Приговор № 01-0218/2025 1-218/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 01-0218/2025

УИД 77RS0024-02-2025-002781-02

№ 1-218/2025


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес

16 апреля 2025 года

Симоновский районный суд адрес в составе председательствующего – судьи Величко О.В., при секретаре судебного заседания Замилацкой А.Ю., с участием:

государственного обвинителя - помощника прокурора адрес фио,

подсудимого ФИО1,

его защитника – адвоката Якименко О.В., представившего служебное удостоверение и ордер

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, паспортные данные гора адрес, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, работающего в ООО «Корунд» в должности инженера-тестировщика, состоящего в браке, имеющего на иждивении малолетних детей – паспортные данные, паспортные данные, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: адрес, ранее не судимого,

- осужденного 10.07.2023 года Тверским районным судом адрес по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере сумма, штраф оплачен 10.08.2023 года,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ, п. «б ч.2 ст.199 УК РФ, ч.2 ст.199.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Он, (ФИО1), на основании решения единственного участника от 27.06.2018, а также приказа № 1-18/ГД от 29.06.2018 с 27.06.2018 являлся генеральным директором и фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью ООО «Квартал 674-675» (далее ООО «Квартал 674-675», Общество, организация, налогоплательщик), зарегистрированного с 14.01.2010 по адресу: адрес и состоящего на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по адрес (далее ИФНС России № 10 по адрес), расположенной по адресу: адрес присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее ИНН) <***> и с кодом причины постановки на учет – 771001001, осуществлял в период 2018-2019 годов финансово-хозяйственную деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20), подлежащую налогообложению в установленном налоговым законодательством порядке.

Так, он, (ФИО1), фактически осуществлял все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе им самостоятельно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и взаимодействие с ними, принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров, контролировались денежные операции по счетам организации, осуществлялось расходование денежных средств, и иные обязанности, то есть выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Квартал 674-675».

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» с последующими изменениями, дополнениями, ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Устава ООО «Квартал 674-675» ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом указанной организации, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

В его (ФИО1) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями, дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, он (ФИО1) обеспечивал подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 249, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью Общество являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций (далее НПО), ставка по которому в период 2018-2019 годов в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ составляла 20 % и было обязано независимо от наличия у него обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения, соответствующие налоговые декларации, а по итогам налогового периода, которым является календарный год, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставить налоговую декларацию (налоговый расчет) и уплатить налог в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которой для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения НПО в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1. основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2. обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации, также срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

В неустановленное следствием время, но не позднее 27.03.2019 в неустановленном месте и при неустановленных следствием обстоятельствах у генерального директора ООО «Квартал 674-675» ФИО1, движимого корыстными побуждениями, выразившимися в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организации, подлежащего уплате Обществом в установленном законом порядке.

Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО1, будучи генеральным директором ООО «Квартал 674-675», то есть, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, единолично выполняя функции руководителя организации, осуществляя контроль за подписанием платёжных и хозяйственных документов, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также обладая возможностью для этого, движимый преступными намерениями, в неустановленное следствием время и месте, при неустановленных обстоятельствах, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью уклонения от уплаты налогов, пользуясь обстоятельствами совершенной притворной сделки по реорганизации в форме присоединения к ООО «Квартал 674-675» подконтрольного налогоплательщику ООО «Белая адрес, конечной целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды в виде перечисления сгенерированной на адрес прибыли от операционной деятельности в адрес Частной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «Aфелмор Оверсиз Лимитед» (Кипр) регистрационный номер HE 311258 (ЧАКОО «Афелмор Оверсиз Лимитед»), входящей в группу компаний, объединенных товарным знаком «О1 Properties», правообладателем которого является адрес «О1 Пропертиз Менеджмент» ИНН <***>, под видом выплат начисленных процентов за пользование заемными средства, без удержания налога у источника выплаты, для возмещения расходов по приобретению недвижимости, а также в виде минимизации налоговых платежей за счёт занижения налоговой базы по налогу на прибыль, и создания убытка, который был перенесен на будущее и использован в последующие налоговые периоды для уменьшения налога на прибыль, в том числе за 2018-2019 гг., подлежащего уплате в бюджет, в период 2018-2019 гг. умышленно включил во внереализационные расходы проценты на основании договора займа б/н от 05.12.2012 с Частной Акционерной компанией с ограниченной ответственностью «Киневарт Инвестментс Лимитед» (Кипр) регистрационный номер HE 300698 (ЧАКОО «Киневарт Инвестментс Лимитед»), а также включенные во внереализационные расходы проценты по простому векселю № 0002020, переданному по договору передачи векселя от 13.12.2016 в адрес компании в адрес Публичной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «О1 Пропертиз Финанс Плк» (Кипр) регистрационный номер HE 348040 (ПАКОО «О1 Пропертиз Финанс Плк») и как следствие, включение указанных заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организации.

В результате вышеуказанные недостоверные сведения, учтенные ООО «Квартал 674-675», послужили источником формирования заведомо ложных сведений, внесенных в декларации по налогу на прибыль организации, в которых отражены в качестве внереализационных расходов налогоплательщика в строке 2_040 листа 2, что привело к занижению налоговой базы в строке 2_100 листа 2 и завышению убытка по строке 2_060 листа 2 за 2018 и 2019 годы, что привело к неуплате налога на прибыль организации за 2018 год – в размере сумма, за 2019 год – в размере сумма

ФИО1, фактически осуществляя руководство ООО «Квартал 674-675», в продолжение реализации вышеописанного преступного умысла, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, в период с 27.03.2019 по 08.04.2020 при неустановленных следствием обстоятельствах и месте, организовал изготовление налоговых деклараций по налогу на прибыль организации за 2018-2019 годы и, будучи достоверно осведомленным о том, что они сформированы на основании притворной сделки, с включенными в них заведомо ложными сведениями о величине внереализационных расходов налогоплательщика и подлежащих уплате в бюджет суммах налога на прибыль организации, во исполнение вышеуказанного преступного умысла обеспечил подписание своей электронной цифровой подписью, после чего, при неустановленных обстоятельствах и месте, но в установленные налоговым законодательством сроки в период с 27.03.2019 по 08.04.2020, поэтапное направление в налоговый орган – ИФНС России № 10 по адрес, расположенную по адресу: адрес, посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП, куда они (налоговые декларации) поступили: по НПО (первичная, корректировка № 0) за 2018 год - 27.03.2019 (по сроку предоставления декларации и уплаты по 28.03.2020), по НПО (уточненная, корректировка № 2) за 2019 год – 08.04.2020 (по сроку предоставления декларации по 30.03.2020, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления указанной декларации перенесен по 29.06.2020 и уплаты по 30.03.2020, в соответствии с указами президента Российской Федерации № 206 от 25.03.2020 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», № 239 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на адрес в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», № 294 от 28.04.2020 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на адрес в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» первый рабочий день перенесен на 12.05.2020).

Таким образом, он (ФИО1) при неустановленных обстоятельствах и месте, в период с 27.03.2019 по 08.04.2020 обеспечил отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организации за 2018 и 2019 годы в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_040 «Внереализационные расходы», что привело к занижению налоговой базы в строке 2_100 «Налоговая база» и завышению убытка по строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)» о понесенных ООО «Квартал 674-675» внереализационных расходах.

В результате указанных умышленных преступных действий генерального директора ООО «Квартал 674-675» ФИО1, преследующего цель уклонения от уплаты налогов, совершенных в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, ООО «Квартал 674-675» не исчислен налог на прибыль организации за 2018 год – сумма, 2019 год – сумма, а всего налогов на сумму сумма, и в нарушение ст.ст. 174, 287, 289 НК РФ указанная сумма не исчисленного налога на прибыль организации до 24 часов 00 минут 12.05.2020 не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 в результате вышеописанных преступных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 173, 174, 247, 252, 253, 265, 272, 273, 274 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налога на прибыль организации, подлежащих уплате ООО «Квартал 674-675», путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организации в пределах трех финансовых лет подряд за 2018 и 2019 годы заведомо ложных сведений о величине внереализационных расходов налогоплательщика, что привело к неуплате в размере сумма, что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более сумма, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является особо крупным размером.

Он, же, ФИО1, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Он, (ФИО1), на основании решения единственного участника от 27.06.2018, решения единственного участника от 04.06.2021, а также приказа № 1-18/ГД от 29.06.2018 с 27.06.2018 являлся генеральным директором и фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью ООО «Квартал 674-675» (далее ООО «Квартал 674-675», Общество, организация, налогоплательщик), зарегистрированного с 14.01.2010 по адресу: адрес и состоящего на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по адрес (далее ИФНС России № 10 по адрес), расположенной по адресу: адрес присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее ИНН) <***> и с кодом причины постановки на учет – 771001001, осуществлял в период 2021 года финансово-хозяйственную деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20), подлежащую налогообложению в установленном налоговым законодательством порядке.

Так, он, (ФИО1), фактически осуществлял все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе им самостоятельно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и взаимодействие с ними, принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров, контролировались денежные операции по счетам организации, осуществлялось расходование денежных средств, и иные обязанности, то есть выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Квартал 674-675».

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» с последующими изменениями, дополнениями, ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Устава ООО «Квартал 674-675» ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом указанной организации, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

В его (ФИО1) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями, дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, он (ФИО1) обеспечивал подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 249, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью Общество являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций (далее НПО), ставка по которому в период 2021 года в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ составляла 20 % и было обязано независимо от наличия у него обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения, соответствующие налоговые декларации, а по итогам налогового периода, которым является календарный год, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставить налоговую декларацию (налоговый расчет) и уплатить налог в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которой для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения НПО в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1. основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2. обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации, также срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

В неустановленное следствием время, но не позднее 25.03.2022 в неустановленном месте и при неустановленных следствием обстоятельствах у генерального директора ООО «Квартал 674-675» ФИО1, движимого корыстными побуждениями, выразившимися в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организации, подлежащего уплате Обществом в установленном законом порядке.

Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО1, будучи генеральным директором ООО «Квартал 674-675», то есть, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, единолично выполняя функции руководителя организации, осуществляя контроль за подписанием платёжных и хозяйственных документов, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также обладая возможностью для этого, движимый преступными намерениями, в неустановленное следствием время и месте, при неустановленных обстоятельствах, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью уклонения от уплаты налогов, пользуясь обстоятельствами совершенной притворной сделки по реорганизации в форме присоединения к ООО «Квартал 674-675» подконтрольного налогоплательщику ООО «Белая адрес, конечной целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды в виде перечисления сгенерированной на адрес прибыли от операционной деятельности в адрес Частной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «Aфелмор Оверсиз Лимитед» (Кипр) регистрационный номер HE 311258 (ЧАКОО «Афелмор Оверсиз Лимитед»), входящей в группу компаний, объединенных товарным знаком «О1 Properties», правообладателем которого является адрес «О1 Пропертиз Менеджмент» ИНН <***>, под видом выплат начисленных процентов за пользование заемными средства, без удержания налога у источника выплаты, для возмещения расходов по приобретению недвижимости, а также в виде минимизации налоговых платежей за счёт занижения налоговой базы по налогу на прибыль, и создания убытка, который был перенесен на будущее и использован в последующие налоговые периоды для уменьшения налога на прибыль, в том числе за 2021 г., подлежащего уплате в бюджет, в период 2021 г. умышленно включил во внереализационные расходы проценты на основании договора займа б/н от 05.12.2012 с Частной Акционерной компанией с ограниченной ответственностью «Киневарт Инвестментс Лимитед» (Кипр) регистрационный номер HE 300698 (ЧАКОО «Киневарт Инвестментс Лимитед»), а также включенные во внереализационные расходы проценты по простому векселю № 0002020, переданному по договору передачи векселя от 13.12.2016 в адрес Публичной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «О1 Пропертиз Финанс Плк» (Кипр) регистрационный номер HE 348040 (ПАКОО «О1 Пропертиз Финанс Плк») и как следствие, включение указанных заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организации.

В результате вышеуказанные недостоверные сведения, учтенные ООО «Квартал 674-675», послужили источником формирования заведомо ложных сведений, внесенных в декларации по налогу на прибыль организации, в которых отражены в качестве внереализационных расходов налогоплательщика в строке 2_040 листа 2, что привело к занижению налоговой базы в строке 2_100 листа 2 и завышению убытка по строке 2_060 листа 2 за 2021 год, что привело к неуплате налога на прибыль организации за 2021 год – в размере сумма

ФИО1, фактически осуществляя руководство ООО «Квартал 674-675», в продолжение реализации вышеописанного преступного умысла, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, в неустановленное следствием время, но не позднее 25.03.2022 при неустановленных следствием обстоятельствах и месте, организовал изготовление налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2021 год и, будучи достоверно осведомленным о том, что она сформирована на основании притворной сделки, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о величине внереализационных расходов налогоплательщика и подлежащих уплате в бюджет суммах налога на прибыль организации, во исполнение вышеуказанного преступного умысла обеспечил подписание своей электронной цифровой подписью, после чего, при неустановленных обстоятельствах и месте, но в установленные налоговым законодательством сроки не позднее 25.03.2022, направление в налоговый орган – ИФНС России № 10 по адрес, расположенную по адресу: адрес, посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП, куда она (налоговая декларация) поступила: по НПО (первичная, корректировка № 0) за 2021 год - 25.03.2022 (по сроку предоставления декларации и уплаты по 28.03.2022).

Таким образом, он (ФИО1) при неустановленных обстоятельствах и месте, в неустановленное следствием время, но не позднее 25.03.2022 обеспечил отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2021 год в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_040 «Внереализационные расходы», что привело к занижению налоговой базы в строке 2_100 «Налоговая база» и завышению убытка по строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)» о понесенных ООО «Квартал 674-675» внереализационных расходах.

В результате указанных умышленных преступных действий генерального директора ООО «Квартал 674-675» ФИО1, преследующего цель уклонения от уплаты налогов, совершенных в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, ООО «Квартал 674-675» не исчислен налог на прибыль организации за 2021 год на сумму сумма, и в нарушение ст.ст. 174, 287, 289 НК РФ указанная сумма не исчисленного налога на прибыль организации до 24 часов 00 минут 28.03.2022 не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 в результате вышеописанных преступных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 173, 174, 247, 252, 253, 265, 272, 273, 274 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налога на прибыль организации, подлежащих уплате ООО «Квартал 674-675», путем включения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации в пределах трех финансовых лет подряд за 2021 год заведомо ложных сведений о величине внереализационных расходов налогоплательщика, что привело к неуплате в размере сумма, что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более сумма, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является особо крупным размером.

Он, же, (ФИО1), совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.

Он, (ФИО1), на основании решения единственного участника от 27.06.2018, решения единственного участника от 04.06.2021, а также приказа № 1-18/ГД от 29.06.2018 с 27.06.2018 являлся генеральным директором и фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью ООО «Квартал 674-675» (далее ООО «Квартал 674-675», Общество, организация, налогоплательщик), зарегистрированного с 14.01.2010 по адресу: адрес и состоящего на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по адрес (далее ИФНС России № 10 по адрес), расположенной по адресу: адрес присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее ИНН) <***> и с кодом причины постановки на учет – 771001001, осуществлял в период 2018-2019 г.г. финансово-хозяйственную деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20), подлежащую налогообложению в установленном налоговым законодательством порядке.

Так, он, (ФИО1), фактически осуществлял все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе им самостоятельно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и взаимодействие с ними, принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров, контролировались денежные операции по счетам организации, осуществлялось расходование денежных средств, и иные обязанности, то есть выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Квартал 674-675».

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» с последующими изменениями, дополнениями, ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Устава ООО «Квартал 674-675» ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом указанной организации, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

В его (ФИО1) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями, дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, он (ФИО1) обеспечивал подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ предусмотрен запрет уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

- основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

- обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на адрес, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, определенные в ст. 309 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме, применяется ставка 15 процентов.

Пунктом 4 ст. 286 НК РФ установлено, что если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.

Согласно п. 5 ст. 286 НК РФ российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с главой 25 НК РФ, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

- если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный п. 4 ст. 287 НК РФ), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом: дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода. Налог с видов доходов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ, исчисляется по ставке, предусмотренной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном п.п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода составляет налоговый расчет в отношении любых выплат доходов от источников в Российской Федерации в пользу иностранной организации. Налоговый расчет составляется в отношении выплат, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Статья 26 Венской Конвенции о праве международных договоров (заключена в Вене 23.05.1969) закрепляет основополагающий принцип международного права «pacta sunt servanda» (каждый действующий договор обязателен для его участников и должен ими добросовестно выполняться).

Согласно преамбуле, а также ст. 5 Федерального закона от 15.07.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» международные договоры Российской Федерации наряду с общепризнанными принципами и нормами международного права являются в соответствии с Конституцией Российской Федерации составной частью ее правовой системы. Международные договоры - существенный элемент стабильности международного правопорядка и отношений России с зарубежными странами, функционирования правового государства. В силу ч. 2 ст. 3 указанного Федерального закона одним из видов международного договора Российской Федерации являются межправительственные договоры, заключаемые от имени Правительства Российской Федерации.

В соответствии с пп. «а» п. 2 ст. 10 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством адрес об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (заключено в адрес 05.12.1998) (в ред. от 07.10.2010) дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее сумма.

В неустановленное следствием время, но не позднее 11.07.2018 в неустановленном месте и при неустановленных следствием обстоятельствах у генерального директора ООО «Квартал 674-675» ФИО1, имеющего личный интерес, состоящий в стремлении получить необоснованную выгоду неимущественного характера: сохранить занимаемую должность в коммерческой организации и позитивное расположение выгодоприобретателей и собственника ООО «Квартал 674-675», минимизировав налоговые обязательства, возник преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере.

Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, фиоВ., будучи генеральным директором ООО «Квартал 674-675», то есть являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, единолично выполняя функции руководителя организации, осуществляя контроль за подписанием платёжных и хозяйственных документов, осознавая что Общество, на основании ст. 24 НК РФ является налоговым агентом, и на него на основании ст. 287 НК РФ возложена обязанность по перечислению соответствующей суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также обладая возможностью для этого, движимый преступными намерениями, в неустановленное следствием время в период с 11.07.2018 по 30.12.2019 и месте, при неустановленных обстоятельствах, руководствуясь личными интересами, с целью неисполнения обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, пользуясь обстоятельствами совершенной притворной сделки по реорганизации в форме присоединения подконтрольного налогоплательщику ООО «Белая адрес, конечной целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды в виде перечисления сгенерированной на адрес прибыли от операционной деятельности в адрес единственного участника - Частной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «Aфелмор Оверсиз Лимитед» (Кипр) регистрационный номер HE 311258 (далее – ЧАКОО «Афелмор Оверсиз Лимитед»), входящей в группу компаний, объединенных товарным знаком «О1 Properties», правообладателем которого является адрес «О1 Пропертиз Менеджмент» ИНН <***>, под видом выплат начисленных процентов за пользование заемными средства, без удержания налога у источника выплаты, для возмещения расходов по приобретению недвижимости, а также в виде минимизации налоговых платежей за счёт занижения налоговой базы по налогу на прибыль, и создания убытка, который был перенесен на будущее и использован в последующие налоговые периоды для уменьшения налога на прибыль, в том числе за 2018-2019 г.г., подлежащего уплате в бюджет, в период 2018-2019 г.г.. умышленно включил во внереализационные расходы проценты на основании договора займа б/н от 05.12.2012 между ООО адрес и Частной Акционерной компанией с ограниченной ответственностью «Киневарт Инвестментс Лимитед» (Кипр) регистрационный номер HE 300698 (далее – ЧАКОО «Киневарт Инвестментс Лимитед»), а также включенные во внереализационные расходы проценты по простому векселю № 0002020, переданному по договору передачи векселя от 13.12.2016 в адрес Публичной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «О1 Пропертиз Финанс Плк» (Кипр) регистрационный номер HE 348040 (ПАКОО«О1 Пропертиз Финанс Плк») и как следствие, включение указанных заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2018-2019 г.г., которые с 27.03.2019 по 08.04.2020, поэтапно направлены в налоговый орган – ИФНС России № 10 по адрес, расположенную по адресу: адрес, посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП, куда они (налоговые декларации) поступили: по НПО (первичная, корректировка № 0) за 2018 год - 27.03.2019 (по сроку предоставления декларации и уплаты по 28.03.2020), по НПО (уточненная, корректировка № 2) за 2019 год – 08.04.2020 (по сроку предоставления декларации по 30.03.2020, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления указанной декларации перенесен по 29.06.2020 и уплаты по 30.03.2020, в соответствии с указами президента Российской Федерации № 206 от 25.03.2020 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», № 239 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на адрес в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», № 294 от 28.04.2020 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на адрес в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» первый рабочий день перенесен на 12.05.2020) и в нарушение ст.ст. 174, 287, 289 НК РФ указанная сумма не исчисленного налога на прибыль организации до 24 часов 00 минут 12.05.2020 не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Используя вышеописанные обстоятельства, ФИО1, преследуя личные интересы, обусловленные желанием сохранить занимаемую должность в коммерческой организации и позитивное расположение выгодоприобретателей и собственника ООО «Квартал 674-675», минимизировав налоговые обязательства, в период с 11.07.2018 по 30.12.2019, находясь в неустановленном месте, в том числе офисном помещении ООО «Квартал 674-675», расположенном по адресу: адрес, осознавая, что платежи в пользу ЧАКОО «Киневарт Инвестментс Лимитед» фактически являются скрытыми дивидендами в адрес ЧАКОО «Афелмор Оверсиз Лимитед», а те, в свою очередь, в пользу конечного выгодоприобретателя от предпринимательской деятельности указанных Обществ, в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 54.1, 284, 286, 287, 309, 310 НК РФ, реализуя преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, до 24 часов 00 минут 30.12.2019 не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет Российской Федерации налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации в размере сумма, получателем которого должно было являться ИФНС России № 10 по адрес, расположенную по адресу: адрес, что в соответствии с пп. «а» п. 2 ст. 10 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством адрес об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» составляет 5 % от сумм перечисленных на расчетные счета ЧАКОО «Киневарт Инвестментс Лимитед» за период с 10.07.2018 по 27.12.2019 в размере эквивалентном не менее сумма за 2018 год и не менее сумма за 2019 год, включив при этом указанные сведения в налоговые расчеты ООО «Квартал 674-675» за 2018 и 2019 годы, которые с внесенной в них заведомо ложной информацией о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанного налога за указанные отчетные (налоговые) периоды поэтапно направлены в налоговый орган – ИФНС России № 10 по адрес, расположенную по адресу: адрес, посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭЦП, куда они (налоговые расчеты) поступили: за 2018 год (первичный, корректировка № 0) - 27.03.2019, за 2019 год (уточненный, корректировка № 2) – 08.04.2020.

Таким образом, в результате вышеуказанного умышленного бездействия генерального директора ООО «Квартал 674-675» ФИО1, совершенного в нарушение ст.ст. 54.1, 284, 286, 287, 309, 310 НК РФ, из личной заинтересованности, выразившейся в желании сохранить занимаемую должность в коммерческой организации и позитивное расположение выгодоприобретателей и собственника ООО «Квартал 674-675», минимизировав налоговые обязательства, по состоянию и в срок до 24 часов 00 минут 30.12.2019 не исполнены обязанности налогового агента за 2018-2019 г.г. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налогов с выплаченного иностранной организации дохода в сумме сумма, что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более сумма, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199.1 УК РФ (в редакции Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 вину в совершении инкриминируемых ему деяниях признал полностью, согласился с предъявленным обвинением и после консультации с защитником, осознавая последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, поддержал ранее заявленное им в ходе предварительного расследования ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, предусмотренном гл. 40 УПК РФ.

Государственный обвинитель и защитник подсудимого, не возражали против рассмотрения дела в особом порядке.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что ФИО1 обвиняется в совершении одного преступления небольшой тяжести, и двух преступлений средней тяжести и отсутствуют основания для прекращения уголовного дела, суд полагает, что условия для рассмотрения уголовного дела в особом порядке соблюдены и приговор может быть постановлен без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Изучив с учетом ограничений, предусмотренных ч.7 ст. 316 УПК РФ, обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что предъявленное ФИО1 обвинение обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.

Действия ФИО1 суд квалифицирует:

- по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, так как он, при вышеописанных в приговоре обстоятельствах, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере;

- по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, так как он, при вышеописанных в приговоре обстоятельствах, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере;

- по ч.2 ст.199.1 УК РФ, так как он, при вышеописанных в приговоре обстоятельствах, совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания ФИО1 суд учитывает положения ст.ст. 6, 60 УК РФ, характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, принимает во внимание данные о личности ФИО1, который ранее не судим, на учетах в НД и ПНД не состоит, имеет положительные характеристики.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО1, суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ признает признание вины, раскаяние в содеянном, положительные характеристики, наличие на иждивении у подсудимого родной сестры фио, у которой установлена третья группа инвалидности (инвалид с детства), оказание помощи родственникам, в том числе матери, которая страдает онкологическим заболеванием, их состояние здоровья и состояние здоровья подсудимого, на основании п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ – наличие на иждивении двоих малолетних детей, на основании п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ – явка с повинной, на основании п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ – добровольное частичное возмещение причиненного преступлением имущественного ущерба.

Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст.63 УК РФ, не имеется.

Несмотря на наличие смягчающих наказание обстоятельств, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, с учетом фактических обстоятельств совершенных преступлений и степени их общественной опасности суд не усматривает оснований для изменения категории данных преступлений на менее тяжкие в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

При определении вида и размера наказания суд руководствуется положениями ч.ч. 1 и 5 ст. 62 УК РФ.

Принимая во внимание вышеизложенное, с учетом конкретных установленных судом обстоятельств дела, обстоятельств, при которых были совершены преступления, данных о личности подсудимого, достижение установленных законом целей наказания в данном конкретном случае возможно при назначении ФИО1 наказания в виде штрафа за каждое из совершенных преступлений, размер которого определяется с учетом материального положения подсудимого и условий жизни его семьи, с назначением окончательного наказания по правилам ч. 2 ст. 69 УК РФ, применяя принцип частичного сложения назначенных наказаний.

Суд не находит оснований для применения положений ст. ст. 75, 76.1 УК РФ, о чем сторона защиты просила в судебный прениях, поскольку юридически значимые основания к освобождению подсудимого от уголовной ответственности отсутствуют.

При этом, суд не усматривает также каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, поведением подсудимого во время и после совершения преступлений или других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступлений, в связи с чем, не усматривает оснований для применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ.

В судебном заседании установлено, что в настоящее время в отношении ООО «Квартал 674-675», в отношении которого налоговой службой принято решение о взыскании налогов и сборов, в том числе за счет денежных средств и имущества организации, находится на стадии банкротства, в отношении организации введено конкурсное производство, из исследованных в судебном заседании выписок со счета следует, что частично взыскания по налоговой задолженности с организации производилась, сумма непогашенной недоимки на момент окончания производства по уголовному делу неизвестна, сторонами достоверных сведений об этом суду не представлено, в связи с чем, суд полагает необходимым оставить гражданский иск без рассмотрения, разъяснив право обращения в суд в порядке гражданского судопроизводства.

В целях обеспечения исполнения приговора и рассмотрения иска в порядке гражданского судопроизводства суд полагает необходимым сохранить аресты на имущество ООО «Квартал 674-675», наложенные постановлениями Чертановского районного суда адрес 23.09.2024 года и 16.10.2024 года.

Учитывая вышеизложенное, оснований для удовлетворения ходатайства конкурсного управляющего ФИО2 об отмене ареста на имущество ООО «Квартал «674-675», не имеется, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства суд считает необходимым отказать.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 316-317 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, п. «б ч.2 ст.199 УК РФ, ч.2 ст.199.1 УК РФ, по которым назначить ему наказание:

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ в виде штрафа в размере сумма,

- по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в виде штрафа в размере сумма,

- по ч.2 ст.199.1 УК РФ в виде штрафа в размере сумма.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний, окончательно назначить ФИО1 наказание в виде штрафа в размере сумма.

Реквизиты для оплаты штрафа:

Расчетный счет: <***>

ЕКС:40102810545370000003

Банк получателя: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу адрес (сокращенное наименование – ГУ Банка России по ЦФО// УФК по адрес)

БИК: 004525988

Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с <***>)

ИНН/КПП получателя 7704773754/770401001

ОКТМО: 45376000

ОКАТО: 45286552000

КБК 41711603122019000140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности»

УИН 41700000000012413873

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить по вступлению приговора в законную силу.

Исковые требования прокурора адрес в размере сумма - оставить без рассмотрения, разъяснить истцу право на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на денежные средства ООО «Квартал 674-675» ИНН <***> в виде прекращения расходных операций с денежными средствами, находящимися либо поступающими на расчетные счета в ПАО «Сбербанк России» БИК 044525273, адрес БИК 044525460, адрес Банк» БИК 044525273, ООО «Банк Раунд» БИК 044525739, за исключением денежных средств с назначением платежа »заработная плата», «оплата налогов» по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов в размере имущественного вреда, причиненного совершенным преступлением бюджету Российской Федерации в размере сумма, а также на недвижимое имущество ООО «Квартал 674-675» ИНН <***> - здание, расположенное по адресу: адрес, кадастровый номер № 77:01:0004016:4265, кадастровая стоимость сумма в виде запрета регистрационных действий, связанных с отчуждением или обременением данного имущества, - сохранить до рассмотрения исковых требований по существу и исполнения наказания в виде штрафа.

Вещественные доказательства, после вступления приговора в законную силу, а именно:

- жесткий диск Toshiba серийный номер 42QHT1Q2TV7H, хранящийся в белом бумажном конверте в камере вещественных доказательств ОРОВД СУ по адрес ГСУ СК России по адрес, - возвратить по принадлежности;

- жесткий диск Transcend серийный номер E277140794, хранящийся в белом бумажном конверте в камере вещественных доказательств ОРОВД СУ по адрес ГСУ СК России по адрес, - возвратить по принадлежности;

- декларации ООО «Квартал 674-675» по налогу на прибыль организации за 2017-2019 годы, налоговые расчеты (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов ООО «Квартал 674-675» за 2018-2019 г.г., материалы выездной налоговой проверки ИФНС России № 10 по адрес, содержащиеся на компакт диске белого цвета «Cromex» с надписью, выполненной чернилами синего цвета следующего содержания: «Квартал 674-675 (2017-2019)», представленные сопроводительным письмом № 22-04/04194дсп от 06.03.2024, хранящиеся в белом бумажном конверте в материалах уголовного дела, - хранить при деле;

- декларации ООО «Квартал 674-675» по налогу на прибыль организации за 2021 год, материалы камеральной налоговой проверки ИФНС России № 10 по адрес, содержащиеся на компакт диске черного цвета «aceline», представленные сопроводительным письмом № 17-15/04588дсп от 13.03.2024, хранящиеся в белом бумажном конверте в материалах уголовного дела, - хранить при деле;

- документы, изъятые в ходе производства выемки в ПАО «Сбербанк России», в том числе послужившие основанием для выдачи Частной Акционерной компании с ограниченной ответственностью «Киневарт Инвестментс Лимитед» (Кипр) регистрационный знак ТС (ЧАКОО «Киневарт Инвестментс Лимитед») кредитных денежных средств для предоставления займа в пользу ООО адрес и осуществления сделки по приобретению недвижимого имущества по адресу: адрес, хранящихся в 16 картонных коробках синего цвета и 4 картонных коробках белого цвета, хранящиеся в камере вещественных доказательств ОРОВД СУ по адрес ГСУ СК России по адрес, - возвратить по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный, в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора (жалобы, представления), вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручить осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья О.В. Величко