспекции ФНС России по [ Адрес ] с образованием Межрайонной Инспекции ФНС России [ Номер ] по [ Адрес ].

Фактически с момента постановки Общества на налоговый учет с [ ДД.ММ.ГГГГ ] ООО [ ... ] осуществляло финансово-хозяйственную деятельность в офисных помещениях, располагавшихся по адресу: [ Адрес ]

В соответствии с приказом [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] руководителя Общества и на основании вышеуказанного решения [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] единственного учредителя организации, ФИО2 вступил в должность генерального директора ООО [ ... ]

Согласно подпунктам 1-3 п. 3, п. 4 ст. 40, п. 1, 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», единоличный исполнительный орган общества: без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа Общества.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа Общества и принятия им решений устанавливается уставом Общества, внутренними документами Общества, а также договором, заключенным между Обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Единоличный исполнительный орган Общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно. Единоличный исполнительный орган Общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

Из п. 2.1., 2.3.-2.5., 3.1., 3.3., 8.1.-8.2., 9.1.-9.4. Устава ООО [ ... ] утвержденного решением [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] единственного участника Общества ФИО2 следует, что организация является юридическим лицом и имеет в собственности обособленнее имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета

на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество должно иметь круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Организация имеет гражданские права, несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в Уставе Общества.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, одним из основных видов деятельности организации является транспортное обслуживание, в том числе, доставка грузов различными видами транспорта и перевозка туристов, а также международные перевозки.

Высшим органом управления Обществом является Общее собрание Участников.

Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор, к компетенции которого относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества и избирается Общим собранием участников на срок 5 лет.

Генеральный директор Общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества, имеет право первой подписи финансовых документов, осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений, обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества, представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за её пределами, в том числе, в иностранных государствах, распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества; выдает доверенности на право представительства от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе, доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества, подготавливает проекты документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, положения

об отделах Общества, утверждает должностные инструкции сотрудников Общества, осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 2, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», под экономическим субъектом в настоящем Законе понимается, в том числе, коммерческая организация, объектами бухгалтерского учета которых являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Согласно п. 1, 2 ст. 9 указанного Закона и п. 12, 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998, в редакции, действовавшего с 30.04.2017 с изменениями, внесенными Приказом Минфина РФ № 74н от 11.04.2018, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержаться обязательные реквизиты, перечень которых определен названными нормами, в данный перечень входят наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровками.

Из п. 1, 3 ст. 7, п. 1-5 ст. 9 указанного Закона следует, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе, лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Из п. 1, 2 ст. 19, п. 1, 3 ст. 29 вышеуказанного Закона следует, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Таким образом, ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций нес генеральный директор ООО [ ... ] ФИО2, осуществлявший функции единоличного исполнительного органа в организации, использовавший при этом организационно-распорядительные и административно-хозяйственные полномочия и являвшийся лицом, выполнявшим управленческие функции в коммерческой организации.

Из п. 1-3 ст. 10 вышеуказанного Закона следует, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

В соответствии с п. 1 ст. 13 вышеуказанного Закона бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ руководитель организации обязан: обеспечивать своевременную уплату в полном объеме установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В ст. 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

На основании изложенного, руководитель общества, должен исчислять и уплачивать соответствующие налоги, а также, в соответствии со ст. 80 НК РФ, предоставлять налоговую отчетность.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. ООО [ ... ] в [ ДД.ММ.ГГГГ ] и [ ДД.ММ.ГГГГ ] применяло общую систему налогообложения, в связи с чем, в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе, реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Положениями п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Из п. 1 ст. 166 НК РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции, действовавшей с [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], налогообложение по НДС производилось по налоговой ставке 18 процентов, с [ ДД.ММ.ГГГГ ] налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 20 процентов.

Согласно п. 1, 3 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счет-фактуры могут быть составлены и выставлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Налогоплательщик обязан выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на определенные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно положениям п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ если установленный срок подачи налоговой отчетности или перечисления налога приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, ООО [ ... ] было обязано предоставить в налоговый орган декларации по НДС за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], и произвести оплату или перечислить в бюджет сумму указанного налога за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ], за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] до [ ДД.ММ.ГГГГ ].

ФИО2, находясь по месту расположения ООО [ ... ] по адресу: [ Адрес ], являясь руководителем указанной организации, с целью получения дохода преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность возглавляемого им предприятия в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ] в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ] в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО «[ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ] в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] ИНН [ Номер ] ОГРН [ Номер ], также находящимися на общих режимах налогообложения и являющимися плательщиками НДС, решил уклониться от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в крупном размере.

С целью реализации возникшего преступного умысла, находясь в вышеназванные промежутки времени и месте, генеральный директор ООО [ ... ] ФИО2, достоверно зная о порядке исчисления и уплаты НДС, для получения якобы в соответствии с требованиями закона документальных свидетельств реального осуществления хозяйственных операций, разработал преступный план, согласно которому было необходимо создать видимость наличия оснований для принятия НДС к вычету, посредством использования формального документооборота, а именно договоров, исполнительных товарно-сопроводительных документов и счетов-фактур ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ]», ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] и ООО «[ ... ] без реального выполнения работ, предоставления услуг и поставки товаров со стороны указанных организаций в адрес налогоплательщика.

Для дальнейшей реализации преступного плана, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, генеральный директор Общества ФИО2, находясь по месту расположения ООО [ ... ] по адресу: [ Адрес ], в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ], осознавая фиктивность взаимоотношений возглавляемого им Общества с ООО [ ... ] ООО «[ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ]», ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] и ООО [ ... ] организовал регистрацию и накопление в регистрах бухгалтерского учета ООО [ ... ] недостоверных хозяйственных операций по взаимоотношениям Общества с названными организациями, для чего представил неосведомленной о его преступных намерениях фактически оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета Общества, а с [ ДД.ММ.ГГГГ ] года бухгалтеру ООО [ ... ] [ ФИО 1 ] (далее - бухгалтер [ ФИО 1 ]) счет-фактуры за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО [ ... ] и ООО [ ... ]», за 1 и 3 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] и за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО [ ... ] за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени

ООО [ ... ] за 2 и 3 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ], якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО «[ ... ] за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО [ ... ] за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО [ ... ] ООО [ ... ] и ООО [ ... ] и за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО [ ... ] ООО [ ... ]», ООО [ ... ] и ООО [ ... ] которые на основании Приложения [ Номер ] к Постановлению Правительства РФ [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ], в редакции, действовавшей с [ ДД.ММ.ГГГГ ] и последующими изменениями «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и п. 3 ст. 169 НК РФ, введенной в заблуждение ФИО2 бухгалтером организации [ ФИО 1 ], были отражены в книгах покупок Общества:

За 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 147 355,93 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 146 561,19 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 149 979,66 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 132 576,10 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 983,05 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 133 657,63 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 140 369,49 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 142 642,37 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 143 542,37 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 147 798,31 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 151 428,81 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 150 910,17 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 423,73 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 144 396,61 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 135 991,53 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 138 355,93 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 147 096,61 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 142 962,71 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 149 796,61 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 146 547,46 рублей.

За 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 136 220,34 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 136 487,29 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 149 270,34 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 151 169,49 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 125 832,20 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 139 759,32 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 194,92 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 372,88 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 135 869,49 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 113 445,76 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО «[ ... ] и ООО [ ... ] за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], составила 4 267 998,30 рублей.

За 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 121 800,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 152 666,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 157 283,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 266,67 рублей.

За 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 150 283,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 144 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 156 516,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 161 200,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 433,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 163 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 156 483,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 149 666,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 162 000,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 160 700,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 154 916,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 162 716,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 137 383,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 155 116,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 136 583,33 рублей.

За 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 650,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 163 450,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 166 000,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 160 050,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 158 116,67 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 1 и 3 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] и за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], составила 3 670 283, 34 рублей.

За 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ]: от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 155 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 616,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 141 366,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 162 733,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 151 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 159 566,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 183,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 158 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 166 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 150 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 146 200,00 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] составила 1 833 333,35 рублей.

За 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 111 833,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 117 483,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 118 300,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 106 516,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 115 666,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 130 200,00 рублей.

За 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 138 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 144 333,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 155 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 144 116,67 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 2 и 3 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ], составила 1 281 783, 34 рублей.

За 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ]: от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 139 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 850,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 157 800,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 164 050,00 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], составила 610 200,00 рублей.

За 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 416,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 162 000,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 143 383,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 146 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 147 833,33 рублей.

За 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 149 333,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 162 183,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 160 750,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 165 116,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 733,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 154 050,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 333,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 160 200,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 163 400,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 141 183,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 153 166,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 145 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 151 050,00 рублей.

За 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО «[ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 152 733,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 144 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 400,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 160 216,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 833,33 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО [ ... ] ООО [ ... ]» и ООО [ ... ] за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], составила 3 502 816, 65 рублей.

За 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 139 650,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 131 688,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 146 790,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 130 570,00 рублей.

За 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 133 600,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 136 256,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 129 766,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 141 200,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 860,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 94 951,67 рублей.

За 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 163 400,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 165 516,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 159 000,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 161 933,33 рублей.

За 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] отражены следующие фиктивные счет-фактуры якобы выставленные от имени ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 148 500,00 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 141 183,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 162 383,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 140 483,33 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 130 101,67 рублей, от [ ДД.ММ.ГГГГ ] с НДС на сумму 146 081,67 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах ООО [ ... ] ООО «[ ... ], ООО [ ... ] и ООО [ ... ] за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], составила 2 851 916, 67 рублей.

Всего за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] и ООО [ ... ] за 1 и 3 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] и за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 2 и 3 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] ООО [ ... ] и ООО [ ... ] и за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в счетах-фактурах ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] и ООО [ ... ] выделенный НДС составил 18 018 331,65 рублей, в то время, как данные организации в адрес ООО «[ ... ] работы не выполняли, услуги не оказывали и товары не поставляли, а использовались генеральным директором предприятия ФИО2 с целью неправомерного применения налоговых вычетов по НДС.

Согласно п. 4 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», являющегося приложением [ Номер ] к Приказу ФНС России от [ ДД.ММ.ГГГГ ] № ММВ-7-3/558@, действующего с начала подачи отчетности за [ ДД.ММ.ГГГГ ], декларации составляются на основании книг продаж, книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Из п. 5.1 ст. 174 НК РФ следует, что с [ ДД.ММ.ГГГГ ] в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] бухгалтер ООО [ ... ]» [ ФИО 1 ], неосведомленная о преступных намерениях генерального директора Общества ФИО2, находясь по месту своего жительства по адресу: [ Адрес ], руководствуясь обязанностями предоставления налоговой отчетности в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ, составила налоговые декларации по НДС за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], 1, 2, 3, 4 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] и 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], которые передала руководителю предприятия ФИО2 для утверждения.

С целью продолжения реализации преступного умысла, ФИО2 в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ], понимая, что в бухгалтерском учете предприятия учтены фиктивные взаимоотношения с ООО «[ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ]», ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО «[ ... ] и ООО [ ... ] что в случае применения в налоговой отчетности налоговых вычетов по НДС по фиктивным взаимоотношениям с данными организациями, НДС будет исчислен и уплачен в бюджетную систему Российской Федерации в меньшем размере, скрыв данный факт от налоговых органов, находясь по месту расположения ООО [ ... ] по адресу: [ Адрес ], проверив вышеуказанные налоговые декларации по НДС за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], 1, 2, 3, 4 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] и 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], действуя из желания неправомерно получить необоснованную налоговую выгоду, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, выраженных в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, предвидев неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, дал указание, будучи неосведомленной о его преступных намерениях бухгалтеру Общества [ ФИО 1 ], утвердить его электронно-цифровой подписью, составленную ею вышеуказанную налоговую отчетность, которую направить в налоговые органы по месту учета. Бухгалтер ООО [ ... ] [ ФИО 1 ], неосведомленная о преступных намерениях генерального директора Общества ФИО2, по его указанию, находясь по месту своего жительства по адресу: [ Адрес ], утвердила электронно-цифровой подписью ФИО2 и по телекоммуникационным каналам связи направила в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] в Инспекцию ФНС России по [ Адрес ] и с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] в Межрайонную Инспекцию ФНС России [ Номер ] по [ Адрес ], расположенные по одному адресу: [ Адрес ], содержащие ложные сведения налоговые декларации по НДС ООО [ ... ], а именно: за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] восьмая уточненная, с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 6 754 900 рублей, общей суммой налога подлежащего к вычету в размере 6 516 505 рублей и размером налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 238 395 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом [ ДД.ММ.ГГГГ ]; за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] восьмая уточненная, с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 5 592 978 рублей, общей суммой налога подлежащего к вычету в размере 5 136 527 рублей и размером налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 456 451 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом [ ДД.ММ.ГГГГ ]; за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] третья уточненная, с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 7 154 530 рублей, общей суммой налога подлежащего к вычету в размере 6 859 404 рублей и размером налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 295 126 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом [ ДД.ММ.ГГГГ ]; за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] вторая уточненная, с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 8 264 522 рублей, общей суммой налога подлежащего к вычету в размере 7 900 045 рублей и размером налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 364 477 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом [ ДД.ММ.ГГГГ ]; за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] первая уточненная, с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 9 628 566 рублей, общей суммой налога подлежащего к вычету в размере 9 070 194 рублей и размером налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 558 372 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом [ ДД.ММ.ГГГГ ]; за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] вторая уточненная, с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 7 309 530 рублей, общей суммой налога подлежащего к вычету в размере 6 698 384 рублей и размером налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 611 146 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом [ ДД.ММ.ГГГГ ].

Размер исчисленного ООО [ ... ] за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], 1, 2, 3, 4 кварталы [ ДД.ММ.ГГГГ ] и 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] НДС к уплате в бюджет Российской Федерации составил всего 2 523 967 рублей, в то время как в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ] налогоплательщик был обязан направить в налоговый орган налоговые декларации по НДС, исчисленного к уплате в общей сумме 20 542 298 рублей, в том числе:

по декларации за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], по сроку уплаты до [ ДД.ММ.ГГГГ ] исчислить сумму налога к уплате в размере 4 506 393 рублей;

по декларации за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], по сроку уплаты до [ ДД.ММ.ГГГГ ] исчислить сумму налога к уплате в размере 1 033 468 рублей;

по декларации за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], по сроку уплаты до [ ДД.ММ.ГГГГ ] исчислить сумму налога к уплате в размере 2 828 459 рублей;

по декларации за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], по сроку уплаты до [ ДД.ММ.ГГГГ ] исчислить сумму налога к уплате в размере 3 856 460 рублей;

по декларации за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], по сроку уплаты до [ ДД.ММ.ГГГГ ] исчислить сумму налога к уплате в размере 4 061 188 рублей;

по декларации за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ], по сроку уплаты до [ ДД.ММ.ГГГГ ] исчислить сумму налога к уплате в размере 4 256 329 рублей.

В результате вышеописанных преступных действий ФИО2 в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ], направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, последний, в нарушение п. 1, 3 ст. 122, п. 1, 2, 6 ст. 169, под. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ за счет неправомерного включения в состав налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ]», ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] ООО [ ... ] и ООО [ ... ] уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией всего в общей сумме 18 018 330 рублей, в том числе за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в размере 4 267 998 рублей, за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в размере 577 017 рублей, за 2 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в размере 2 533 333 рублей, за 3 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в размере 3 491 983 рублей, за 4 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в размере 3 502 816 рублей, за 1 квартал [ ДД.ММ.ГГГГ ] в размере 3 645 183 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ по последнему сроку уплаты [ ДД.ММ.ГГГГ ], что согласно Примечанию 1 к ст. 199 УК РФ, является крупным размером.

Органами предварительного следствия действия ФИО2 квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ, - как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый ФИО2 поддержал заявленное им в ходе следствия ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке и пояснил суду, что с обвинением он согласен в полном объеме, свою вину признает полностью, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, порядок и основания обжалования приговора, вынесенного в особом порядке, ему понятны. Заявляет данное ходатайство добровольно, после проведения консультации с защитником и подтвердил, что при обстоятельствах, изложенных в обвинительном заключении, совершил преступление.

Сторона защиты полностью поддержала заявленное подсудимым ходатайство.

Государственный обвинитель согласился с проведением особого порядка судебного разбирательства.

Таким образом, суд считает, что соблюдены все условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, предусмотренные ст.ст. 314, 315 УПК РФ.

Изучив материалы уголовного дела в отношении ФИО2, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается собранными в ходе следствия доказательствами и квалифицирует действия ФИО2 по ч. 1 ст. 199 УК РФ, - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При решении вопроса о виде и размере наказания, суд руководствуется требованиями ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, в соответствии с принципом справедливости, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ФИО2 преступного действия, обстоятельства совершения содеянного, личность виновного, состояние его здоровья, влияние назначаемого наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

Так, судом установлено, что ФИО2 ранее не судим, совершил умышленное преступление небольшой тяжести, по месту жительства, работы характеризуется положительно, на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах не состоит.

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимого, суд в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ относит [ ... ], а также учитывает в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ полное признание вины, раскаяние в содеянном, состояние здоровья подсудимого, его родственников, наличие у последних ряда хронических заболеваний, оказание ФИО2 своим родственникам, а также иным лицам физической и материальной помощи, [ ... ], а также прохождение военной службы и выполнение служебно-боевых задач в [ Адрес ] в период с [ ДД.ММ.ГГГГ ] по [ ДД.ММ.ГГГГ ]

Обстоятельства, отягчающие наказание, отсутствуют.

Учитывая фактические обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, оснований для постановления приговора без назначения наказания, освобождения подсудимого от наказания, применения к подсудимому положений ст.ст. 64, 73 УК РФ не имеется. Также имеющиеся по делу обстоятельства, смягчающие наказание, суд не может признать исключительными, существенно снижающими степень общественной опасности совершенного преступления.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства содеянного в совокупности, данные о личности подсудимого, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказания обстоятельств, то, что ФИО2 трудоустроен, имеет постоянный источник дохода, влияние назначаемого наказания на исправление ФИО2 и на условия жизни его семьи, суд приходит к твердому убеждению о необходимости назначения подсудимому наказания в виде штрафа, полагая, что только такое наказание будет справедливым, соответствовать целям наказания - восстановление социальной справедливости, исправление подсудимого и предупреждение совершения новых преступлений.

Определяя размер основного наказания в виде штрафа в пределах санкции инкриминируемой подсудимому статьи УК РФ, суд исходит из тяжести совершенного преступления, имущественного положения подсудимого и его семьи, его трудоспособного возраста и возможности получения заработной платы и иного дохода.

Учитывая изложенное, а также данные о личности ФИО2, обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, суд не усматривает оснований для применения к ФИО2 отсрочки отбывания наказания, предусмотренной ст. 82 УК РФ и применения к нему принудительных работ как альтернативы лишению свободы, предусмотренной ст. 53.1 УК РФ.

Поскольку судом признано возможным исправление подсудимого ФИО2 без назначения наиболее строгого вида наказания в виде лишения свободы, то оснований для применения при назначении наказания правил ч.ч. 1, 5 ст. 62 УК РФ не имеется.

Кроме того, в ходе судебного заседания прокурором в интересах государства - Российской Федерации в отношении ООО [ ... ] за причиненный ущерб заявлен гражданский иск на сумму 18018 330 рублей. Учитывая, что судом было установлено, что имеются правовые и фактические основания для удовлетворения исковых требований за счет ООО [ ... ] суд признает данные требования обоснованными, они нашли свое подтверждение, и, в соответствии со ст.ст. 1064, 1068 ГК РФ подлежат удовлетворению и взысканию с ООО [ ... ] в размере 18018 330 рублей в бюджет Российской Федерации.

Также в ходе предварительного расследования наложен арест на имущество ФИО2 - автомобиль марки [ ... ] модель «[ Номер ] [ ДД.ММ.ГГГГ ] выпуска, государственный регистрационный знак [ Номер ], с установленными ограничениями в виде запрета собственнику распоряжаться указанным имуществом.

В соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 299 УПК РФ, суд, с учетом назначаемого ФИО2 наказания в виде штрафа для обеспечения исполнения данного наказания, сохраняет обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество ФИО2 - автомобиль марки [ ... ] модель [ Номер ]», [ ДД.ММ.ГГГГ ] выпуска, государственный регистрационный знак [ Номер ] с установленными ранее ограничениями в виде запрета собственнику распоряжаться указанным имуществом.

В отношении ФИО2 в ходе предварительного расследования избрана мера пресечения – подписка о невыезде и надлежащем поведении. Оснований для отмены, изменения избранной меры пресечения, до вступления приговора в законную силу, не имеется.

Процессуальные издержки по уголовному делу отсутствуют.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 314-316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать подсудимого ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 120000 (сто двадцать тысяч) рублей.

Штраф подлежит оплате путем внесения денежных средств для обращения в доход государства в кредитную организацию по следующим банковским реквизитам - получатель платежа: [ ... ]

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью [ ... ] ИНН [ Номер ], ОГРН [ Номер ], в бюджет Российской Федерации (федеральный) 18 018 330 (восемнадцать миллионов восемнадцать тысяч триста тридцать) рублей. Зачисляемые в федеральный бюджет денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: [ ... ]

Сохранить обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество ФИО2 - автомобиль марки [ ... ] модель [ Номер ]», [ ДД.ММ.ГГГГ ] выпуска, государственный регистрационный знак [ Номер ], с установленными ранее ограничениями в виде запрета собственнику распоряжаться указанным имуществом, для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения, по вступлении приговора в законную силу отменить.

Вещественные доказательства:

- договор транспортной экспедиции от [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] акты на выполнение работ-услуг [ Номер ], счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] договор транспортной экспедиции от [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] акты на выполнение работ-услуг [ Номер ], счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ], договор транспортной экспедиции от [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] акты на выполнение работ-услуг, счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ]», договор транспортной экспедиции от [ ДД.ММ.ГГГГ ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] акты на выполнение работ-услуг, счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] акты на выполнение работ-услуг, счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] акты на выполнение работ-услуг, счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] по взаимоотношениям с ООО [ ... ] договор транспортной экспедиции, счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] по взаимоотношениям с ООО «[ ... ] акты на выполнение работ-услуг, счет-фактуры выставленные от имени ООО [ ... ] в адрес ООО [ ... ] USB-Flash накопитель информации [ ... ]», копия договора транспортной экспедиции от [ ДД.ММ.ГГГГ ] между ООО [ ... ] и ООО [ ... ] лазерный диск, изъятый в Межрайонной ИФНС России [ Номер ] по [ Адрес ], лазерный диск, предоставленный Межрайонной ИФНС России [ Номер ] по [ Адрес ], - хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд г.Н.Новгорода с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ в течение 10 суток. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья: А.В. Кобликов